【正文】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額列出的記錄形式。3. 書寫要求： “上借下貸，前后錯(cuò)開”。借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000科明公司4月19日，銷售產(chǎn)品一批取得銷售收入10000元，增值稅1700元。借：銀行存款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng) 1 700 小 結(jié)復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。(2)借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)。(4)借貸記賬法的記賬規(guī)則概括為：有借必有貸，借貸必相等。 第六講 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算；2. 明確賬戶和借貸記賬法的原理及具體應(yīng)用。企業(yè)收到國家投資200 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000（二）銀行借款的核算償還期限在1年以內(nèi)的各種借款為短期借款，償還期限在1年以上的各種借款為長期借款。短期借款的核算短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容。① 2014年1月1日取得短期借款時(shí)： 借：銀行存款 360 000 貸：短期借款 360 000②1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付利息 2 400 2月末計(jì)提2月份利息的會(huì)計(jì)分錄與1月份相同③3月末，支付第一季度銀行借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 400 應(yīng)付利息 4 800 貸：銀行存款 7 2006月的會(huì)計(jì)處理同第一季度。 借：原材料 60 300 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200 貸：銀行存款 70 5002014年4月15日，科明公司從宏遠(yuǎn)公司購入B材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載貨款為50 000元，增值稅8 500元，宏遠(yuǎn)公司代墊包裝費(fèi)500元，材料在當(dāng)日已經(jīng)全部入庫，款項(xiàng)尚未支付?？泼鞴居?014年3月購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，包裝費(fèi)500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。科明公司于2014年6月用銀行存款購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100 000元，增值稅額為17 000元，支付運(yùn)輸費(fèi)20 000元，支付安裝費(fèi)30 000元。固定資產(chǎn)由于損耗減少的價(jià)值稱為折舊。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6000 貸：原材料 6000直接人工核算結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬28 650元，其中生產(chǎn)工人工資24 200元，車間管理人員工資4 450元。借：制造費(fèi)用 8 400 貸：累計(jì)折舊 8 400（2）企業(yè)用銀行存款支付生產(chǎn)車間的辦公費(fèi)180元、水電費(fèi)670元、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)790元、保險(xiǎn)費(fèi)260元，共計(jì)1 900元。借：生產(chǎn)成本 14750 貸：制造費(fèi)用 14750完工產(chǎn)品入庫的核算月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本44950元。借：銀行存款 98 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 280企業(yè)向長虹公司發(fā)出A產(chǎn)品，價(jià)款共計(jì)63 000元，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)850元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 710元，但貨款及稅金尚未收到。借：應(yīng)收票據(jù) 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（二）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用的核算 主營業(yè)務(wù)成本，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)由經(jīng)營活動(dòng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等相關(guān)稅費(fèi),共計(jì)1 。借：主營業(yè)務(wù)成本 135 320 貸：庫存商品 135 320五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算（一）利潤的核算營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減變動(dòng)損失）+投資收益（或減投資損失）其中，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000企業(yè)用銀行存款支付本月行政管理部門的辦公費(fèi)600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付行政管理部門人員工資2 000元。借：管理費(fèi)用 400 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 600企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付離退休人員工資800元。借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000企業(yè)取得罰款收入5 000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，已存入銀行。借：主營業(yè)務(wù)收入 188 500 營業(yè)外收入 5 000 貸：本年利潤 193 500 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)146 ，其中主營業(yè)務(wù)成本135 320元、營業(yè)稅金及附加1 、銷售費(fèi)用1 000元，管理費(fèi)用4 800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用400元、營業(yè)外支出3 000元。企業(yè)按照凈利潤的10%，計(jì)算提取盈余公積金30 000元。借：利潤分配 100 000 貸：應(yīng)付股利 100 000六、資金退出企業(yè)及其他業(yè)務(wù)的核算企業(yè)用銀行存款10 000元繳納所得稅。借：應(yīng)付股利 100 000 貸：銀行存款 100 000企業(yè)收到出租包裝物的押金1 000元，存入銀行。借：庫存現(xiàn)金 132 250 貸：銀行存款 132 250企業(yè)用現(xiàn)金132 250元支付職工工資。它的資金運(yùn)動(dòng)過程最完整，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最具有代表性。制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。熟悉原始憑證的基本內(nèi)容；能夠辨別憑證和賬簿的基本錯(cuò)誤一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)資料。原始憑證必須具備以下內(nèi)容：（1）憑證的名稱及編號(hào)； (2)填制憑證的日期； (3)接受憑證的單位名稱（抬頭人）； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含單價(jià)、數(shù)量和金額）； （5）填制憑證的單位簽章和填制人姓名； （6）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章；原始憑證的種類(1)原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證(2)原始憑證按其填制方法不同，可以分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證(3)原始憑證按用途不同，可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證(4)原始憑證按其格式、使用范圍不同，分為通用憑證和專用憑證原始憑證的填制要求 (1)原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠、符合實(shí)際。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)會(huì)專用章。購買材料物資的原始憑證須有驗(yàn)收手續(xù)。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。(5)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨的驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)方可退款。(7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。(8)原始憑證必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行或完成情況，按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制，避免事后回憶填制，造成差錯(cuò)耽誤工作。若填寫錯(cuò)誤，需要更正時(shí)，用劃線更正法，即先將寫錯(cuò)的數(shù)字和漢字用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字和漢字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。(10)原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，也可用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字書寫，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。②大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空位。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與小寫金額之間不留空位，數(shù)字一律填寫到角分，無角分的要填零補(bǔ)位。 相關(guān)鏈接：原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（1）填制人員不同：原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會(huì)計(jì)人員填制。 （3）填制方式不同：原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始證明，記賬憑證時(shí)要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類。二、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的會(huì)計(jì)簿籍。會(huì)計(jì)憑證按用途和填制程序不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。第八講 財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)：，了解現(xiàn)金流量表的編制方法；、理論依據(jù)和編制要求；、內(nèi)容和編制方法。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注組成。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行排列編制而成的。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。（2）主要為交易目的而持有。 （4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 （2）主要為交易目的而持有。 （4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會(huì)計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶余額填列。(2)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，可分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 (3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額與“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中期末計(jì)提的有關(guān)金額填列。(6)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 (8)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。(9)“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值。(10) “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。(12) “長期股權(quán)投資”項(xiàng)目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1 年內(nèi)(含1 年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)可收回金額。(15) “在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。(17) “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額,減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(20) “短期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1 年期以下(含1 年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”等科目的期末余額分析填列。(23) “應(yīng)付賬款項(xiàng)目,反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。(24) “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。(25) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科