湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-文庫吧
2025-06-01 12:52 本頁面
【正文】 A、本月增加，本月不折舊，下月起折舊B、本月減少，本月照折舊，下月起停止折舊折舊方法：①直線法：a、年限平均法 b、工作量法 ②加速法：a、雙倍余額遞減法 b、年數(shù)總和法年限平均法A 年折舊額=(原價(jià)—?dú)堉?清理費(fèi)用)/年限B 年折舊率=年折舊額/原價(jià)=（1—凈殘值率）/年限 ①殘值—清理費(fèi)用=凈殘值 ②凈殘值率=凈殘值/年限 折舊分錄：根據(jù)受益對(duì)象借：管理費(fèi)用（管理部門用的）銷售費(fèi)用（銷售部門用的）制造費(fèi)用（生產(chǎn)用的）在建工程（在建工程用的）其他業(yè)務(wù)成本（出租用的）貸：累計(jì)折舊（4） 減少（即處置）四、 固定資產(chǎn) （支出） （收入）①固定資產(chǎn)凈值 ①變價(jià)收入②清理費(fèi)用 ②收回殘料③應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③應(yīng)收賠款轉(zhuǎn)出凈收益 轉(zhuǎn)出凈損失第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)債權(quán)：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備一、 應(yīng)收票據(jù)（設(shè)科目只核算“商業(yè)匯票”）應(yīng)收票據(jù)：可分為帶息與不帶息匯票利息=面值票面利率期限例：，增值稅1300元，商品入庫當(dāng)日A公司向B公司簽發(fā)一張面值10000元的商業(yè)匯票，票面利率為6%，6個(gè)月期（1） A公司 借：庫存商品 8700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300貸：應(yīng)付票據(jù) 10000 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300（2）一月末，應(yīng)計(jì)提利息=100006%/121=50 A公司 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸 應(yīng)付票據(jù) 50 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 50 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50所以，6個(gè)月每月計(jì)提利息同上，利息總額=506=300（3）票據(jù)到期，以存款收付A公司 借：應(yīng)付票據(jù) 10300 貸：銀行存款 10300B公司 借：銀行存款 10300 貸：應(yīng)收票據(jù) 10300二、應(yīng)收賬款（=貨價(jià)＋銷項(xiàng)＋代墊運(yùn)雜費(fèi)）（1）商業(yè)折扣：目的為促銷（如：打折）按折扣后金額入賬（2）現(xiàn)金折扣：目的為早點(diǎn)收回款項(xiàng) 按現(xiàn)金折扣前金額入賬，發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作財(cái)務(wù)費(fèi)用。2/1/n/30例：，增值稅1300元，雙方約定：2/1/n/30，當(dāng)雙方賒購(gòu)賒銷 A公司 借：庫存商品 8700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300貸：應(yīng)付賬款 10000 B公司 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300A公司 優(yōu)惠100002%=200 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 9800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 B公司 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 銀行存款 9800 貸：應(yīng)收賬款 10000A公司 （無優(yōu)惠） 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款
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