【正文】 手續(xù)。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號(hào)等。如購貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購貨物的重量、長(zhǎng)度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。（3）如果原始單據(jù)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。小貼士：考慮這樣幾個(gè)問題：（1）在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫金額要頂格書寫？答：在填制票據(jù)時(shí)，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。n漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡(jiǎn)化字。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。n填制及時(shí)：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。２．原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識(shí)到原始憑證在經(jīng)營管理中的重要作用。n業(yè)務(wù)量少的單位也可不用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，而用一種通用的記賬憑證記賬。記賬憑證又具體分為專用憑證和通用憑證，其中專用憑證是指按照不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別編制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而通用憑證則是用來記錄所有類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多也是一次憑證。n自制原始憑證：是指由本企業(yè)經(jīng)辦部門和人員在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的。１．原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等?！緯?huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—會(huì)計(jì)憑證通常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：（1）熟悉日常賬務(wù)處理流程（2）掌握會(huì)計(jì)憑證的概念及其分類（3）掌握會(huì)計(jì)憑證填制的基本要求（4）了解原始憑證的基本內(nèi)容，熟練規(guī)范填制各類常見原始憑證，掌握原始憑證的審核方法（5）掌握記賬憑證的填制方法，熟練填制專用憑證和通用憑證（6）掌握會(huì)計(jì)憑證的傳遞手續(xù)和整理方法【教學(xué)重點(diǎn)】日常業(yè)務(wù)的處理流程常見原始憑證的填制方法專用憑證和通用憑證的填制方法根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料填制相關(guān)原始憑證及記賬憑證【教學(xué)難點(diǎn)】主動(dòng)按業(yè)務(wù)流程處理各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證及其規(guī)范填列【學(xué)時(shí)安排】本章為6學(xué)時(shí)【教學(xué)內(nèi)容】　　　　　　　第六章　　日常業(yè)務(wù)處理—會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)　　　會(huì)計(jì)憑證及其種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。（1）原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。如購入材料入庫時(shí)的收料單，領(lǐng)用材料物資時(shí)的領(lǐng)料單等。n累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把期末累計(jì)作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。n收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。第二節(jié)　　原始憑證的編制與審核一、原始憑證的意義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的、用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。其次，要加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和手續(xù)辦事。n書寫清楚：填寫原始憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫貨幣符號(hào)，貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元整，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。２．完整性審核:完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。n手續(xù)齊全。３．合法性審核:合法性審核包括對(duì)憑證合法性的審核和對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等?；疽靥顚懸笕缦?n日期的填寫：現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。n金額的填寫：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。u記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算：記賬憑證一般附有原始憑證。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證(報(bào)銷清單)附件。u記賬憑證的編號(hào)：會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。例如，第8號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號(hào)分別為8 1/3號(hào)、8 2/3號(hào)、8 3/3號(hào)。會(huì)計(jì)主管對(duì)未審閱過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。u填寫要求：填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。n審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；amp。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；amp。 n登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。n按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。月末需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的：計(jì)算本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì)amp。月末既不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，也不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：最后一行可用來記賬，不用結(jié)計(jì)本頁發(fā)生額n記賬錯(cuò)誤必須采用適當(dāng)?shù)姆椒▉砀??！　　　　〉谌?jié)　　日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記方法１．日期：“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期。５．借方、貸方：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。三欄式賬頁中一般設(shè)有“日期”、“憑證字號(hào)”、“摘要”、“借方”、“貸方”和“余額”欄，登記時(shí)根據(jù)記賬憑證依次填入各欄目?jī)?nèi)容，并結(jié)記余額。（２）結(jié)計(jì)本行記入借方或貸方各專欄的金額合計(jì)數(shù)，記入借方或貸方的合計(jì)欄。３．普通多欄賬的登記（１）設(shè)置借方或貸方專欄①　登記方向與欄目設(shè)置方向相反時(shí)，用紅字記入。登記時(shí)先按三欄式賬簿的登記方法登記賬頁中借、貸、余欄目，再在相應(yīng)專欄中反映當(dāng)前余額的構(gòu)成情況。２．總賬的登記二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記１．科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序。具體步驟是：n在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn) ；n用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方；n記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體，包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。１．按反映的內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和報(bào)表附注。年度報(bào)表要求揭示完整、反映全面；月度報(bào)表是按月編報(bào)的報(bào)表，要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)編報(bào)；季度報(bào)表和半年度報(bào)表的詳細(xì)程度是介于年度報(bào)表與月度報(bào)表之間。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，企業(yè)必須按照以下基本要求來編制會(huì)計(jì)報(bào)表：1．?dāng)?shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。（2）認(rèn)真做好對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查工作，以達(dá)到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3．及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式，即報(bào)告式（垂直式）和賬戶式。流動(dòng)性大、變現(xiàn)能力強(qiáng)的項(xiàng)目排前面，流動(dòng)性小、變現(xiàn)能力弱的項(xiàng)目排后面，依此，先是流動(dòng)資產(chǎn)，后是非流動(dòng)資產(chǎn)。按照到期日由近至遠(yuǎn)的順序，償還期近的負(fù)債項(xiàng)目排前面，償還期較遠(yuǎn)的負(fù)債項(xiàng)目排后面，依此，先是流動(dòng)負(fù)債，后是非流動(dòng)負(fù)債。例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。例如：（1）貨幣資金：應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的借方余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額后填列。應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額后的金額填列。３．根據(jù)有關(guān)科目所屬明細(xì)科目余額分析填列。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；如果“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額，再減去將于一年內(nèi)到期的投資項(xiàng)目金額的金額填列。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于一年內(nèi)攤銷的部分，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（６）應(yīng)付債券：反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。２．壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款期末余額的3％比例計(jì)提。圖83資產(chǎn)行期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益行期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金16050800短期借款681770000交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付票據(jù)69681200應(yīng)收票據(jù)380000應(yīng)付賬款705476000應(yīng)收股利44000預(yù)收賬款7185000應(yīng)收利息56400應(yīng)付職工薪酬72434587應(yīng)收賬款61491472應(yīng)付股利74540700其他應(yīng)收款7