【正文】 年2 月10 日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對乙公司的長期股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬元。(9)2009 年2 月10 日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500 萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000 萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費5 萬元。(3) 2007 年7 月1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000 萬元。四、綜合分析題（共12 題，每題2 分。(3)12 月21 日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2008 年1 月1 日起，公司為20 名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3 萬元，每輛轎車年折舊為6 萬元。(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。每題的備選項中，只有1 個最符合題意）（一）長江股份有限公司2009 年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下：(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬元，無形資產(chǎn)投資200 萬元。A．補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值B．補償金額只有在基本確定能夠收到時，不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值C．補償金額只有在基本確定能夠收到時，償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，且確認(rèn)的補償金額才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補D．補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支出單獨確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計負(fù)債金額E．補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認(rèn)并從所需支出中扣除，應(yīng)在“制造費用”科目核算的有( )。A．持有至到期投資減值準(zhǔn)備B．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備E．存貨跌價準(zhǔn)備 年1 月1 日購入乙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7 月1 日購入丙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B．調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C．調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D．調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E．對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的有( )。A．2009 B．2009 C．2009 D．2009 %E．2009 %，若賒購材料一批，將會導(dǎo)致乙企業(yè)( )。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項，則甲公司在2010 年因該項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失( )元。2008 年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達2000 萬元。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10 元，股票面值為每股1 元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假定不考慮增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費，則甲公司換入設(shè)備的入賬價值為( )萬元。甲公司2009 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。，錯誤的是( )。A．B．C．D．，適用增值稅稅率17%。A．190B．205C．215D．225。%%%% 年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500 萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。若該公司2010 年銷售凈利潤率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。%%%%3．某公司2008 年發(fā)生利息費用50 萬元，實現(xiàn)凈利潤120 萬元；2009 年發(fā)生利息費用80 萬元，實現(xiàn)凈利潤150 萬元。甲企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為60%，無風(fēng)險報酬率為6%且一直保持不變，則該投資項目的投資報酬率是( )。2009年的銷售收入為1800 萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收率為( )。2009 年甲公司實際發(fā)生壞賬230 萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150 萬元，則甲公司2009 年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。2009 年2 月5 日，甲公司以26 萬元的價格全部出售該批股票（不考慮交易費用），則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬元。則月末庫存材料的賬面實際成本為( )元。假定該技術(shù)改造工程于2009 年9 月1 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額1200 萬元，預(yù)計尚可使用10 年，預(yù)計凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計提折舊。專利權(quán)的賬面價值為300 萬元（未計提減值準(zhǔn)備），公允價值和計稅價格均為420 萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價為600 萬元，已提折舊170 萬元，已提減值準(zhǔn)備30 萬元，公允價值為400 萬元，適用增值稅征收率為4%；在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運費2 萬元，收到乙公司支付的款項20 萬元。A．投資收益B．公允價值變動損益C．持有至到期投資——利息調(diào)整D．資本公積 年1 月3 日按每張1049 元的溢價價格購人乙公司于2008 年1 月1 日發(fā)行的期限為5 年、面值為1000 元、票面固定年利率為6%的普通債券8000 張，發(fā)生交易費用8000 元，票款以銀行存款支付。A．資本公積B．公允價值變動損益C．盈余公積D．財務(wù)費用 年1 月1 日按面值發(fā)行5 年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000 萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。工程已于2008 年2 月開工，預(yù)計2009 年6 月完工，預(yù)計工程總成本1700 萬元。該批原材料賬面價值55000 元，已計提減值準(zhǔn)備5000 元，公允價值（計稅基礎(chǔ)）60000 元。A．0B．220C．330D．75039．甲公司于2010 年5 月發(fā)現(xiàn)，2009 年少計了一項無形資產(chǎn)的攤銷額50 萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用， 萬元的遞延所得稅負(fù)債。則甲公司( )。A．尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn)B．委托代銷的商品C．債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)D．協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)E．法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款，正確的有( )。A．與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B．與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C．為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量E．因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，在相當(dāng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。A．一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅C．收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D．進口商品支付的關(guān)稅E．一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅，下列說法正確的有( )。A．所有者投入資本B．凈利潤C．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D．會計政策變更E．每股收益三、計算題（共8 題，每題2 分。項目投資時需要投入營運資金300 萬元。(2)12 月10 日一20 日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修， 萬元。 年12 月31 日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。(2) 2007 年7 月1 日，甲公司以銀行存款5400 萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費20 萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(8)2008 年12 月31 日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預(yù)計可收回金額為5200 萬元。A．89B．107C．214D．240 年12 月31 日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是( )萬元。甲公司在2009 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800 萬元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550 萬元。A．借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤分配——未分配利潤750 000貸：盈余公積750 000 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。　　【解析】2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬元)　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低。選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。甲公司2009年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬元)。員工培訓(xùn)費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000 % =39370(元)。　　　　【解析】甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點，具有一定的綜合性?！　?　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎(chǔ)=220150% =330(萬元)　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點。選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= ?！　　军c評】本題目考核第2章“財務(wù)分析中常見的財務(wù)比率”知識點?！　∵x項A，1000()500 =112，P=，因此單價增加120元?！　　窘馕觥窟x項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)?！　　军c評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題。選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更?！　　　　窘馕觥款A(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　　　　窘馕觥窟x項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)新的