【正文】 報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800 萬元。該辦公樓2009 年12 月31日的公允價值為1700 萬元，2009 年12 月31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按照20 年計提折舊。2009 年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。(3)2010 年1 月20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009 年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5 萬元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550 萬元。2010 年2 月9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500 萬元，甲公司不再上訴，并于2010 年2 月15 日以銀行存款支付了賠償款。根據(jù)以上資料，回答下列問題。A．增加2009 萬元B．減少2010 年遞延所得稅資產(chǎn)15 萬元C．增加2010 年遞延所得稅負(fù)債20 萬元D．增加2010 年年初未分配利潤105 萬元(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是( )萬元。A．借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤分配——未分配利潤750 000貸：盈余公積750 000 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。D． 年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)為(參考答案及詳細(xì)解析一、單項選擇題1．B2．A3．B4．A5．C6．C7．C8．A9．D10．A11．A12．A13．D14．D15．A16．A17．C18．B19．D20．B21．A22．C23．A24．B25．C26．D27．B28．B29．C30．B31．D32．D33．C34．A35．B36．A37．A38．C．39．B40．B41. BCDE42．ACE43．AB44．CDE45．CD46．DE47．BCD48．CDE49. AC50．ADE51. ABCE52. ACD53．BCD54．AC55．CD（二）多項選擇題56．AE57．AE58．BD59．ABCD60．ABC61．ABCD62．BCD63．BD64．CDE65．BC66．BDE67．CE68．BC69．ABD70．ABCD三、計算題71．D72．B73. C74．D75．C76．C77．B78．C__參考答案及詳細(xì)解析　　一、單項選擇題【解析】假設(shè)內(nèi)含報酬率為r，則每年現(xiàn)金凈流量PVA(r，10)=投資總額，故PVA(r，10)=投資總額/每年現(xiàn)金凈流量=投資回收期=6?！　窘馕觥?008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少= =　【解析】%[(1+%)/(1+%)]，即降低。凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤率權(quán)益乘數(shù)，因此與上一年相比下降?！　　窘馕觥?010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬元)　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低。選項D，租賃籌資的資金成本高，籌資風(fēng)險低。　　【解析】2009年應(yīng)收賬款的機會成本=350030/36060%10%=(萬元)　　2010年應(yīng)收賬款的機會成本=3500(1+10%)(60%10 +30% 20+ 10%30)/　　360 60%10%=(萬元)　　2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少= =。選項B，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加。選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。　　境外經(jīng)營選擇記賬本位幣應(yīng)考慮的因素有：　　(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性?！　?3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回?！　【惩饨?jīng)營記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營自身所處主要經(jīng)濟環(huán)境考慮，更重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營的財務(wù)報表納入企業(yè)財務(wù)報表。甲公司2009年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬元)。因交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益在資產(chǎn)出售時應(yīng)轉(zhuǎn)出至投資收益，故交易性金融資產(chǎn)出售時確認(rèn)的投資收益可以采用“售價一初始入賬成本”的簡化方法來計算。　　　　　【解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)?！　　　窘馕觥吭O(shè)備的入賬價值=1800+300+180=2280(萬元)。員工培訓(xùn)費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。工程于2009年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計提折舊，甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=12002/10 3/12 =60(萬元)。2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，　　2008年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(4320 480)3200= 640萬元?！　　　　窘馕觥考坠緭Q入設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費收到的補價=420 +2 20 =402(萬元)　　　【解析】2009年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊= (920 20) 5/151/12+(920 20)4/1511/12= 245(萬元)　　　　【解析】題目未給出實際和率，需要先計算出實際利率。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000 % =39370(元)。　　　　　?！　　军c評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點。故選擇最接近的答案?！　　　　窘馕觥考坠疽蛟擁棙I(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點，具有一定的綜合性?！　　军c評】本題考核第15章“建造合同的核算”知識點，比較簡單?！　　　　窘馕觥考坠緫?yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失= (79560 8000) 60000117%=1360(元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點?！　　　　窘馕觥咳羝髽I(yè)采用售后回購方式融入的資金全部作為流動資金使用，則所售商品的回購價與銷售價之間的差額相當(dāng)于取得流動資金發(fā)生的手續(xù)費，計入財務(wù)費用?！　?　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎(chǔ)=220150% =330(萬元)　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點?！　　　　窘馕觥?009年度基本每股收益= 29904/(30000+ 30000/1022400 2/12) = (元)　　【點評】本題考核第2章“反映獲利能力的比率”知識點。選項A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關(guān)。　　　　【解析】選項A，2009年末權(quán)益乘數(shù)=6500/(6500 3000)=。選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 。選項E，2009年基本獲利率 =(1500 +360 +240)/6500 =%.　　【點評】本題目考核第2章“財務(wù)分析中常見的財務(wù)比率”知識點。選項B，由于流動比率大于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，流動比率降低。選項D，短期償債能力降低?！　　军c評】本題目考核第2章“財務(wù)分析中常見的財務(wù)比率”知識點。選項B，籌資方式的不同對獲得經(jīng)營收益的速度沒有影響?！　　军c評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點。模擬試題(四)單項選擇題第9題，與該考試題目條件完全一致?！　∵x項A，1000()500 =112，P=，因此單價增加120元。　　選項c，1000( V)500= 112，V=，因此單位變動成本降低至11880元?！　　军c評】本題考核第3章“預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟指標(biāo)”知識點　　　　【點評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點。選項E，很可能獲得的賠償款不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示?！　　窘馕觥窟x項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)。　　【點評】本題考核第8章“銀行存款的核算”知識點。選項c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項發(fā)生減值?！　　　　窘馕觥窟x項B，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！　　军c評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題?！　　窘馕觥咳谫Y租入固定資產(chǎn)入賬價值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價值)+初始直接費用，選項AB可能影響最低租賃付款額，選項CE屬于初始直接費用?！　　军c評】本題考核第10章“融資租入取得固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)”知識點。選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。　　　　【解析】選項A，固定資產(chǎn)大修理費用通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，不采取預(yù)提或待攤方式處理?！　　军c評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點。選項c，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！　　　　窘馕觥款A(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二)多項選擇題第13題，與該考題基本一致?！　　军c評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理”知識點。甲公司所持丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，在2010年出售屬于正常處理，無需進(jìn)行重分類?！　　　　窘馕觥窟x項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)新的商譽。　　24　　【點評】本題考核第11章“企業(yè)合并”知識點。　　【點評】本題考核第11章“長期股權(quán)投資的核算”知識點，應(yīng)注意這些項目處理的順序?！　　军c評】本題考核第13章“長期借款的核算”知