湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(存儲(chǔ)版)
【正文】 代扣分錄 p187實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－代扣七、應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅營(yíng)業(yè)稅八、：借款：短期借款 借本金 計(jì)息 還本付息 長(zhǎng)期借款 借款無(wú)論長(zhǎng)短，關(guān)鍵是利息處理第四節(jié) 實(shí)收資本一、實(shí)收資本概述實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到的金額或存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“銀行存款”等科目，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”科目，企業(yè)實(shí)際收到或存入開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)作為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外）超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。丙公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 60000 ——土地使用權(quán) 80000 貸：實(shí)收資本——A公司 60000 ——B公司 80000（三）實(shí)收資本(或股本)的增減變動(dòng)（或股本）的增加企業(yè)按規(guī)定接受投資者追加投資時(shí)，核算原則與投資者初次投入時(shí)一樣。A公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本——甲 125000 ——乙 500000 ——丙 375000本例中，甲、乙、丙按原出資比例追加實(shí)收資本，因此，A公司應(yīng)分別按照125000元、500000元和375000元的金額貸記“實(shí)收資本”科目中甲、乙、丙明細(xì)分類賬。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額借記“股本”科目，按所注銷的庫(kù)存股賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。14 / 14第五節(jié) 收入、成本、費(fèi)用一、收入：取得主管業(yè)務(wù)收入（銷售商品等）取得其他業(yè)務(wù)收（銷售多余材料）二、成本：料、工費(fèi)的分配、計(jì)入“生產(chǎn)成本”制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn) (4個(gè)）分配率=待分配費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)之和三、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售多余材料成本，即其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加①消費(fèi)稅 ②營(yíng)業(yè)稅 ③城建稅 ④教育費(fèi)附加 ⑤資源稅導(dǎo)（不含增值稅）管理費(fèi)用（定義包括內(nèi)容）銷售費(fèi)用（定義包括內(nèi)容）財(cái)務(wù)費(fèi)用（定義包括內(nèi)容）四、營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)接受捐入捐出賠款收付罰款收付處置非流動(dòng)資產(chǎn)（固、無(wú)）利得損失債務(wù)重組利得損失非貨幣性資產(chǎn)交換利得損失現(xiàn)金盤(pán)盈（無(wú)法查明原因）√原材料盤(pán)虧（非常損失）√固定資產(chǎn)盤(pán)虧√政府補(bǔ)助√1無(wú)法支付的應(yīng)付賬款√第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果一、 利潤(rùn)（記p154表）二、所得稅應(yīng)交所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增—調(diào)減）25% 調(diào)整 如①超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)、福利職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) ②稅收滯納金、罰款等調(diào)減 如①國(guó)債利息收入三、利潤(rùn)分配（1）利潤(rùn)分配順序 p214（2）利潤(rùn)分配的二級(jí)明細(xì)科目（5個(gè)） 掌握分錄 （3） 公式：年初未分配利潤(rùn)+凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入—提取“兩金”—應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)=年末未分配利潤(rùn)。股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額借記“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司注冊(cè)資本擴(kuò)大為5000000元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125000元、500000元和375000元?！窘滩睦?5】丙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為60000元，同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價(jià)值為80000元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等因素。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（ ）萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800〈二〉、銀行存款 原則上登記現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收付款憑證，有時(shí)還要根據(jù)銀行存款付款憑證（如提取現(xiàn)金）原則上登記銀行存款日記賬 根據(jù)銀行存款收付款憑證，有時(shí)還要根據(jù)現(xiàn)
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