【正文】 及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動凈收益和投資收益，確定營業(yè)利潤。第二步，從營業(yè)利潤開始，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，確定利潤總額。第三步，在利潤總額的基礎(chǔ)上，扣除所得稅費(fèi)用后，確定企業(yè)的凈利潤。第四步，根據(jù)凈利潤，計(jì)算每股收益。利潤表的具體格式如圖84所示。圖84利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益四、利潤表的編制說明利潤表中的“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期利潤表的“本期金額”欄所列各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上期利潤表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本期不相一致，應(yīng)對上期利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“上期金額”欄內(nèi)。利潤表“本期金額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法說明如下：1．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額之和填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額之和填列。3．營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。4．銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品及商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。5．管理費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。6．財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。7．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，以“”號填列。8．營業(yè)利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損則以“”列示。9．營業(yè)外收入和營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。10．利潤總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損則以“”列示。11．所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。12．凈利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損則以“”列示。五、利潤表的編制舉例【例82】華南公司年12月31日，有關(guān)損益類賬戶資料見圖84。圖84華南公司損益賬戶發(fā)生額單位：元賬戶名稱借或貸本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務(wù)收入貸550 500330 350其他業(yè)務(wù)收入貸8 90013 850主營業(yè)務(wù)成本借385 000223 830其他業(yè)務(wù)成本借6 90010 870營業(yè)稅金及附加借27 50016 500銷售費(fèi)用借18 2008 950管理費(fèi)用借37 50022 500財(cái)務(wù)費(fèi)用借8 2006 520投資收益貸1 2001 200營業(yè)外收入貸400250營業(yè)外支出借600500所得稅費(fèi)用借25 70017 500根據(jù)以上資料，編制華南公司年月12月份的利潤表如圖85所示。圖表85利潤表企會02表編制單位：華南公司年 12 月單位：元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入559 400344 200減：營業(yè)成本391 900234 700營業(yè)稅金及附加27 50016 500銷售費(fèi)用18 2008 950管理費(fèi)用37 50022 500財(cái)務(wù)費(fèi)用8 2006 550資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）1 2001 200二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）77 30056 200加：營業(yè)外收入400300減：營業(yè)外支出600500三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）77 10056 000減：所得稅費(fèi)用25 70018 280四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）51 40037 720五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其意義現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表，屬于動態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：（一）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者評估企業(yè)的償還債務(wù)能力和對所有者分配股利及利潤的能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所引起的現(xiàn)金流動情況，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量等情況，從而有利于報(bào)表閱讀者對該企業(yè)的償債能力和支付能力的了解。企業(yè)的償債能力和支付能力直接取決于企業(yè)可用于支付的資產(chǎn)以及能夠迅速轉(zhuǎn)化為支付能力的資產(chǎn)數(shù)額?，F(xiàn)金資產(chǎn)項(xiàng)目是決定一個企業(yè)償債能力和支付能力大小及其變化的關(guān)鍵，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)額越大，現(xiàn)金凈流量越多，其償債能力和支付能力就越強(qiáng)。所以現(xiàn)金流量表可以提供真實(shí)的企業(yè)償債能力和支付能力信息。（二）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和真實(shí)的盈利能力。利潤表提供的凈利潤是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上確定的，不能提供經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息，不是企業(yè)具體已收到的現(xiàn)金利潤和收益；而現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動所實(shí)際產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，并在補(bǔ)充資料部分將企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較和調(diào)整，可以看出差異及差異發(fā)生的原因。所以現(xiàn)金流量表有助于確定凈利潤與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價(jià)企業(yè)真實(shí)的盈利能力。（三）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評價(jià)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容，但在這三項(xiàng)內(nèi)容中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量在本質(zhì)上是最主要的，并具有較強(qiáng)的再生性，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量具有極大的預(yù)測價(jià)值。在企業(yè)全部現(xiàn)金流量中，營業(yè)活動的現(xiàn)金流量占的比重越大，企業(yè)未來現(xiàn)金流量就越穩(wěn)定，現(xiàn)金流量的質(zhì)量就越高。可以根據(jù)現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息直接預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，從而預(yù)測企業(yè)未來的獲取現(xiàn)金的能力。（四）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能夠恰當(dāng)?shù)卦u估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財(cái)務(wù)信息，顯示企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動獲得多少現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，以及企業(yè)是如何運(yùn)用這些現(xiàn)金的，揭示企業(yè)理財(cái)活動對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的影響及影響程度。使報(bào)表使用者能夠恰當(dāng)?shù)卦u估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等，具體包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短（通常為3個月以內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常不包括股票投資。三、現(xiàn)金流量表的格式一般企業(yè)現(xiàn)金流量表格式見圖86所示。圖表86現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額19 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