【正文】 初未分配利潤 10000　?。?、借：壞賬準(zhǔn)備 10000$ a I6 z/ P。 b9 e! A。 K6．企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（Ａ）。 nT! 、借記投資收益項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目+ F9 c* mQ+ f9 d% Z39。 、借記管理費(fèi)用項(xiàng)目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目 } u% t* m2 K e2 d DD、借記投資收益項(xiàng)目，貸記在建工程項(xiàng)目3 D: ?( P39。 P4 D7．在集團(tuán)內(nèi)部，母公司的債券投資與子公司的應(yīng)付債券相互抵消時(shí)，債券投資大于應(yīng)付債券的差額應(yīng)作為（Ｂ）處理。 o2 n39。 Y1 W$ Y: ]8．現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（Ｄ）。 q39。 P) JZ4 、合并報(bào)表 Ｄ、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示! Z) 3 ]: Q9 x/ U9．在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｄ）。 a H4 V4 C: A10．在流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下，按照現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｂ）。 ] o E! ~2 _! 、固定資產(chǎn) Ｂ、應(yīng)收賬款 Ｃ、實(shí)收資本 Ｄ、長期投資9 Mfi1 m9 k, y。: `。 z/ O$ A5 E12．在時(shí)態(tài)法下，按照現(xiàn)行匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｂ）。 I0 y G6 ]Ｃ、按成本計(jì)價(jià)的長期投資 Ｄ、固定資產(chǎn)) {1 qamp。 l8 M: R7 v2 ．在時(shí)態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｂ）。 h2 zＡ、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨 Ｂ、按成本計(jì)價(jià)的長期投資1 B/ Z) T. jamp。 aamp。 U* M$ R, Q6 S0 R* X。在Ａ的合并會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的合并后主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)為（Ｃ）元。! g6 ^8 i+ u0 y39。 Z! R8 _: W. o1 x6 o7 E　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40000 　　　　貸：存貨 10000 o w1 q8 h: JＣ、借：主營業(yè)務(wù)收入 12000 　?。?、借：主營業(yè)務(wù)成本 12000! X! x: a, p. U( B8 Q　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 12000 　　　　貸：存貨 12000% N/ H+ n: [* Tamp。 U/ T p　　 A. 借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易毛利）　貸：存貨（內(nèi)部交易毛利） q/ `/ \ b! d( [　　 B. 借：主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）　 貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）39。 y. P! k [, |amp。 o1母公司長期投資中包含持有子公司發(fā)行的債券200000元，應(yīng)編制的抵消分錄是（Ｃ）. V7 h9 b |7 \7 p2 e( LＡ、借：應(yīng)付債券 200000　　 Ｂ、借：長期投資 2000006 t) `4 ? F4 [amp。 ^7 |( p n18．將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記(B )。 M! e1 u1 r4 I9 S O% m* o1 e6 Y　　A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 `$ h39。本月20日將其中的50000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元＝，市場匯率為1美元＝。 `7 h39。 x) d8 \借：銀行存款50000 r. D: v V9 P。8 db5 C+ S4 A+ K$ JA．匯兌損益0 r* _, L! i* c) tamp。 Famp。 C: a二、多項(xiàng)選擇題/ ~0 sG4 f. m1．母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵消分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ＡＢＣＤＥ）。8 F M! ~。 o$ e　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：存貨amp。 dＣ、借：主營業(yè)務(wù)收入　?。?、借：主營業(yè)務(wù)成本4 ]+ W% y8 ?39。, x/ ^ ? ]amp。 Camp。 q9 w: R: vＣ、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵消2 O% A) z。4 b$ |, A* a7 }) Y2 q. _3 _Ａ、借記主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目+ g! y4 M。 o. X7 J39。 h0 t/ YＣ、貸記固定資產(chǎn)原價(jià)) l: T+ w, }/ R39。 ?Ｄ、借記營業(yè)外收入項(xiàng)目i2 0 ~7 q: _。 P1 ]0 J amp。 c母公司的固定資產(chǎn)出售給子公司作為固定資產(chǎn)，交易當(dāng)期抵消分錄：8 l f2 { e. p5 g借： \0 sf5 _5 G/ q貸：固定資產(chǎn)原價(jià)）4 } j1 I. \% v( Hamp。9 \) N g. E5 Q cＡ、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本$ t: ~9 w39。 s。 、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長期投資: L8 f0 p! r h, U6．下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（ＡＣ）。 f6 X8 、時(shí)態(tài)法下按市價(jià)計(jì)價(jià)的長期投資/ {$ r* S* H: ~0 c/ 、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn)% kamp。 u2 { s V6 bl7．在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下，采用現(xiàn)行匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ＣＤ）。 D6 k0 `8 UＡ、按成本計(jì)價(jià)的存貨 Ｂ、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨3 S6 o [! I+ G。7 y, Y2 ?. Y q! r U3 3 OＡ、按成本計(jì)價(jià)的長期投資 Ｂ、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長期投資* y3 G0 k. T Ｃ、未分配利潤 Ｄ、固定資產(chǎn)( K* i7 C9 [* m% P39。]$ L: Q( s d! M3 K7 zＡ、合營者向合營企業(yè)銷售的資產(chǎn)，如果合營企業(yè)已經(jīng)銷售給獨(dú)立的第三方，則應(yīng)確認(rèn)銷售的全部損失或收益2 o! V2 x E~: : m/ t( B) c AＢ、合營者向合營企業(yè)銷售的資產(chǎn)，如果合營企業(yè)已經(jīng)銷售給獨(dú)立的第三方，$ V0 Gamp。 VaＤ、合營者向合營企業(yè)銷售的資產(chǎn)，如果合營企業(yè)作為自用資產(chǎn)，則應(yīng)確認(rèn)歸屬于合營者權(quán)益的部分收益或損失 。7 N5 b ] Y+ ~( c6 [4 a+ n7 WＡ、兩個(gè)或兩個(gè)以上的合營者都受同一項(xiàng)合同規(guī)定的約束j* C4 \ v! g0 Y( j, ?3 、以出資比例確定共同控制1 r) X( }+ v39。 pＤ、合營者對合營企業(yè)具有重大影響! E$ p, k, A9 b5 ~2 Y1企業(yè)對實(shí)際收到的外幣投資，可采用（CD）折后為記賬本位幣。 {5 lA. C0 J: Q2 a39。 R h/ v d `C. 合同約定的匯率, N, K! f1 P2 ~ O. h2 . 第一次收到出資時(shí)的市場匯率7 T8 b3 | a q1內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)窒臄?shù)額有（ABC） 39。 t E: S39。 t39。 E Q5 L3 u39。! p+ K: i5 _5 B( EA、應(yīng)付賬款B、短期借款 C、應(yīng)收賬款 D、 g( / e% g4 h3 n1合并損益時(shí)，應(yīng)抵消的內(nèi)部交易事項(xiàng)包括（ABCD）。 T39。 qA、本期內(nèi)部銷售商品事項(xiàng)　 N8 ?+ F2 Y39。 X$ D0 PC、前期內(nèi)部銷售商品，在本期實(shí)現(xiàn)對外銷售的事項(xiàng)　% l1 t/ U3 p1 V2 S( N, OD、本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)　% I。 w. {8 m39。 g3 J: }9 D \: T4 {B、 _5 l。 a2 l* u) _ ] o。 O$ `% }amp。 u: \* c* p$ x9 d?qx三、 Z) r3 N V% Damp。6 l, N7 J0 g/ |, ?/ N* e0 b( D2 v( r, tamp。. \3 ^$ p r: l1 o( F4 j4 F相同之處在于，比例合并法與母子公司的全面合并法一樣，合營者也將其投資的合營實(shí)體視為合營者本身的一部分，將合營實(shí)體的報(bào)表內(nèi)容也包括到合營者本身的報(bào)表中。母子公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠反映出少數(shù)股東收益和少數(shù)股東權(quán)益，而合營企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，由于采用比例合并法，剔除了其他合營者的權(quán)益及相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債、收益和費(fèi)用，故不能反映出其他合營者的收益和權(quán)益。表現(xiàn)在: \9 o D5 G39。39。* K) E0 J* E+ N) O7 |4 ? V3 ?0 w比例合并法按照合營者在合營實(shí)體的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用中所占的份額與合營者本身會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并的作法，不僅可以使合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映出合營者作為一個(gè)整體所擁有的全部負(fù)債，而且可以利用這些數(shù)據(jù)準(zhǔn)確評價(jià)出合營者對合營企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而合營企業(yè)中那些應(yīng)由其他合營者承擔(dān)的負(fù)債則排除在此合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，從而使合并會(huì)計(jì)報(bào)表更具有相關(guān)性。 \amp。 I1 U4 ]4 l0 [% T% Z答：一、時(shí)態(tài)法按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算7 D。 H H0 r: U. a二、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇amp。 {。 u6 H2 } C8 m+ F( d1 t, gB、利潤及利潤分配表：4 q2 E. w! J/ pr H* f收入和費(fèi)用項(xiàng)目交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡單或加權(quán)平均匯率折算， $ H) V! F1 C uamp。0 u+ O, P ]8 P n。* Q, Q% Y2 M% U g0 C: i3．對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤為軋算的平衡數(shù)字。 N. C2 i }4．對外幣利潤表及利潤分配表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。 O, L, T5 q* z四、時(shí)態(tài)法是針對流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位，而沒有改變其計(jì)量屬性。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。+ B) m% + Q/ L8 [0 i$ _( B五、不足：* `4 AI39。 y+ U對存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利潤的平穩(wěn)。 % gamp。39。% d3 x7 D. K4 p X8 0 k! w g4 v! h) O Z* W7 U四、業(yè)務(wù)題。2001年1月7日甲股份有限公司用銀行存款從乙公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的實(shí)際成本為70萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元，增值稅為17萬元，安裝調(diào)試費(fèi)2萬元，甲公司于2001年1月26日將設(shè)備安裝完畢并由企業(yè)管理部門使用。 ]: c: H a* Q1 V2001年乙公司的年報(bào)公告，該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取法定盈余公積20萬元、提取法定公益金10萬元，提取任意盈余公積30萬元，宣告分配利潤100萬元，年末未分配利潤40萬元。 t! a3 _$ e6 q1 _要求：（1）編制甲股份有限公司2001年度長期股權(quán)投資有關(guān)的抵消分錄。1 h。 G: s* h Z+ K v答：(一)甲公司2001年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=680+16080=760（萬元）9 O5 d) e1 s+ J* N% B乙公司2001年12月31日凈資產(chǎn)余額=850+60+40=950（萬元）/ E9 a。( |! e, }* }) z$ r ?+ h借：實(shí)收資本 800萬元4 M$ H: i39。 B資本公積 50萬元39。 h. j未分配利潤 40萬元 amp。 `+ r貸：長期股權(quán)投資 760萬元1 U7 u! M% v5 S/ Y39。 ~/ x+ S {/ 9 q4 i1 F D②母公司投資收益與子公司利潤分配抵消。 p0 Q$ u8 r39。 q% K$ l9 a ?R5 J% 40萬元。 N0 40萬元7 ]* ~7 N M5 a6 u( U③恢復(fù)沖減的盈余公積。 V1 i$ D6 x④抵消內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付股利。 D2 \{8 l3 N, Y借：應(yīng)付股利 80萬元 pC7 K( A% Q j/ ]! ：應(yīng)收股利 80萬元( K8 K4 i4 R9 Y2 G(二)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)利潤=10070=30（萬元）3 G l+ |. q0 N j* {5 [amp。10=3（萬元）8 e8 O* Jamp。 pamp。 {j ]( r( E貸：主營業(yè)務(wù)成本 70萬元6 _39。 E9 _. y D* O固定資產(chǎn) 30萬元+ Q7 A X( b L Y6 a+ T+ G39。. t。 t, t: gamp。 m4 a39。 P, k( H4 t7 o0 S6 4 x8 I v6 w3 q k q$ W0 R1 OＡ公司持有Ｂ公司70%的股權(quán)，2001年Ａ公司與Ｂ公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：5 ]* P. `1 g5 jamp。* B( Z+ p39。該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。 V（３）Ｂ公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 S5 xamp。) G1 E$ N。 q39。 h9 b! L: w0 Fb( 5萬$ V/ ^) H m$ m1 J { l借：主營業(yè)務(wù)收入 10萬, `( n2 O, z7 |：主營業(yè)務(wù)成本 8萬5 `9 m: `t6 V h y* C3 m固定資產(chǎn)原價(jià) 2萬3 + ^6 A。5年)( vX$ H: h9 E Tamp。 [: y% a6 n* ` \, |amp。 F2 ：應(yīng)收賬款 20萬 I$ M/ c3 n( Z f/ g3 {借：壞賬準(zhǔn)備 1萬 （205％） J1 E( T t。 j3 n4 N/ f V( _7 a9 F3 L, t9 Z（1）母公司2000年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨40萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。子公司2000年度的銷售毛利率為20％。母公司對存貨的發(fā)出采用后進(jìn)先出法核算。 s: K9 o G5 i* H2 I（2）2000年3月10日子公司向母公司銷售一件商品，（含增值稅），銷售成本為26萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，母公司另支