【正文】 舊額是( )萬元。A．投資收益B．公允價值變動損益C．持有至到期投資——利息調(diào)整D．資本公積 年1 月3 日按每張1049 元的溢價價格購人乙公司于2008 年1 月1 日發(fā)行的期限為5 年、面值為1000 元、票面固定年利率為6%的普通債券8000 張，發(fā)生交易費用8000 元，票款以銀行存款支付。A．管理費用B．公允價值變動損益C．資本公積D．營業(yè)外收入 年銷售甲產(chǎn)品50000 萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責(zé)免費修理。A．資本公積B．公允價值變動損益C．盈余公積D．財務(wù)費用 年1 月1 日按面值發(fā)行5 年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000 萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。2009 年2 月1 日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。工程已于2008 年2 月開工，預(yù)計2009 年6 月完工，預(yù)計工程總成本1700 萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則乙公司2008 年度因該項造價合同應(yīng)確認合同收入( )萬元。該批原材料賬面價值55000 元，已計提減值準(zhǔn)備5000 元，公允價值（計稅基礎(chǔ)）60000 元。A．受托代銷商品B．受托代銷商品款C．庫存商品D．商品進銷差價，則其所售商品的回購價與銷售價之間的差額應(yīng)計入( )。A．0B．220C．330D．75039．甲公司于2010 年5 月發(fā)現(xiàn)，2009 年少計了一項無形資產(chǎn)的攤銷額50 萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用， 萬元的遞延所得稅負債。二、多項選擇題（共30 題，每題2 分。則甲公司( )。2009 年度產(chǎn)品的銷售量為1000 件，銷售單價為18000 元，單位變動成本為12000 元，固定成本總額為5000000 元。A．尚未批準(zhǔn)處理的盤虧固定資產(chǎn)B．委托代銷的商品C．債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)D．協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)E．法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款，正確的有( )。A．承租人按期支付的租金B(yǎng)．承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值C．承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費D．承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢費E．承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。A．與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B．與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C．為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量E．因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，在相當(dāng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉(zhuǎn)回的有( )。A．同一控制下企業(yè)合并中需確認被合并方原有的商譽B．同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽C．同一控制下企業(yè)合并中不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債D．非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費用應(yīng)全部計人合并成本E．非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實現(xiàn)的合并成本應(yīng)為每一單項交易成本之和，投資企業(yè)對按照投資比例計算的應(yīng)享有的份額進行會計處理時，可能涉及的內(nèi)容有( )。A．一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B．由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅C．收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅D．進口商品支付的關(guān)稅E．一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅，下列說法正確的有( )。A．出售無形資產(chǎn)的凈收益B．出租固定資產(chǎn)取得的收入C．取得的政府補助收入D．用材料進行債務(wù)重組實現(xiàn)的收入E．對外提供技術(shù)咨詢和培訓(xùn)取得的收入67．關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。A．所有者投入資本B．凈利潤C．直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D．會計政策變更E．每股收益三、計算題（共8 題，每題2 分。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5 年計提折舊，預(yù)計凈殘值124 萬元；假設(shè)使用5 年后的實際變現(xiàn)價值為100 萬元。項目投資時需要投入營運資金300 萬元。A．1600B．1824C．1900D．2124( )萬元。(2)12 月10 日一20 日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修， 萬元。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120 萬元，實際支付辭退福利合計110 萬元。 年12 月31 日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400 萬元收購丙公司持有的乙公司2000 萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。(2) 2007 年7 月1 日，甲公司以銀行存款5400 萬元支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，另支付相關(guān)稅費20 萬元，并辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。(4) 2007 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200 萬元，其中，16 月實現(xiàn)凈利潤600 萬元。(8)2008 年12 月31 日，甲公司判斷對乙公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預(yù)計可收回金額為5200 萬元。(ll)甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同，不考慮所得稅的影響。A．89B．107C．214D．240 年12 月31 日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是( )萬元。B．91C．127D．626（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009 年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日是為2010 年3 月31 日，2009 年度所得稅匯算清繳于2010 年3 月18 日完成。甲公司在2009 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：(1)2010 年1 月1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007 年12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800 萬元。2009 年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550 萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題。A．借：其他應(yīng)付款5000000貸：銀行存款5000000B．借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：遞延所得稅資產(chǎn)1000000C．借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1250000貸：以前年度損益調(diào)整1250 000D．借：利潤分配——未分配利潤750 000貸：盈余公積750 000 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元?！　窘馕觥?008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少= =　【解析】%[(1+%)/(1+%)]，即降低?！　　窘馕觥?010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額尋180020%(58% 13%) 1800(1 +20%) 10%(160%) =(萬元)　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低?！　　窘馕觥?009年應(yīng)收賬款的機會成本=350030/36060%10%=(萬元)　　2010年應(yīng)收賬款的機會成本=3500(1+10%)(60%10 +30% 20+ 10%30)/　　360 60%10%=(萬元)　　2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少= =。選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加?！　?3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。甲公司2009年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備= (5800 +200 +500) x5% (180 230 +150)=225(萬元)?！　　　　　窘馕觥刻幹霉潭ㄙY產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。員工培訓(xùn)費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，　　2008年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=(4320 480)3200= 640萬元。甲公司2008年12月　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=620000 % =39370(元)?！　　军c評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點。　　　　【解析】甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=債務(wù)重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=　　(780 700)[700 (600 240)] =(萬元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點，具有一定的綜合性?！　　　　窘馕觥考坠緫?yīng)確認的債務(wù)重組損失= (79560 8000) 60000117%=1360(元)　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的核算”知識點?！　?　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎(chǔ)=220150% =330(萬元)　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)”知識點。選項A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關(guān)。選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 。選項B，由于流動比率大于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，流動比率降低?！　　军c評】本題目考核第2章“財務(wù)分析中常見的財務(wù)比率”知識點?！　　军c評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點。　　選項A，1000()500 =112，P=，因此單價增加120元。　　【點評】本題考核第3章“預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)”知識點　　　　【點評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點?！　　窘馕觥窟x項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)。選項c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務(wù)重組，不能表明應(yīng)收款項發(fā)生減值?！　　军c評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題?！　　窘馕觥咳谫Y租入固定資產(chǎn)入賬價值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價值)+初始直接費用，選項AB可能影響最低租賃付款額，選項CE屬于初始直接費用。選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。　　【點評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點?！　　　　窘馕觥款A(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　　军c評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理”知識點?！　　　　窘馕觥窟x項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認新的商譽?！　　军c評】本題考核第11章“長期股權(quán)投資的核算”知識點，應(yīng)注意這些項目處理的