【正文】 年2 月10 日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對乙公司的長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益是( )萬元。(9)2009 年2 月10 日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500 萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000 萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費5 萬元。(3) 2007 年7 月1 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000 萬元。四、綜合分析題（共12 題，每題2 分。(3)12 月21 日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2008 年1 月1 日起，公司為20 名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3 萬元，每輛轎車年折舊為6 萬元。(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。每題的備選項中，只有1 個最符合題意）（一）長江股份有限公司2009 年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下：(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬元，無形資產(chǎn)投資200 萬元。A．補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值B．補償金額只有在基本確定能夠收到時，不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值C．補償金額只有在基本確定能夠收到時，償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額才能確認并從所需支出中扣除，且確認的補D．補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支出單獨確認預(yù)計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計負債金額E．補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除，應(yīng)在“制造費用”科目核算的有( )。A．持有至到期投資減值準備B．固定資產(chǎn)減值準備C．長期股權(quán)投資減值準備D．投資性房地產(chǎn)減值準備E．存貨跌價準備 年1 月1 日購入乙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7 月1 日購入丙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B．調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C．調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D．調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E．對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的有( )。A．2009 B．2009 C．2009 D．2009 %E．2009 %，若賒購材料一批，將會導(dǎo)致乙企業(yè)( )。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項，則甲公司在2010 年因該項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認債務(wù)重組損失( )元。2008 年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達2000 萬元。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10 元，股票面值為每股1 元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假定不考慮增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費，則甲公司換入設(shè)備的入賬價值為( )萬元。甲公司2009 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。，錯誤的是( )。A．B．C．D．，適用增值稅稅率17%。A．190B．205C．215D．225。%%%% 年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500 萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。若該公司2010 年銷售凈利潤率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。%%%%3．某公司2008 年發(fā)生利息費用50 萬元，實現(xiàn)凈利潤120 萬元；2009 年發(fā)生利息費用80 萬元，實現(xiàn)凈利潤150 萬元。甲企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為18%，標準離差率為60%，無風險報酬率為6%且一直保持不變，則該投資項目的投資報酬率是( )。2009年的銷售收入為1800 萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收率為( )。2009 年甲公司實際發(fā)生壞賬230 萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150 萬元，則甲公司2009 年末應(yīng)計提的壞賬準備為( )萬元。2009 年2 月5 日，甲公司以26 萬元的價格全部出售該批股票（不考慮交易費用），則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認投資收益( )萬元。則月末庫存材料的賬面實際成本為( )元。假定該技術(shù)改造工程于2009 年9 月1 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額1200 萬元，預(yù)計尚可使用10 年，預(yù)計凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計提折舊。專利權(quán)的賬面價值為300 萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420 萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價為600 萬元，已提折舊170 萬元，已提減值準備30 萬元，公允價值為400 萬元，適用增值稅征收率為4%；在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運費2 萬元，收到乙公司支付的款項20 萬元。A．投資收益B．公允價值變動損益C．持有至到期投資——利息調(diào)整D．資本公積 年1 月3 日按每張1049 元的溢價價格購人乙公司于2008 年1 月1 日發(fā)行的期限為5 年、面值為1000 元、票面固定年利率為6%的普通債券8000 張，發(fā)生交易費用8000 元，票款以銀行存款支付。A．資本公積B．公允價值變動損益C．盈余公積D．財務(wù)費用 年1 月1 日按面值發(fā)行5 年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000 萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。工程已于2008 年2 月開工，預(yù)計2009 年6 月完工，預(yù)計工程總成本1700 萬元。該批原材料賬面價值55000 元，已計提減值準備5000 元，公允價值（計稅基礎(chǔ)）60000 元。A．0B．220C．330D．75039．甲公司于2010 年5 月發(fā)現(xiàn)，2009 年少計了一項無形資產(chǎn)的攤銷額50 萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用， 萬元的遞延所得稅負債。則甲公司( )。A．尚未批準處理的盤虧固定資產(chǎn)B．委托代銷的商品C．債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)D．協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)E．法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款，正確的有( )。A．與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B．與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C．為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量E．因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，在相當資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。A．一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅C．收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D．進口商品支付的關(guān)稅E．一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅，下列說法正確的有( )。A．所有者投入資本B．凈利潤C．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D．會計政策變更E．每股收益三、計算題（共8 題，每題2 分。項目投資時需要投入營運資金300 萬元。(2)12 月10 日一20 日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修， 萬元。 年12 月31 日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。(2) 2007 年7 月1 日，甲公司以銀行存款5400 萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費20 萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(8)2008 年12 月31 日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預(yù)計可收回金額為5200 萬元。A．89B．107C．214D．240 年12 月31 日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準備是( )萬元。甲公司在2009 年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800 萬元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550 萬元。A．借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤分配——未分配利潤750 000貸：盈余公積750 000 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元?！　　窘馕觥?010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬元)　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低。選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。甲公司2009年末應(yīng)計提的壞賬準備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬元)。員工培訓(xùn)費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=620000 % =39370(元)?！　　　　窘馕觥考坠疽蛟擁棙I(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點，具有一定的綜合性?！　?　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎(chǔ)=220150% =330(萬元)　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點。選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= ?！　　军c評】本題目考核第2章“財務(wù)分析中常見的財務(wù)比率”知識點?！　∵x項A，1000()500 =112，P=，因此單價增加120元。　　【解析】選項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)?！　　军c評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題。選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更?！　　　　窘馕觥款A(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　　　　窘馕觥窟x項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認新的