湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-閱讀頁
2025-07-01 12:52本頁面
【正文】 ） 1300貸：應(yīng)付票據(jù) 10000 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300（2）一月末，應(yīng)計(jì)提利息=100006%/121=50 A公司 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸 應(yīng)付票據(jù) 50 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 50 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50所以，6個(gè)月每月計(jì)提利息同上，利息總額=506=300（3）票據(jù)到期，以存款收付A公司 借：應(yīng)付票據(jù) 10300 貸：銀行存款 10300B公司 借：銀行存款 10300 貸：應(yīng)收票據(jù) 10300二、應(yīng)收賬款（=貨價(jià)＋銷項(xiàng)＋代墊運(yùn)雜費(fèi)）（1）商業(yè)折扣：目的為促銷（如：打折）按折扣后金額入賬（2）現(xiàn)金折扣：目的為早點(diǎn)收回款項(xiàng) 按現(xiàn)金折扣前金額入賬，發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作財(cái)務(wù)費(fèi)用。除股份有限公司外，其他企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額?！纠}】某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。（2007年） B．4920 C．4980 D．5000【答案】A【解析】按面值確認(rèn)股本的金額?！窘滩睦?1】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)?！窘滩睦?2】B股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。根據(jù)上述資料，B公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=5000000010000000=40000000（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50000000 貸：股本 10000000 資本公積——股本溢價(jià) 40000000本例中，B公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50000000元，應(yīng)借記“銀行存款”科目；實(shí)際發(fā)行的股票面值為10000000元，應(yīng)貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目?！窘滩睦?3】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2000000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340000元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。乙公司接受的B公司投入的原材料按合同約定全額作為實(shí)收資本，因此可按117 000元的金額貸記“實(shí)收資本”科目。假設(shè)丙公司接受該非專利技術(shù)和土地使用權(quán)符合國家注冊資本管理的有關(guān)規(guī)定，可按合同約定作實(shí)收資本入賬，合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素。企業(yè)采用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)增的資本金額確認(rèn)實(shí)收資本或股本。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)科目。實(shí)收資本（或股本）增加的核算如下圖所示：資本公積實(shí)收資本（或股本）銀行存款等盈余公積資本公積接受投資者投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本【教材例36】甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，原注冊資本為4000000元，甲、乙、丙分別出資500000元、2000000元和1500000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資?！窘滩睦?7】承【教材例36】因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將資本公積1000000元轉(zhuǎn)增資本?！窘滩睦?8】承【教材例37】因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將盈余公積1000000元轉(zhuǎn)增資本。（或股本）的減少企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，按減少的注冊資本金額減少實(shí)收資本。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配－－未分配利潤”科目。實(shí)收資本（或股本）減少的核算如下圖所示：銀行存款庫存股股本資本公積—股本溢價(jià)①回購股票②注銷注：注銷股票時(shí)，“資本公積—股本溢價(jià)”的發(fā)生額可能在借方。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷。（2009年） 【答案】C【解析】購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積股本溢價(jià)”處
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