【正文】 舊額是( )萬元。A．投資收益B．公允價值變動損益C．持有至到期投資——利息調(diào)整D．資本公積 年1 月3 日按每張1049 元的溢價價格購人乙公司于2008 年1 月1 日發(fā)行的期限為5 年、面值為1000 元、票面固定年利率為6%的普通債券8000 張，發(fā)生交易費用8000 元，票款以銀行存款支付。A．管理費用B．公允價值變動損益C．資本公積D．營業(yè)外收入 年銷售甲產(chǎn)品50000 萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費修理。A．資本公積B．公允價值變動損益C．盈余公積D．財務費用 年1 月1 日按面值發(fā)行5 年期一次還本付息的可轉換公司債券2000 萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。2009 年2 月1 日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。工程已于2008 年2 月開工，預計2009 年6 月完工，預計工程總成本1700 萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關稅費，則乙公司2008 年度因該項造價合同應確認合同收入( )萬元。該批原材料賬面價值55000 元，已計提減值準備5000 元，公允價值（計稅基礎）60000 元。A．受托代銷商品B．受托代銷商品款C．庫存商品D．商品進銷差價，則其所售商品的回購價與銷售價之間的差額應計入( )。A．0B．220C．330D．75039．甲公司于2010 年5 月發(fā)現(xiàn)，2009 年少計了一項無形資產(chǎn)的攤銷額50 萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用， 萬元的遞延所得稅負債。二、多項選擇題（共30 題，每題2 分。則甲公司( )。2009 年度產(chǎn)品的銷售量為1000 件，銷售單價為18000 元，單位變動成本為12000 元，固定成本總額為5000000 元。A．尚未批準處理的盤虧固定資產(chǎn)B．委托代銷的商品C．債務重組過程中的應收債權D．協(xié)議轉讓中的無形資產(chǎn)E．法院正在審理中的因被侵權而很可能獲得的賠償款，正確的有( )。A．承租人按期支付的租金B(yǎng)．承租人擔保租賃資產(chǎn)余值C．承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費D．承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術咨詢費E．承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費、預計凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。A．與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B．與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C．為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出D．資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量E．因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，在相當資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉回的有( )。A．同一控制下企業(yè)合并中需確認被合并方原有的商譽B．同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽C．同一控制下企業(yè)合并中不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債D．非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費用應全部計人合并成本E．非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實現(xiàn)的合并成本應為每一單項交易成本之和，投資企業(yè)對按照投資比例計算的應享有的份額進行會計處理時，可能涉及的內(nèi)容有( )。A．一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅C．收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D．進口商品支付的關稅E．一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅，下列說法正確的有( )。A．出售無形資產(chǎn)的凈收益B．出租固定資產(chǎn)取得的收入C．取得的政府補助收入D．用材料進行債務重組實現(xiàn)的收入E．對外提供技術咨詢和培訓取得的收入67．關于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。A．所有者投入資本B．凈利潤C．直接計入所有者權益的利得和損失D．會計政策變更E．每股收益三、計算題（共8 題，每題2 分。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5 年計提折舊，預計凈殘值124 萬元；假設使用5 年后的實際變現(xiàn)價值為100 萬元。項目投資時需要投入營運資金300 萬元。A．1600B．1824C．1900D．2124( )萬元。(2)12 月10 日一20 日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設備進行日常維修， 萬元。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120 萬元，實際支付辭退福利合計110 萬元。 年12 月31 日，立華公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。該股權轉讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400 萬元收購丙公司持有的乙公司2000 萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。(2) 2007 年7 月1 日，甲公司以銀行存款5400 萬元支付股權轉讓款，另支付相關稅費20 萬元，并辦妥股權轉讓手續(xù)，從而對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權益法核算。(4) 2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200 萬元，其中，16 月實現(xiàn)凈利潤600 萬元。(8)2008 年12 月31 日，甲公司判斷對乙公司的長期股權投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預計可收回金額為5200 萬元。(ll)甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同，不考慮所得稅的影響。A．89B．107C．214D．240 年12 月31 日甲公司對乙公司長期股權投資應計提的減值準備是( )萬元。B．91C．127D．626（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009 年度財務報告經(jīng)董事會批準對外報出日是為2010 年3 月31 日，2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年3 月18 日完成。甲公司在2009 年度財務報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800 萬元。2009 年末甲公司準備生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550 萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題。A．借：其他應付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應交稅費——應交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤分配——未分配利潤750 000貸：盈余公積750 000 年度應交企業(yè)所得稅為( )萬元?！　窘馕觥?008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少= =　【解析】%[(1+%)/(1+%)]，即降低?！　　窘馕觥?010年該公司應追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬元)　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低?！　　窘馕觥?009年應收賬款的機會成本=350030/36060%10%=(萬元)　　2010年應收賬款的機會成本=3500(1+10%)(60%10 +30% 20+ 10%30)/　　360 60%10%=(萬元)　　2010年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少= =。選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權益同時增加。　　(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。甲公司2009年末應計提的壞賬準備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬元)?！　　　　　窘馕觥刻幹霉潭ㄙY產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關。員工培訓費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，　　2008年末應計提的減值準備=(4320 480)3200= 640萬元。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益=620000 % =39370(元)?！　　军c評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點。　　　　【解析】甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=債務重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算”知識點，具有一定的綜合性?！　　　　窘馕觥考坠緫_認的債務重組損失= (79560 8000) 60000117%=1360(元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算”知識點?！　?　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎=220150% =330(萬元)　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負債的計稅基礎”知識點。選項A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關。選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 。選項B，由于流動比率大于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，流動比率降低?！　　军c評】本題目考核第2章“財務分析中常見的財務比率”知識點?！　　军c評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點?！　∵x項A，1000()500 =112，P=，因此單價增加120元?！　　军c評】本題考核第3章“預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標”知識點　　　　【點評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點?！　　窘馕觥窟x項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)。選項c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務重組，不能表明應收款項發(fā)生減值?！　　军c評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題?！　　窘馕觥咳谫Y租入固定資產(chǎn)入賬價值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價值)+初始直接費用，選項AB可能影響最低租賃付款額，選項CE屬于初始直接費用。選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更?！　　军c評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點?！　　　　窘馕觥款A計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量，也不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。　　【點評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務處理”知識點。　　　　【解析】選項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認新的商譽。　　【點評】本題考核第11章“長期股權投資的核算”知識點，應注意這些項目處理的