【正文】 三、現(xiàn)金流量表的格式一般企業(yè)現(xiàn)金流量表格式見圖86所示。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款等，具體包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。使報表使用者能夠恰當(dāng)?shù)卦u估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。（四）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能夠恰當(dāng)?shù)卦u估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財事項對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。在企業(yè)全部現(xiàn)金流量中，營業(yè)活動的現(xiàn)金流量占的比重越大，企業(yè)未來現(xiàn)金流量就越穩(wěn)定，現(xiàn)金流量的質(zhì)量就越高。（三）提供一個企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評價企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力。利潤表提供的凈利潤是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上確定的，不能提供經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息，不是企業(yè)具體已收到的現(xiàn)金利潤和收益；而現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動所實際產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，并在補充資料部分將企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較和調(diào)整，可以看出差異及差異發(fā)生的原因。所以現(xiàn)金流量表可以提供真實的企業(yè)償債能力和支付能力信息。企業(yè)的償債能力和支付能力直接取決于企業(yè)可用于支付的資產(chǎn)以及能夠迅速轉(zhuǎn)化為支付能力的資產(chǎn)數(shù)額?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：（一）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者評估企業(yè)的償還債務(wù)能力和對所有者分配股利及利潤的能力。圖84華南公司損益賬戶發(fā)生額單位：元賬戶名稱借或貸本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務(wù)收入貸550 500330 350其他業(yè)務(wù)收入貸8 90013 850主營業(yè)務(wù)成本借385 000223 830其他業(yè)務(wù)成本借6 90010 870營業(yè)稅金及附加借27 50016 500銷售費用借18 2008 950管理費用借37 50022 500財務(wù)費用借8 2006 520投資收益貸1 2001 200營業(yè)外收入貸400250營業(yè)外支出借600500所得稅費用借25 70017 500根據(jù)以上資料，編制華南公司年月12月份的利潤表如圖85所示。如為虧損則以“”列示。應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。如為虧損則以“”列示。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損則以“”列示。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，以“”號填列。應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額之和填列。利潤表“本期金額”各項目的內(nèi)容及填列方法說明如下：1．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。圖84利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益其中：基本每股收益稀釋每股收益四、利潤表的編制說明利潤表中的“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期利潤表的“本期金額”欄所列各項目數(shù)字填列。第四步，根據(jù)凈利潤，計算每股收益。第二步，從營業(yè)利潤開始，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，確定利潤總額。在利潤表中，收入按照重要性程度列示，主要包括營業(yè)收入、公允價值變動凈收益、投資收益和營業(yè)外收入；費用則按照性質(zhì)列示，并與相關(guān)收入相配比，主要包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出和所得稅費用等；利潤則按照形成過程列示，依次是營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和每股收益。三、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般包括表首、正表兩部分。單步式利潤表，是將企業(yè)本期發(fā)生的全部收入和全部支出相抵計算企業(yè)損益；多步式利潤表，是按照企業(yè)利潤形成環(huán)節(jié)，按照營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和每股收益的順序來分步計算財務(wù)成果，從而詳細地揭示了企業(yè)的利潤形成過程和主要因素。通過利潤表，可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果以及盈虧形成情況、了解資本的保值增值情況，借以評價企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績；通過對不同時期報表數(shù)據(jù)的對比，進行企業(yè)獲利能力分析，借以預(yù)測企業(yè)的未來收益能力及發(fā)展趨勢。圖83資產(chǎn)行期末余額負債和所有者權(quán)益行期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金16050800短期借款681770000交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付票據(jù)69681200應(yīng)收票據(jù)380000應(yīng)付賬款705476000應(yīng)收股利44000預(yù)收賬款7185000應(yīng)收利息56400應(yīng)付職工薪酬72434587應(yīng)收賬款61491472應(yīng)付股利74540700其他應(yīng)收款714356應(yīng)交稅費751007500　　預(yù)付賬款8其他應(yīng)付款81453450存貨1012999300預(yù)計負債83一年內(nèi)到期非流到資產(chǎn)21404000一年內(nèi)到期非流到負債86400000其他流動資產(chǎn)24其他流動負債90流動資產(chǎn)合計3121050328流動負債合計10010848437非流到資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款1015200000持有至到期投資1611000應(yīng)付債券102投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款103長期股權(quán)投資32570200專項應(yīng)付款106固定資產(chǎn)394924300其他非流動負債108工程物資44非流動負債合計1105200000在建工程45負債合計11416048437固定資產(chǎn)清理46股東權(quán)益無形資產(chǎn)51585000實收資本（或 股本）11511500000長期待攤費用521218000資本公積118900000其他長期資產(chǎn)53盈余公積119600000非流動資產(chǎn)合計608908500未分配利潤121910391所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計12213910391資產(chǎn)總計6729958828負債和股東權(quán)益總計13529958828第三節(jié)利潤表及其編制一、利潤表的概念利潤表又稱損益表、收益表，是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。　?。矗伴L期待攤費用”中將于一年內(nèi)攤銷的金額為258000元。２．壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款期末余額的3％比例計提。將于一年以內(nèi)到期的應(yīng)付債券本息，合并在“一個內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)填列。（６）應(yīng)付債券：反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)到期本息后的余額填列。長期待攤費用中將于一年內(nèi)攤銷的部分，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)填列。（４）長期待攤費用：反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在一年以上的各項費用。應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額，再減去將于一年內(nèi)到期的投資項目金額的金額填列。應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；如果“應(yīng)收賬款”所屬明細科目期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。４．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。３．根據(jù)有關(guān)科目所屬明細科目余額分析填列。應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目期末貸方余額，減去“利潤分配”科目的期末借方余額后的金額填列。應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額后的金額填列。應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“累計折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列。應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的借方余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額后填列。應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末貸方余額后的金額填列。例如：（1）貨幣資金：應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。如果“應(yīng)付職工薪酬”科目或“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，則以“—”號填列。例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。穩(wěn)定性程度或永久性程度高的項目排前面，穩(wěn)定性程度或永久性程度較低的項目排后面，依此，先是實收資本（或股本），因為實收資本是企業(yè)經(jīng)過法定程序登記注冊的資本金，通常不會改變，所以穩(wěn)定性最好，其次是資本公積、盈余公