【正文】 　　【點評】本題考核第11章“長期股權(quán)投資的核算”知識點，應(yīng)注意這些項目處理的順序?！　　军c評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理”知識點?！　　军c評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點。　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)入賬價值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價值)+初始直接費用，選項AB可能影響最低租賃付款額，選項CE屬于初始直接費用。選項c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項發(fā)生減值。　　【點評】本題考核第3章“預(yù)測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標”知識點　　　　【點評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點?！　　军c評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點。選項B，由于流動比率大于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，流動比率降低。選項A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關(guān)?！　　　　窘馕觥考坠緫?yīng)確認的債務(wù)重組損失= (79560 8000) 60000117%=1360(元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點?！　　军c評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點。2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，　　2008年末應(yīng)計提的減值準備=(4320 480)3200= 640萬元。　　　　　【解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)?！　?3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回?！　　窘馕觥?009年應(yīng)收賬款的機會成本=350030/36060%10%=(萬元)　　2010年應(yīng)收賬款的機會成本=3500(1+10%)(60%10 +30% 20+ 10%30)/　　360 60%10%=(萬元)　　2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少= =?！　窘馕觥?008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少= =　【解析】%[(1+%)/(1+%)]，即降低。根據(jù)以上資料，回答下列問題。2009 年末甲公司準備生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。B．91C．127D．626（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009 年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日是為2010 年3 月31 日，2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年3 月18 日完成。(ll)甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同，不考慮所得稅的影響。(4) 2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200 萬元，其中，16 月實現(xiàn)凈利潤600 萬元。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400 萬元收購丙公司持有的乙公司2000 萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120 萬元，實際支付辭退福利合計110 萬元。A．1600B．1824C．1900D．2124( )萬元。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5 年計提折舊，預(yù)計凈殘值124 萬元；假設(shè)使用5 年后的實際變現(xiàn)價值為100 萬元。A．出售無形資產(chǎn)的凈收益B．出租固定資產(chǎn)取得的收入C．取得的政府補助收入D．用材料進行債務(wù)重組實現(xiàn)的收入E．對外提供技術(shù)咨詢和培訓(xùn)取得的收入67．關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。A．同一控制下企業(yè)合并中需確認被合并方原有的商譽B．同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽C．同一控制下企業(yè)合并中不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債D．非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費用應(yīng)全部計人合并成本E．非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項交易成本之和，投資企業(yè)對按照投資比例計算的應(yīng)享有的份額進行會計處理時，可能涉及的內(nèi)容有( )。A．承租人按期支付的租金B(yǎng)．承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值C．承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費D．承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費E．承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。2009 年度產(chǎn)品的銷售量為1000 件，銷售單價為18000 元，單位變動成本為12000 元，固定成本總額為5000000 元。二、多項選擇題（共30 題，每題2 分。A．受托代銷商品B．受托代銷商品款C．庫存商品D．商品進銷差價，則其所售商品的回購價與銷售價之間的差額應(yīng)計入( )。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則乙公司2008 年度因該項造價合同應(yīng)確認合同收入( )萬元。2009 年2 月1 日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。A．管理費用B．公允價值變動損益C．資本公積D．營業(yè)外收入 年銷售甲產(chǎn)品50000 萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責(zé)免費修理。2009 年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是( )萬元。2007 年末和2008 年末，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320 萬元和3200 萬元。假定該設(shè)備已元。假定甲公司于2009 年2 月6日收到該筆賬款，則實際收到的金額應(yīng)為( )元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年5 月31 日的市場匯率為l 美元= 元人民幣，則下列說法錯誤的是( )。，能夠引起資產(chǎn)和收入同時發(fā)生變動的是( )。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1200 萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8 元。則該公司2009 年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是( )。2010 年度注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試真題及答案一、單項選擇題（共40 題，每題1 分，每題的備選項中，只有1 個最符合題意）1．甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。A．下降的B．不變的C．上升的D．不確定的5．某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計出版該書的固定成本總額為70 萬元，單位變動成本為10 元／冊；同時與作者約定，一次性支付稿酬100 萬元，另按銷售量給予售價10%的提成。 元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。A．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，按權(quán)益法進行調(diào)整B．本期銷售商品一批并與購貨方約定以固定價格回購該商品C．收到國家撥入的具有專項用途的資本性投入款D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額( )。A．銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650 元B．應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350 元C．短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250 元D．當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為5000 元 年5 月10 日，甲公司以每股12 元（ 元）的價格購買乙公司20000 股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用5000 元。 萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費3 萬元和稅金2 方元，此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。假定該設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則該設(shè)備的人賬價值為( )萬元。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預(yù)計使用年限不變。A．240B．245 C．250 D．300 年1 月1 日甲公司購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值600000 元、期限3 年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付的購買價款為620000 元。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)小的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費為銷售額的5%，根據(jù)預(yù)測，2008 年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問題。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值600 萬元，已提折舊240 萬元，公允價值700 萬元。，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，在取得時應(yīng)直接計入( )。A．財務(wù)費用B．管理費用C．生產(chǎn)成本D．營業(yè)外支出 年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500 萬元，其中研究階段支出200 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220 萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷）。每題的備選項中，有2 個或2 個以上符合題意，至少有1個錯項。如該企業(yè)要求2010 年度稅前利潤總額增長12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實現(xiàn)的措施有( )。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核B．若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C．若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值D．若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E．固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，正確的有( )。A．彌補未確認的投資損失B．彌補作為預(yù)計負債確認的投資損失C．彌補應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失D．彌補長期股權(quán)投資賬面價值沖減的投資損失E．彌補已計提的長期股權(quán)投資減值準備，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。A．資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B．按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以遞延所得稅負債的數(shù)額為限C．按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)D．企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽E．與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4 年平均攤銷。．5( )萬元。(3)，立華公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬元。收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。(5) 2008 年3 月10 日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2007 年度現(xiàn)金股利1000 萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其