【正文】 及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動凈收益和投資收益，確定營業(yè)利潤。第二步，從營業(yè)利潤開始，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，確定利潤總額。第三步，在利潤總額的基礎上，扣除所得稅費用后，確定企業(yè)的凈利潤。第四步，根據(jù)凈利潤，計算每股收益。利潤表的具體格式如圖84所示。圖84利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益四、利潤表的編制說明利潤表中的“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上期利潤表的“本期金額”欄所列各項目數(shù)字填列。如果上期利潤表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與本期不相一致，應對上期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期規(guī)定進行調(diào)整，填入本表的“上期金額”欄內(nèi)。利潤表“本期金額”各項目的內(nèi)容及填列方法說明如下：1．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”的發(fā)生額之和填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額之和填列。3．營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅和教育費附加等。應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。4．銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品及商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。5．管理費用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。6．財務費用：反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額填列。7．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，以“”號填列。8．營業(yè)利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損則以“”列示。9．營業(yè)外收入和營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。10．利潤總額：反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損則以“”列示。11．所得稅費用：反映企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。12．凈利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損則以“”列示。五、利潤表的編制舉例【例82】華南公司年12月31日，有關損益類賬戶資料見圖84。圖84華南公司損益賬戶發(fā)生額單位：元賬戶名稱借或貸本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務收入貸550 500330 350其他業(yè)務收入貸8 90013 850主營業(yè)務成本借385 000223 830其他業(yè)務成本借6 90010 870營業(yè)稅金及附加借27 50016 500銷售費用借18 2008 950管理費用借37 50022 500財務費用借8 2006 520投資收益貸1 2001 200營業(yè)外收入貸400250營業(yè)外支出借600500所得稅費用借25 70017 500根據(jù)以上資料，編制華南公司年月12月份的利潤表如圖85所示。圖表85利潤表企會02表編制單位：華南公司年 12 月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入559 400344 200減：營業(yè)成本391 900234 700營業(yè)稅金及附加27 50016 500銷售費用18 2008 950管理費用37 50022 500財務費用8 2006 550資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）1 2001 200二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）77 30056 200加：營業(yè)外收入400300減：營業(yè)外支出600500三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）77 10056 000減：所得稅費用25 70018 280四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）51 40037 720五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其意義現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息的會計報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：（一）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者評估企業(yè)的償還債務能力和對所有者分配股利及利潤的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所引起的現(xiàn)金流動情況，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量等情況，從而有利于報表閱讀者對該企業(yè)的償債能力和支付能力的了解。企業(yè)的償債能力和支付能力直接取決于企業(yè)可用于支付的資產(chǎn)以及能夠迅速轉化為支付能力的資產(chǎn)數(shù)額。現(xiàn)金資產(chǎn)項目是決定一個企業(yè)償債能力和支付能力大小及其變化的關鍵，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)額越大，現(xiàn)金凈流量越多，其償債能力和支付能力就越強。所以現(xiàn)金流量表可以提供真實的企業(yè)償債能力和支付能力信息。（二）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于確定凈利潤與相關的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和真實的盈利能力。利潤表提供的凈利潤是在權責發(fā)生制基礎上確定的，不能提供經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息，不是企業(yè)具體已收到的現(xiàn)金利潤和收益；而現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動所實際產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，并在補充資料部分將企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較和調(diào)整，可以看出差異及差異發(fā)生的原因。所以現(xiàn)金流量表有助于確定凈利潤與相關的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因，評價企業(yè)真實的盈利能力。（三）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能更好地幫助投資者、債權人和其他人士評價企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容，但在這三項內(nèi)容中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量在本質(zhì)上是最主要的，并具有較強的再生性，對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量具有極大的預測價值。在企業(yè)全部現(xiàn)金流量中，營業(yè)活動的現(xiàn)金流量占的比重越大，企業(yè)未來現(xiàn)金流量就越穩(wěn)定，現(xiàn)金流量的質(zhì)量就越高。可以根據(jù)現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息直接預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，從而預測企業(yè)未來的獲取現(xiàn)金的能力。（四）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能夠恰當?shù)卦u估當期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務狀況的影響。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務信息，顯示企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動獲得多少現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，以及企業(yè)是如何運用這些現(xiàn)金的，揭示企業(yè)理財活動對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益的影響及影響程度。使報表使用者能夠恰當?shù)卦u估當期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務狀況的影響?，F(xiàn)金流量表的編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款等，具體包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短（通常為3個月以內(nèi)）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，通常不包括股票投資。三、現(xiàn)金流量表的格式一般企業(yè)現(xiàn)金流量表格式見圖86所示。圖表86現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額19 / 19