【正文】 投資收益是( )萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。(9)2009 年2 月10 日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500 萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000 萬(wàn)元存入銀行，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 萬(wàn)元。(5) 2008 年3 月10 日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派2007 年度現(xiàn)金股利1000 萬(wàn)元。(3) 2007 年7 月1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000 萬(wàn)元。收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。四、綜合分析題（共12 題，每題2 分。(3)，立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬(wàn)元。(3)12 月21 日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2008 年1 月1 日起，公司為20 名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3 萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6 萬(wàn)元。．5( )萬(wàn)元。(4)長(zhǎng)江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。無(wú)形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4 年平均攤銷。每題的備選項(xiàng)中，只有1 個(gè)最符合題意）（一）長(zhǎng)江股份有限公司2009 年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資200 萬(wàn)元。A．資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B．按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限C．按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D．企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)E．與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。A．補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值B．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值C．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)D．補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債金額E．補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算的有( )。A．彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失B．彌補(bǔ)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的投資損失C．彌補(bǔ)應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失D．彌補(bǔ)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值沖減的投資損失E．彌補(bǔ)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。A．持有至到期投資減值準(zhǔn)備B．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備E．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 年1 月1 日購(gòu)入乙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7 月1 日購(gòu)入丙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B．若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C．若預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值D．若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法E．固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，正確的有( )。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B．調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C．調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D．調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E．對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有( )。如該企業(yè)要求2010 年度稅前利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實(shí)現(xiàn)的措施有( )。A．2009 B．2009 C．2009 D．2009 %E．2009 %，若賒購(gòu)材料一批，將會(huì)導(dǎo)致乙企業(yè)( )。每題的備選項(xiàng)中，有2 個(gè)或2 個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無(wú)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2010 年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．生產(chǎn)成本D．營(yíng)業(yè)外支出 年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出合計(jì)500 萬(wàn)元，其中研究階段支出200 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出80 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出220 萬(wàn)元，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開(kāi)始攤銷）。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失( )元。，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入( )。2008 年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2000 萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600 萬(wàn)元，已提折舊240 萬(wàn)元，公允價(jià)值700 萬(wàn)元。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10 元，股票面值為每股1 元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)小的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的5%，根據(jù)預(yù)測(cè)，2008 年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問(wèn)題。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。A．240B．245 C．250 D．300 年1 月1 日甲公司購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值600000 元、期限3 年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款為620000 元。假定不考慮增值稅、營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。甲公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。甲公司2009 年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。，錯(cuò)誤的是( )。 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬(wàn)元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 萬(wàn)元和稅金2 方元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。A．B．C．D．，適用增值稅稅率17%。A．銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650 元B．應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350 元C．短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250 元D．當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為5000 元 年5 月10 日，甲公司以每股12 元（ 元）的價(jià)格購(gòu)買乙公司20000 股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用5000 元。A．190B．205C．215D．225。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整B．本期銷售商品一批并與購(gòu)貨方約定以固定價(jià)格回購(gòu)該商品C．收到國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款D．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過(guò)賬面余額的差額( )。%%%% 年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500 萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，最低投資報(bào)酬率為10%。 元，股利增長(zhǎng)率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。若該公司2010 年銷售凈利潤(rùn)率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬(wàn)元。A．下降的B．不變的C．上升的D．不確定的5．某出版社與一暢銷書(shū)作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計(jì)出版該書(shū)的固定成本總額為70 萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本為10 元／冊(cè)；同時(shí)與作者約定，一次性支付稿酬100 萬(wàn)元，另按銷售量給予售價(jià)10%的提成。%%%%3．某公司2008 年發(fā)生利息費(fèi)用50 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120 萬(wàn)元；2009 年發(fā)生利息費(fèi)用80 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150 萬(wàn)元。2010 年度注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共40 題，每題1 分，每題的備選項(xiàng)中，只有1 個(gè)最符合題意）1．甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營(yíng)期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。甲企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為60%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是( )。則該公司2009 年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是( )。2009年的銷售收入為1800 萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤(rùn)率為10%，股份支付率為60%。本年年初企業(yè)發(fā)行長(zhǎng)期債券1200 萬(wàn)元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%，企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8 元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資的投資回收率為( )。，能夠引起資產(chǎn)和收入同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是( )。2009 年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230 萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150 萬(wàn)元，則甲公司2009 年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年5 月31 日的市場(chǎng)匯率為l 美元= 元人民幣，則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。2009 年2 月5 日，甲公司以26 萬(wàn)元的價(jià)格全部出售該批股票（不考慮交易費(fèi)用），則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益( )萬(wàn)元。假定甲公司于2009 年2 月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為( )元。則月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本為( )元。假定該設(shè)備已元。假定該技術(shù)改造工程于2009 年9 月1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007 年末和2008 年末，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320 萬(wàn)元和3200 萬(wàn)元。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300 萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420 萬(wàn)元，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價(jià)為600 萬(wàn)元，已提折舊170 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30 萬(wàn)元，公允價(jià)值為400 萬(wàn)元，適用增值稅征收率為4%；在資產(chǎn)交換過(guò)程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)2 萬(wàn)元，收到乙公司支付的款項(xiàng)20 萬(wàn)元。2009 年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折