【正文】 持有至到期投資――利息調(diào)整 974（4000646714791875）收到利息和本金時：借：銀行存款 89600 貸：應(yīng)收利息 9600 持有至到期投資――成本 80000 201年5月6日，甲公司支付價款l0 160 000元(含交易費用20 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利l40 000元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，％。 201年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 201年12月31日，甲公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股50元。 202年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。201年末，該債券公允價值為1000萬元。【正確答案】 （1）假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)—成本950 投資收益 11 貸：銀行存款 961201年年末：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 50 貸：公允價值變動損益 50借：應(yīng)收利息 33 貸：投資收益 33（2）假定劃分為持有至到期投資：購入時：借：持有至到期投資—成本1100 貸：銀行存款 961 持有至到期投資－—利息調(diào)整 139201年年末：應(yīng)收利息=11003％=33（萬元）實際利息=9616%=（萬元）利息調(diào)整= 33=（萬元）借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資—利息調(diào)整 貸：投資收益 （3）假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1100 貸：銀行存款 961 可供出售金融資產(chǎn)－—利息調(diào)整 139應(yīng)收利息=11003％=33（萬元）實際利息=9616%=（萬元）利息調(diào)整= 33=（萬元）借：應(yīng)收利息 33 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：投資收益 攤余成本=961+=（萬元），小于公允價值1000萬元，應(yīng)：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：資本公積—其他資本公積 205年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股l5元的價格購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 205年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。206年，乙公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。至206年l2月31日，該股票的市場價格下跌到每股8元。假定20年和207年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，要求做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。該項投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利100萬元，2007年度B公司實現(xiàn)利潤200萬元。2009年5月2日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元?！菊_答案】 （1）2007年1月1日借：長期股權(quán)投資－B公司　　 500 　　貸：銀行存款　　　　　　　 500（2）2007年5月2日借：應(yīng)收股利 80　　貸：長期股權(quán)投資－B公司 80（3）2008年5月2日借：應(yīng)收股利 　　　　 240　　貸：投資收益　　　　　　160　　　　長期股權(quán)投資－B公司　80（4）2009年5月2日借：應(yīng)收股利 160　　長期股權(quán)投資－B公司　　　80　　貸：投資收益　　　　　　240 A股份有限公司2007年1月1日以銀行存款購入B公司10％的股份，并準備長期持有，實際投資成本為220000元。如果B公司2007年1月1日股東權(quán)益合計2400000元，其中股本2000000元，未分配利潤400000元；2007年實現(xiàn)凈利潤800000元，2008年5月1日宣告分配現(xiàn)金股利600000元。要求：對A公司該項投資進行會計處理。不考慮相關(guān)費用。（2）2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬元，并于2007年5月26日實際發(fā)放。（4） 2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬元，并于2008年5月20日實際發(fā)放。（6）2008年12月31日，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為900萬元。（8）2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。假定除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　130　　　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　　　130（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（其他權(quán)益變動）　　　60（20030％）　　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　60　（8）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　880（110080％）　　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　880?。?）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　120（40030％）　　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　120 2007年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180萬元，公允價值和計稅價格均為200萬元，增值稅率為17%（不考慮其他稅費）。2007年1月1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益總額為1000萬元（假定為公允價值）。2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元。2009年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（金額單位為萬元）【正確答案】 （1）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：借：長期股權(quán)投資－乙公司（成本）　　234　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　34借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　180　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　180（2）2007年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元：借：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）　　120（60020％）　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　120（3）2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元，應(yīng)確認虧損220020％＝440（萬元），而此時長期股權(quán)投資的賬面價值＝234+120＝354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款80萬元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益　　　　　　　　　　　　354　　貸：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）　　　354借：投資收益　　　　　　　　　　　　80　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　80經(jīng)過上述處理后，仍有未確認的虧損6萬元（220020％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。乙公司的其他股份分別由A、B、C、D、E企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對乙公司的投資。203年1月1日，乙公司的股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者B、C、D、E企業(yè)對乙公司的投資股份，同時以1800萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影響力。203年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。204年4月，乙公司宣告分派203年度的現(xiàn)金股利200萬元。要求：編制甲公司的會計分錄（單位為萬元）。 借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　45　　貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　45（7）204年4月，乙公司宣告分派203年度現(xiàn)金股利200萬。2007年12月31日B公司股東權(quán)益的公允價值總額為4000萬元。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積160萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，A公司已經(jīng)收到。2008年末該項股權(quán)投資的可收回金額為1200萬元。要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示）。借：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）　120　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進行賬務(wù)處理。借：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）　　160　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160（5）2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元：借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　20　　貸：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）　　　20（6）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款　　　　　　　　　20　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20（7）根據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資20020％＝40（萬元）借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（其他權(quán)益變動）　　40　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　40（8）2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝950+120+160－20＋40＝1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備50萬元。2. 若不是心寬似海，哪有人生風平浪靜。用一些事情，總會看清一些人。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。你必須努力，當有一天驀然回首時，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。學(xué)習(xí)參