【正文】 列。應注意的是“應付職工薪酬”和“應交稅費”項目，應分別根據(jù)“應付職工薪酬”科目和“應交稅費”科目的期末貸方余額填列。２．根據(jù)總賬科目的余額計算填列。（2）存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)價值。（４）長期股權投資：反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種股權性質(zhì)的投資的可收回金額。（5）固定資產(chǎn)：反映企業(yè)固定資產(chǎn)可收回的金額。（６）無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末的可收回金額。（７）未分配利潤：反映企業(yè)尚未分配的利潤。未彌補的虧損，在本項目中以“—”數(shù)填列。例如：應付賬款：根據(jù)“應付賬款”所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，而“應付賬款”所屬明細科目期末有借方余額的，應在本表“預付賬款”項目內(nèi)填列。例如：（1）應收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。（2）其他應收款：反映企業(yè)對其他單位和個人的應收暫收款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。（3）持有至到期投資：反映企業(yè)持有的劃分為持有至到期投資的攤余成本。將于一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”項目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目中該投資項目計提的減值準備后的金額，應在本表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目內(nèi)填列。應根據(jù)“長期待攤費用”科目期末余額減去將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。（５）長期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。將于一年以內(nèi)到期的長期借款部分，合并在本表“一個內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)填列。根據(jù)“應付債券”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)到期債券本息后的余額填列。五、資產(chǎn)負債表的編制舉例【例81】華南公司年12月31日，有關賬戶的期末余額資料見圖82圖84華南公司賬戶余額單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款1770000銀行存款5980000應付票據(jù)681200其他貨幣資金68800應付賬款5476000應收票據(jù)80000應付職工薪酬434587應收股利4000應付股利540700應收利息6400應交稅費1007500應收賬款1452600其他應付款453450壞賬準備46572長期借款5600000其他應收款14800其中：1年內(nèi)到期長期借款400000材料采購252050實收資本11500000原材料683450資本公積900000庫存商品10038350盈余公積600000生產(chǎn)成本2123650未分配利潤910391存貨跌價準備98200持有至到期投資1769000持有至到期投資減值準備12000長期股權投資666800長期股權投資減值準備96600固定資產(chǎn)9678200累計折舊4663900固定資產(chǎn)減值準備90000無形資產(chǎn)641900累計攤銷56900長期待攤費用1476000合計29873828合計29873828注：１．“應收賬款”所屬明細賬戶借方余額合計數(shù)為1537600元，貸方余額合計數(shù)為85000元。３．“持有至到期投資”中將于一年內(nèi)到期項目借方余額為150000元，計提的減值準備為4000元。根據(jù)上述資料編制華南企業(yè)年12月31日的資產(chǎn)負債表如圖83所示。它是根據(jù)“收入費用=利潤”的會計等式設計的，屬于動態(tài)報表。二、利潤表的格式利潤表包括單步式和多步式兩種格式。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，利潤表采用多步式。其中，表首概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱和計量單位。多步式利潤表按照四個步驟計算最終成果，即：第一步，從營業(yè)收入出發(fā)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動凈收益和投資收益，確定營業(yè)利潤。第三步，在利潤總額的基礎上，扣除所得稅費用后，確定企業(yè)的凈利潤。利潤表的具體格式如圖84所示。如果上期利潤表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與本期不相一致，應對上期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期規(guī)定進行調(diào)整，填入本表的“上期金額”欄內(nèi)。應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”的發(fā)生額之和填列。3．營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅和教育費附加等。4．銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品及商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。5．管理費用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。6．財務費用：反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。7．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。8．營業(yè)利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。9．營業(yè)外收入和營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。10．利潤總額：反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。11．所得稅費用：反映企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。12．凈利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。五、利潤表的編制舉例【例82】華南公司年12月31日，有關損益類賬戶資料見圖84。圖表85利潤表企會02表編制單位：華南公司年 12 月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入559 400344 200減：營業(yè)成本391 900234 700營業(yè)稅金及附加27 50016 500銷售費用18 2008 950管理費用37 50022 500財務費用8 2006 550資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）1 2001 200二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）77 30056 200加：營業(yè)外收入400300減：營業(yè)外支出600500三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）77 10056 000減：所得稅費用25 70018 280四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）51 40037 720五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其意義現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息的會計報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所引起的現(xiàn)金流動情況，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量等情況，從而有利于報表閱讀者對該企業(yè)的償債能力和支付能力的了解?，F(xiàn)金資產(chǎn)項目是決定一個企業(yè)償債能力和支付能力大小及其變化的關鍵，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)額越大，現(xiàn)金凈流量越多，其償債能力和支付能力就越強。（二）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于確定凈利潤與相關的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和真實的盈利能力。所以現(xiàn)金流量表有助于確定凈利潤與相關的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價企業(yè)真實的盈利能力?，F(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容，但在這三項內(nèi)容中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量在本質(zhì)上是最主要的，并具有較強的再生性，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量具有極大的預測價值?？梢愿鶕?jù)現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息直接預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，從而預測企業(yè)未來的獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務信息，顯示企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動獲得多少現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，以及企業(yè)是如何運用這些現(xiàn)金的，揭示企業(yè)理財活動對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的影響及影響程度?，F(xiàn)金流量表的編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短（通常為3個月以內(nèi)）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，通常不包括股票投資。圖表86現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額19 / 19