湖南省年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-預(yù)覽頁
【正文】 在建工程 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）①②③④（3） 折舊 折舊范圍：①哪些應(yīng)折舊，哪些不折舊（空間范圍）②什么時(shí)候開始折舊，什么時(shí)候停止折舊（時(shí)間范圍）A、本月增加，本月不折舊，下月起折舊B、本月減少，本月照折舊，下月起停止折舊折舊方法：①直線法：a、年限平均法 b、工作量法 ②加速法：a、雙倍余額遞減法 b、年數(shù)總和法年限平均法A 年折舊額=(原價(jià)—?dú)堉?清理費(fèi)用)/年限B 年折舊率=年折舊額/原價(jià)=（1—凈殘值率）/年限 ①殘值—清理費(fèi)用=凈殘值 ②凈殘值率=凈殘值/年限 折舊分錄：根據(jù)受益對(duì)象借：管理費(fèi)用（管理部門用的）銷售費(fèi)用（銷售部門用的）制造費(fèi)用（生產(chǎn)用的）在建工程（在建工程用的）其他業(yè)務(wù)成本（出租用的）貸：累計(jì)折舊（4） 減少（即處置）四、 固定資產(chǎn) （支出） （收入）①固定資產(chǎn)凈值 ①變價(jià)收入②清理費(fèi)用 ②收回殘料③應(yīng)交營業(yè)稅 ③應(yīng)收賠款轉(zhuǎn)出凈收益 轉(zhuǎn)出凈損失第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)債權(quán)：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備一、 應(yīng)收票據(jù)（設(shè)科目只核算“商業(yè)匯票”）應(yīng)收票據(jù)：可分為帶息與不帶息匯票利息=面值票面利率期限例：，增值稅1300元，商品入庫當(dāng)日A公司向B公司簽發(fā)一張面值10000元的商業(yè)匯票，票面利率為6%，6個(gè)月期（1） A公司 借：庫存商品 8700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300貸：應(yīng)付票據(jù) 10000 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300（2）一月末，應(yīng)計(jì)提利息=100006%/121=50 A公司 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸 應(yīng)付票據(jù) 50 B公司 借：應(yīng)收票據(jù) 50 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50所以，6個(gè)月每月計(jì)提利息同上，利息總額=506=300（3）票據(jù)到期，以存款收付A公司 借：應(yīng)付票據(jù) 10300 貸：銀行存款 10300B公司 借：銀行存款 10300 貸：應(yīng)收票據(jù) 10300二、應(yīng)收賬款（=貨價(jià)＋銷項(xiàng)＋代墊運(yùn)雜費(fèi)）（1）商業(yè)折扣：目的為促銷（如：打折）按折扣后金額入賬（2）現(xiàn)金折扣：目的為早點(diǎn)收回款項(xiàng) 按現(xiàn)金折扣前金額入賬，發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作財(cái)務(wù)費(fèi)用。股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額。（2007年） B．4920 C．4980 D．5000【答案】A【解析】按面值確認(rèn)股本的金額。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。根據(jù)上述資料，B公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=5000000010000000=40000000（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50000000 貸：股本 10000000 資本公積——股本溢價(jià) 40000000本例中，B公司發(fā)行股票實(shí)際收到的款項(xiàng)為50000000元，應(yīng)借記“銀行存款”科目；實(shí)際發(fā)行的股票面值為10000000元，應(yīng)貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)丙公司接受該非專利技術(shù)和土地使用權(quán)符合國家注冊資本管理的有關(guān)規(guī)定，可按合同約定作實(shí)收資本入賬，合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，不考慮其他因素。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)科目。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資?！窘滩睦?8】承【教材例37】因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將盈余公積1000000元轉(zhuǎn)增資本。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配－－未分配利潤”科目。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注
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