淺談中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制-閱讀頁
2024-11-25 16:01本頁面
【正文】 納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印章，審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。 會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象 它們的所有者“任人唯親”，有的會計人員“半路出家”，根本沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，也沒有會計從業(yè)資格證書，對會計方面的知識也不是很精通，導(dǎo)致方面那些“有心人”利用各種手段貪污現(xiàn)金。而且他們的法制觀念不強，缺乏職業(yè)道德。 缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 我認(rèn)為中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點之外，更重要的是在企業(yè)的內(nèi)部缺乏資金的控制制度上。建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度勢在必行。通過不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。 建立授權(quán)審批制度 授權(quán)控制方式使每一個過程，環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 目前，許多企業(yè)辦理財務(wù)開支大都先由負(fù)責(zé)人審批后，再由會計審核記賬，我認(rèn) 為 第 5 頁 共 8 頁 企業(yè)開支的原始憑證不合法，不規(guī)范，白條入賬，貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種至上而下的票據(jù)審批程序造成的。 建立健全貨幣管理制度 （ 1） 做好企業(yè)的資金收支，預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和活動。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預(yù)先的安排，盡可能是企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。 建立票據(jù)和印章的管理制度 票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務(wù)得以正常進行的保證，有了印章和票據(jù)，就可以支配 企業(yè)的貨幣資金運動，所以，企業(yè)應(yīng)該明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記薄進行記錄，購入票據(jù)時及時登記、妥善保管；詳細登記用途；領(lǐng)用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 提高員工的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平 企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢通，就必須保證貨幣資 金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)鼓勵會計人員多學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期參加后期教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員的道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響貨幣資金的安全完整。企業(yè)應(yīng)為員工提高道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)提供環(huán)境。中小企業(yè)的老板應(yīng)重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責(zé)任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題，這樣現(xiàn)金的安全才能得以保障。 如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應(yīng)盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 5 結(jié)論 鑒于當(dāng)前部分企業(yè)在貨幣金的管理及內(nèi)部控制上存在的問題。同時對于保證會計資料的真實性、可靠性，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀(jì)律，經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計工作具有重要作用。從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整。 第 7 頁 共 8 頁 參考文獻 [1]段琳 ,企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的探討 [J]。2020 年 04 期 [2]周月明 , 我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題 [J]。2020 年 03 期 [3]高毅 ,企業(yè)貨幣資金管理理論及實踐研究 [D]。2020 年 [4]董美霞 ,我國企業(yè)內(nèi)部控制評價研究 [D] 。2020 年 [5]樓德華 ,中小企業(yè)內(nèi)部控制 BS。2020 年 05 月 [6]詹文生 ,中小企業(yè)貨幣資金的有效管理途徑 。2020 年 8 月第一版 [7]王世定 ,貨幣資金控制實務(wù)與案例分析 。2020 年 2 月 1 日第一版 [8]程愛學(xué) ,中小企業(yè)會計實務(wù)操典 。2020 年 7 月 1 日 第 8 頁 共 8 頁 致 謝
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