【正文】 投資、短期投資取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。銷售收入100%分析目的：分析企業(yè)當年業(yè)務招待費的列支情況取數(shù)途徑：業(yè)務招待費、銷售收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。平均固定資產原值100%分析目的：分析企業(yè)當年固定資產折舊計提的情況取數(shù)途徑：折舊額、平均固定資產原值取自報表數(shù)，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當年職工工資計提的情況取數(shù)途徑：工資總額取自報表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準備調查表 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較。上期工資總額)247。(11) 勞動生產率 分析公式：勞動生產率= 產值額247。(12) 營業(yè)費用變動率分析公式：營業(yè)費用變動率= (本期營業(yè)費用－上期營業(yè)費用)247。上期管理費用100%分析目的：分析企業(yè)當年管理費用的增減情況取數(shù)途徑：管理費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(14) 財務費用變動率分析公式：財務費用變動率= (本期財務費用－上期財務費用)247。上期營業(yè)外支出100%分析目的：分析企業(yè)當年營業(yè)外支出的增減情況取數(shù)途徑：營業(yè)外支出取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(16) 經營活動現(xiàn)金凈流量變動率分析公式：經營活動現(xiàn)金凈流量變動率= (本期經營活動現(xiàn)金凈流量－上期經營活動現(xiàn)金凈流量)247。(17) 全部資產收入率分析公式：全部資產收入率=銷售收入247。2主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入、資產總額取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值。平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當年人均工資水平的情況取數(shù)途徑：工資總額取自報表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準備調查表 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較(19) 人均創(chuàng)利額 分析公式：人均創(chuàng)利額=利潤總額247。 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標值，并同行業(yè)參數(shù)值進行比較涉稅指標分析 主營業(yè)務收入離散分析分析公式：主營業(yè)務收入離散度＝(本月主營業(yè)務收入本年主營業(yè)務收入平均數(shù))247。12分析目的：根據(jù)主營業(yè)務收入離散度分析收入的合理性。分析方法和稽查提示：將某月銷售收入與當年主營業(yè)務收入平均數(shù)進行比較并計算離散度。提示：企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、銷售貨物不及時記銷售收入或虛開銷售發(fā)票等情況。 分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。)主營業(yè)務收入離散分析月 份主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入離散度本年上年本年上年1…12增值稅進項稅額和銷項稅額變動分析分析公式：進項稅額變動率＝ (本期進項稅額－上期進項稅額)247。上期銷項稅額100%比率=進項稅額變動率247。取數(shù)路徑：進項稅額和銷項稅額從應交款項表取數(shù)。提示：在考慮企業(yè)是否屬于新辦企業(yè)、產品是否處于試銷期、供產銷環(huán)節(jié)是否存在季節(jié)性或周期性變化等因素的基礎上，再進一步查證企業(yè)是否存在多計進項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。（主營業(yè)務收入內銷收入＋其他業(yè)務收入材料銷售）100%差異率＝實際稅率－適用稅率（17%）分析目的：通過增值稅實際稅率分析驗證納稅人銷項稅額計提的準確性。分析方法和稽查提示：將計算出來的實際稅率與適用稅率17%進行比較，當差異率≠0時系統(tǒng)自動提示該指標異常。檢查賬戶或環(huán)節(jié)：分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。上期庫存商品出庫額100％銷售收入變動率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）247。銷售收入變動率　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況，分析收入的合理性。提示：企業(yè)是否存在視同銷售、分期收款發(fā)出商品、商品盤虧報廢和產品返修等情況；有無隱匿銷售收入少計提銷項稅額或應作而未作進項稅額轉出的情況。庫存商品和銷售收入變動分析月份庫存商品出庫變動率銷售收入變動率　　比率本年變動率上年變動率本年變動率上年變動率本年上年1…12合 計增值稅負稅頻率分析分析公式：增值稅負稅額＝銷項稅額－進項稅額分析目的：通過比較企業(yè)的進項稅額和銷項稅額大小，判斷企業(yè)是否存在多計進項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應付賬款、應收賬款、銷售收入、其他應付款。增值稅負稅頻率分析月份銷項稅額進項稅額負稅額1…12進項稅額和外購貨物變動分析分析公式：進項稅額變動率＝（本期進項稅額－上期進項稅額）247。上期外購貨物100%比率=進項稅額變動率247。取數(shù)路徑：進項稅額從應交稅金明細賬中取數(shù)；外購貨物從原材料、低值易耗品和包裝物賬戶中取數(shù)。提示：企業(yè)可能存在虛列進項稅額或虛購材料物資情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。上期外購貨物100%生產成本變動率＝（本期生產成本上期生產成本）247。上期庫存商品100%分析目的：通過企業(yè)貨物采購、生產成本歸集和庫存商品入庫情況進行聯(lián)動分析，判斷企業(yè)采購、投入和產出是否正常。分析方法和稽查提示：若外購貨物變動率、生產成本變動率和庫存商品變動率三者不相匹配，企業(yè)可能存在虛購材料、多列成本、產品不入庫等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。]外購貨物增值稅稅率+本期運費支出數(shù)7%離散度=(進項稅額進項稅額控制數(shù))247。分析目的：通過進項稅額控制分析，判斷企業(yè)是否存在多計進項稅額的情況。提示：企業(yè)可能存在多計進項稅額的情況。注：控制數(shù)有一區(qū)間，水電數(shù)如取不到，則不取。列明項目。進項稅額控制分析年度進項稅額控制數(shù)進項稅額　　 離散度上年本年購貨能力分析分析公式：購貨能力＝（所有者權益合計數(shù)取自報表數(shù)＋短期借款）247。分析方法和稽查提示：若購貨能力指標小于1，則分析核查企業(yè)“應付賬款”賬戶有無明顯變動的情況，對期末余額較大的往來戶，還應進一步查證判斷企業(yè)是否存在虛進存貨、多計進項稅額的情況。應納增值稅理論分析 分析公式：理論應納增值稅額(工業(yè))＝{(1－物耗率)銷售成本+銷售毛利+期初外購貨物余額－期末外購貨物余額} 適用稅率（17%）理論應納增值稅額（商業(yè)）＝［銷售毛利+(當期期初庫存商品余額－當期期末庫存商品余額)］適用稅率(17%)取數(shù)路徑：物耗率=主要材料耗用額247。分析方法和稽查提示：工業(yè)納稅人：先計算出理論應納增值稅額和實際應納增值稅額，對二者的差異，在考慮存貨期初期末的結構變化和估價變化等情況的基礎上，進一步查證納稅人有無銷售收入未入賬未計銷項、虛列進項等情況，重點檢查銷售收入、銷售成本、相關費用及往來類賬戶。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。進一步分析二級科目。主營業(yè)務利潤100% 主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤247。重點檢查其他業(yè)務收入明細賬戶，調閱相關憑證和資料，辨別收入項目性質。應稅銷售收入100％銷售毛利率＝（主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本）247。銷售毛利率取數(shù)路徑：應納增值稅稅額從“應交稅金應交增值稅”明細賬中取數(shù)。分析目的：通過該指標的分析，可以分析判斷納稅人增值稅稅收負擔水平是否合理。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：往來類科目和存貨類科目進行檢查分析，判斷企業(yè)是否存在虛開銷售發(fā)票、隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額等情況。1庫存商品與原材料比率分析分析分式：庫存商品與原材料比率=原材料247。取數(shù)途徑:直接材料取自原材料貸方數(shù)－其他業(yè)務支出材料－委托加工材料。1直接材料耗用分析分析公式：直接材料耗用率＝直接材料247。取數(shù)途徑:直接材料取自原材料貸方數(shù)－其他業(yè)務支出材料－委托加工材料。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。生產成本取數(shù)路徑：取企業(yè)兩年的電子財務數(shù)據(jù)，“工資費用”、“生產成本”取自“生產成本”明細賬借方。分析目的：根據(jù)工資費用與生產成本比率變動情況，分析工資費用與生產成本是否匹配。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。利潤總額100％取數(shù)渠道： 取兩年以上數(shù)據(jù)。分析目的：根據(jù)納稅調整比率的變動，分析判斷企業(yè)納稅調整真實性和合法性。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較項目應納稅所得額利潤總額納稅調整額納稅調整比率上年本年37 / 37