【正文】 投資收益是( )萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，根據(jù)以上資料，回答下列問題。(9)2009 年2 月10 日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500 萬股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，收到轉(zhuǎn)讓款4000 萬元存入銀行，另支付相關(guān)稅費5 萬元。(5) 2008 年3 月10 日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2007 年度現(xiàn)金股利1000 萬元。(3) 2007 年7 月1 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000 萬元。收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。四、綜合分析題（共12 題，每題2 分。(3)，立華公司應(yīng)確認“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬元。(3)12 月21 日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2008 年1 月1 日起，公司為20 名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為3 萬元，每輛轎車年折舊為6 萬元。．5( )萬元。(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4 年平均攤銷。每題的備選項中，只有1 個最符合題意）（一）長江股份有限公司2009 年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下：(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資1400 萬元，無形資產(chǎn)投資200 萬元。A．資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B．按照穩(wěn)健性原則，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以遞延所得稅負債的數(shù)額為限C．按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)D．企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽E．與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。A．補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值B．補償金額只有在基本確定能夠收到時，不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值C．補償金額只有在基本確定能夠收到時，償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額才能確認并從所需支出中扣除，且確認的補D．補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支出單獨確認預(yù)計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計負債金額E．補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除，應(yīng)在“制造費用”科目核算的有( )。A．彌補未確認的投資損失B．彌補作為預(yù)計負債確認的投資損失C．彌補應(yīng)收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失D．彌補長期股權(quán)投資賬面價值沖減的投資損失E．彌補已計提的長期股權(quán)投資減值準備，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。A．持有至到期投資減值準備B．固定資產(chǎn)減值準備C．長期股權(quán)投資減值準備D．投資性房地產(chǎn)減值準備E．存貨跌價準備 年1 月1 日購入乙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7 月1 日購入丙公司發(fā)行的5 年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A．企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核B．若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊C．若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值D．若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當改變固定資產(chǎn)折舊方法E．固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更，正確的有( )。A．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B．調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C．調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D．調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E．對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值的有( )。如該企業(yè)要求2010 年度稅前利潤總額增長12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實現(xiàn)的措施有( )。A．2009 B．2009 C．2009 D．2009 %E．2009 %，若賒購材料一批，將會導(dǎo)致乙企業(yè)( )。每題的備選項中，有2 個或2 個以上符合題意，至少有1個錯項。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調(diào)整事項，則甲公司在2010 年因該項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。A．財務(wù)費用B．管理費用C．生產(chǎn)成本D．營業(yè)外支出 年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500 萬元，其中研究階段支出200 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220 萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷）。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認債務(wù)重組損失( )元。，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，在取得時應(yīng)直接計入( )。2008 年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達2000 萬元。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值600 萬元，已提折舊240 萬元，公允價值700 萬元。債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10 元，股票面值為每股1 元。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)小的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費為銷售額的5%，根據(jù)預(yù)測，2008 年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生大的質(zhì)量問題。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。A．240B．245 C．250 D．300 年1 月1 日甲公司購人乙公司當日發(fā)行的面值600000 元、期限3 年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付的購買價款為620000 元。假定不考慮增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費，則甲公司換入設(shè)備的入賬價值為( )萬元。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預(yù)計使用年限不變。甲公司2009 年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。假定該設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則該設(shè)備的人賬價值為( )萬元。，錯誤的是( )。 萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費3 萬元和稅金2 方元，此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。A．B．C．D．，適用增值稅稅率17%。A．銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650 元B．應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350 元C．短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250 元D．當月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為5000 元 年5 月10 日，甲公司以每股12 元（ 元）的價格購買乙公司20000 股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用5000 元。A．190B．205C．215D．225。A．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，按權(quán)益法進行調(diào)整B．本期銷售商品一批并與購貨方約定以固定價格回購該商品C．收到國家撥入的具有專項用途的資本性投入款D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額( )。%%%% 年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500 萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。 元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。若該公司2010 年銷售凈利潤率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。A．下降的B．不變的C．上升的D．不確定的5．某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預(yù)計出版該書的固定成本總額為70 萬元，單位變動成本為10 元／冊；同時與作者約定，一次性支付稿酬100 萬元，另按銷售量給予售價10%的提成。%%%%3．某公司2008 年發(fā)生利息費用50 萬元，實現(xiàn)凈利潤120 萬元；2009 年發(fā)生利息費用80 萬元，實現(xiàn)凈利潤150 萬元。2010 年度注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試真題及答案一、單項選擇題（共40 題，每題1 分，每題的備選項中，只有1 個最符合題意）1．甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。甲企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為18%，標準離差率為60%，無風險報酬率為6%且一直保持不變，則該投資項目的投資報酬率是( )。則該公司2009 年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應(yīng)是( )。2009年的銷售收入為1800 萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1200 萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8 元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收率為( )。，能夠引起資產(chǎn)和收入同時發(fā)生變動的是( )。2009 年甲公司實際發(fā)生壞賬230 萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150 萬元，則甲公司2009 年末應(yīng)計提的壞賬準備為( )萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當年5 月31 日的市場匯率為l 美元= 元人民幣，則下列說法錯誤的是( )。2009 年2 月5 日，甲公司以26 萬元的價格全部出售該批股票（不考慮交易費用），則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認投資收益( )萬元。假定甲公司于2009 年2 月6日收到該筆賬款，則實際收到的金額應(yīng)為( )元。則月末庫存材料的賬面實際成本為( )元。假定該設(shè)備已元。假定該技術(shù)改造工程于2009 年9 月1 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額1200 萬元，預(yù)計尚可使用10 年，預(yù)計凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計提折舊。2007 年末和2008 年末，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320 萬元和3200 萬元。專利權(quán)的賬面價值為300 萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420 萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%；設(shè)備的賬面原價為600 萬元，已提折舊170 萬元，已提減值準備30 萬元，公允價值為400 萬元，適用增值稅征收率為4%；在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設(shè)備搬運費2 萬元，收到乙公司支付的款項20 萬元。2009 年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折