畢業(yè)設(shè)計(jì)---企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)-閱讀頁(yè)
2024-11-22 04:12本頁(yè)面
【正文】 報(bào)銷， 可以避免出納和經(jīng)辦人員串通，發(fā)生舞弊現(xiàn)象。 （ 3）財(cái)務(wù)主管會(huì)定期不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。作出這樣的安排是為了工作的實(shí)際需要，節(jié)省人力、物力和時(shí)間，也是對(duì)出納人員的工作態(tài)度和素質(zhì)的信任。 （ 2）月末由一獨(dú)立的不涉及銀行存款的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，審核后交財(cái)務(wù)主管。在財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的有兩個(gè)會(huì)計(jì)人員，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，還有專門負(fù)責(zé)銀行存款的會(huì)計(jì)人員。 （ 3）空白票據(jù)如支票，電匯單有專人保管，登記 從銀行領(lǐng)取、使用、剩余的數(shù)量，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用。 （ 5）針對(duì)現(xiàn)金，銀行存款的會(huì)計(jì)人員實(shí)行五年輪換制。 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制或取得原始憑證 出納填制或取得結(jié)算憑證 業(yè)務(wù)部主管簽審憑證 會(huì)計(jì)主管審核憑證 會(huì)計(jì)主管審核結(jié)算憑證 出納編制記賬憑證并登記銀行存款日記帳 稽核人員復(fù)核記賬憑證 會(huì)計(jì)人員記賬 核對(duì)賬單 編制調(diào)節(jié)表 對(duì)賬 4 總體來(lái)說(shuō)，公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度比較嚴(yán)格，但仍然存在一些潛在對(duì)問(wèn)題，應(yīng)該在以后對(duì)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)并加以完善，制定出更加科學(xué)，更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加合理，更加有效對(duì)內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)金控制的要點(diǎn)著重有： ① 審批：保證現(xiàn)金收付真實(shí)、合法，并按照授權(quán)進(jìn)行； ② 審核：保證現(xiàn)金收支真實(shí)、合法、正確； ③ 收付：保證現(xiàn)金收付正確、及時(shí)、安全； ④ 復(fù)核：保證現(xiàn)金收支正確和會(huì)計(jì)核算真實(shí)； ⑤ 記賬：保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實(shí)； ⑥ 核對(duì)：保證賬賬相符，會(huì)計(jì)核算正確； ⑦ 清點(diǎn)：保證賬實(shí)相符，現(xiàn)金安全、正確； ⑧ 清查：保證現(xiàn)金完整、正確、保證賬實(shí)相符。由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 、合理性和合法性，是控制的第一關(guān)；由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬賬核對(duì)，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用；由清查小組進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)現(xiàn)金安全完整，是保護(hù)現(xiàn)金實(shí)物安全完整的最后一環(huán)節(jié)。 銀行存款控制的要點(diǎn)在于： 審批 審核 結(jié)算 審核 復(fù)核 記賬 對(duì)賬 核 對(duì) 原始憑證 記賬憑證 結(jié)算憑證 原始憑證 結(jié)算登記簿 結(jié)算憑證 銀行日記賬 明細(xì)賬 總賬 記賬 銀行對(duì)賬單 余額調(diào)節(jié)表 原始憑證 非出納人員 8 ① 審批：保證存款收付正確、合法、并符合授權(quán)要求； ② 審核：保證銀行存款 收付正確、核算真實(shí)和存款安全； ③ 結(jié)算：保證銀行存款安全、收付正確、及時(shí)； ④ 復(fù)核：保證銀行存款結(jié)算正確和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)； ⑤ 記賬：保證存款安全、結(jié)算正確、核算真實(shí)； ⑥ 核對(duì)：保證賬賬相符，會(huì)計(jì)核算正確； ⑦ 對(duì)賬：保證企業(yè)銀行存款日記賬與銀行賬相符。其中， “ 審批 ” 和 “ 核對(duì) ” 控制點(diǎn)具有同現(xiàn)金控制系統(tǒng)對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)相同的重要性； “ 對(duì)賬 ” 控制環(huán)節(jié)，對(duì)于保證企業(yè)銀行存款日記賬同銀行存款記錄相符、糾正各方差錯(cuò)，具有重要作用。內(nèi)部控制制度是單位有效管理的一個(gè)必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無(wú)論規(guī)模大小，業(yè)務(wù)性質(zhì)有多么不同，都應(yīng)該建立適合于自身的內(nèi)部控制制度，以 防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且由于貨幣資金的內(nèi)控風(fēng) 最高，所以更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法有效。 參考文獻(xiàn) ［ 1］ 財(cái)政部 ,證監(jiān)會(huì) ,審計(jì)署 ,銀監(jiān)會(huì) ,保監(jiān)會(huì) .《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ， [R]， 寧夏回族自治區(qū)人民政府公報(bào) , 2020,(21). ［ 2］ 汪厚庭 著，《 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制：?jiǎn)栴}與建議 》， [N]， 寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) ,20202,(12). ［ 3］ 史錄林 著，《 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策 》， [J],2020,(7). ［ 4］ 郜進(jìn)興 ,趙引貴 著 ， 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 》 [J]， 對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì) ,2020,(6). ［ 5］ 陳少華 著 ，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 教育 》， [M]， 廈門大學(xué)出版社， 2020 年 4 月 . ［ 6］ 李敏 著 ,《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》， [M]， 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2020 年版 . ［ 7］ 胡世強(qiáng)著，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范有問(wèn)必答》， [M]， 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 年 . ［ 8］ 方向著，《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)》， [M]， 中國(guó)審計(jì)出版社， 1995 年 . ［ 9］ 王振林等著，《貨幣資金審計(jì)》， [M]， 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社， 2020 年 . ［ 10］ 王書力等著，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物與案例》， [M]， 中國(guó)物 價(jià)出版社， 2020 年 .
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