【正文】 年2 月10 日甲公司轉(zhuǎn)讓部分對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )萬(wàn)元。(9)2009 年2 月10 日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500 萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000 萬(wàn)元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 萬(wàn)元。(3) 2007 年7 月1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000 萬(wàn)元。四、綜合分析題（共12 題，每題2 分。(3)12 月21 日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2008 年1 月1 日起，公司為20 名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3 萬(wàn)元，每輛轎車(chē)年折舊為6 萬(wàn)元。(4)長(zhǎng)江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。每題的備選項(xiàng)中，只有1 個(gè)最符合題意）（一）長(zhǎng)江股份有限公司2009 年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資200 萬(wàn)元。A．補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值B．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值C．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)D．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債金額E．補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算的有( )。A．持有至到期投資減值準(zhǔn)備B．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備E．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 年1 月1 日購(gòu)入乙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7 月1 日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B．調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C．調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D．調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E．對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有( )。A．2009 B．2009 C．2009 D．2009 %E．2009 %，若賒購(gòu)材料一批，將會(huì)導(dǎo)致乙企業(yè)( )。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無(wú)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2010 年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失( )元。2008 年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2000 萬(wàn)元。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10 元，股票面值為每股1 元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假定不考慮增值稅、營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。甲公司2009 年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。，錯(cuò)誤的是( )。A．B．C．D．，適用增值稅稅率17%。A．190B．205C．215D．225。%%%% 年的信用條件為“N/30”，銷(xiāo)售收入為3500 萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，最低投資報(bào)酬率為10%。若該公司2010 年銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬(wàn)元。%%%%3．某公司2008 年發(fā)生利息費(fèi)用50 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120 萬(wàn)元；2009 年發(fā)生利息費(fèi)用80 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150 萬(wàn)元。甲企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為60%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是( )。2009年的銷(xiāo)售收入為1800 萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷(xiāo)售收入的百分比分別為58%、13%，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，股份支付率為60%。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收率為( )。2009 年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230 萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回150 萬(wàn)元，則甲公司2009 年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。2009 年2 月5 日，甲公司以26 萬(wàn)元的價(jià)格全部出售該批股票（不考慮交易費(fèi)用），則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬(wàn)元。則月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本為( )元。假定該技術(shù)改造工程于2009 年9 月1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為300 萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420 萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價(jià)為600 萬(wàn)元，已提折舊170 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30 萬(wàn)元，公允價(jià)值為400 萬(wàn)元，適用增值稅征收率為4%；在資產(chǎn)交換過(guò)程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)2 萬(wàn)元，收到乙公司支付的款項(xiàng)20 萬(wàn)元。A．投資收益B．公允價(jià)值變動(dòng)損益C．持有至到期投資——利息調(diào)整D．資本公積 年1 月3 日按每張1049 元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)人乙公司于2008 年1 月1 日發(fā)行的期限為5 年、面值為1000 元、票面固定年利率為6%的普通債券8000 張，發(fā)生交易費(fèi)用8000 元，票款以銀行存款支付。A．資本公積B．公允價(jià)值變動(dòng)損益C．盈余公積D．財(cái)務(wù)費(fèi)用 年1 月1 日按面值發(fā)行5 年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。工程已于2008 年2 月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009 年6 月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700 萬(wàn)元。該批原材料賬面價(jià)值55000 元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5000 元，公允價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)）60000 元。A．0B．220C．330D．75039．甲公司于2010 年5 月發(fā)現(xiàn)，2009 年少計(jì)了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額50 萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用， 萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。則甲公司( )。A．尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧固定資產(chǎn)B．委托代銷(xiāo)的商品C．債務(wù)重組過(guò)程中的應(yīng)收債權(quán)D．協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)E．法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款，正確的有( )。A．與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B．與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量C．為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量E．因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，在相當(dāng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。A．一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D．進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E．一般納稅企業(yè)因購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅，下列說(shuō)法正確的有( )。A．所有者投入資本B．凈利潤(rùn)C(jī)．直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D．會(huì)計(jì)政策變更E．每股收益三、計(jì)算題（共8 題，每題2 分。項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營(yíng)運(yùn)資金300 萬(wàn)元。(2)12 月10 日一20 日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的設(shè)備進(jìn)行日常維修， 萬(wàn)元。 年12 月31 日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方余額為( )萬(wàn)元。(2) 2007 年7 月1 日，甲公司以銀行存款5400 萬(wàn)元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費(fèi)20 萬(wàn)元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(8)2008 年12 月31 日，甲公司判斷對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5200 萬(wàn)元。A．89B．107C．214D．240 年12 月31 日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是( )萬(wàn)元。甲公司在2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值l 800 萬(wàn)元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550 萬(wàn)元。A．借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)750 000貸：盈余公積750 000 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。　　【解析】2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬(wàn)元)　　【解析】選項(xiàng)A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低。選項(xiàng)D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬(wàn)元)。員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于與購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=620000 % =39370(元)?！　　　　窘馕觥考坠疽蛟擁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬(wàn)元)　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)，具有一定的綜合性。　　.　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220150% =330(萬(wàn)元)　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第15章“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= ?！　　军c(diǎn)評(píng)】本題目考核第2章“財(cái)務(wù)分析中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)比率”知識(shí)點(diǎn)。　　選項(xiàng)A，1000()500 =112，P=，因此單價(jià)增加120元?！　　窘馕觥窟x項(xiàng)A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)。　　【點(diǎn)評(píng)】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識(shí)點(diǎn)，是比較經(jīng)典的考題。選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！　　　　窘馕觥款A(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　　　　窘馕觥窟x項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并不確認(rèn)新的