【正文】 0元　　年勞務(wù)報(bào)酬所得=3800+28000+63000=94800元　　綜上，　　2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元　　所以，小李應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，自行辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。由于申報(bào)表上需要填寫(xiě)年所得，以及各個(gè)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等其他事項(xiàng)。經(jīng)計(jì)算，無(wú)誤（計(jì)算過(guò)程略）。　　按照《辦法》第十條第三項(xiàng)的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　∩陥?bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。　　年度終了后，任雙雙該怎樣進(jìn)行申報(bào)？　　答：（一）年所得的計(jì)算　　年所得=年工資、薪金所得+年勞務(wù)報(bào)酬所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　　 工資、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算?！　∧旯べY、薪金所得=4000010000=30000元　　 勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年勞務(wù)報(bào)酬所得=50000+200000+30000=280000元　　　?。ǘ┥陥?bào)資料　　申報(bào)時(shí)，任雙雙應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（申報(bào)表的填寫(xiě)略）和身份證復(fù)印件等。　　按照《辦法》第十條的規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。　?。ㄎ澹┥陥?bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。2003年初小田到杭州，一年后轉(zhuǎn)到上海并在那里居住了二年。2006年，小田共取得收入30萬(wàn)元，則小田該到何地辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)？　　答：按照《辦法》第十條第四項(xiàng)的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方?！　±獍恕㈠X(qián)總戶(hù)籍在北京市朝陽(yáng)區(qū)，任職于北京海淀區(qū)的中國(guó)M公司?！　t錢(qián)總年度終了該如何辦理納稅申報(bào)？ 　　答：（一）工薪收入的申報(bào)　　由于錢(qián)總每月取得工薪收入時(shí)，已由公司扣繳了個(gè)人所得稅，因此，錢(qián)總個(gè)人無(wú)須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。由于錢(qián)總是中國(guó)居民納稅人，其從A、B兩國(guó)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在2006年度終了后三十日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)?！　。?）B國(guó)所得應(yīng)繳納稅款　　A．利息所得按我國(guó)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額：　　200020%=400元　　B．取得B國(guó)股票轉(zhuǎn)讓所得，按照我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)該征收個(gè)人所得稅?！　。?）在A、B兩國(guó)所得繳納稅款抵扣結(jié)果　　根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，按照分國(guó)不分項(xiàng)的原則，錢(qián)總當(dāng)年的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元，另外，B國(guó)繳納稅款未抵扣完的4600元（500+2450020400），可在以后5年內(nèi)從B國(guó)取得的所得征稅抵扣限額有余額時(shí)，再補(bǔ)扣?！　∩陥?bào)時(shí)間：2007年1月1日—1月31日　　按照個(gè)人所得稅法第九條第五款和《辦法》第十八條的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　∩陥?bào)地點(diǎn)：北京市朝陽(yáng)區(qū)主管地稅機(jī)關(guān)　　按照《辦法》第十一條第二項(xiàng)的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。因錢(qián)總戶(hù)籍所在地與經(jīng)常居住地一致，因此，他應(yīng)向戶(hù)籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)?！　。ㄈ┠晁?2萬(wàn)元以上的申報(bào)　　1．年所得的計(jì)算　　年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年特許權(quán)使用費(fèi)所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　　、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用及附加減除費(fèi)用（的收入額計(jì)算。　　年工資、薪金所得=工薪所得“三費(fèi)一金”　　=（250002500）12=270000元　　B. 特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算?！　∧昀ⅰ⒐上?、紅利所得=利息收入=2000元　　D. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算?！　?．申報(bào)資料　　申報(bào)時(shí)，錢(qián)總應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（見(jiàn)表6）和身份證復(fù)印件等?！　“凑铡掇k法》第十條第一項(xiàng)的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　€(gè)人所得稅納稅申報(bào)表見(jiàn)附件?！　±饩?、小衛(wèi)2006年有以下幾項(xiàng)收入：　　2006年度承包某市A服裝廠，分別在6月、12月兩次取得承包收入50000元、60000元，預(yù)繳個(gè)人所得稅11000元、12000元?！　t2006年度終了小衛(wèi)該如何申報(bào)？　　答：（一）取得每筆收入時(shí)　　1．承包收入年終匯算清繳　　（1）稅款的計(jì)算　　全年應(yīng)納稅額=（50000+60000160012）35%6750　　=25030元　　年終應(yīng)補(bǔ)稅額=25030（11000+12000）=2030元　?。?）申報(bào)內(nèi)容：《個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表》（表略）等　　按照《辦法》第九條的規(guī)定，納稅取得應(yīng)稅收入，但沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表》。　?。?）申報(bào)期限：2007年1月1日—3月31日　　按照《辦法》第十七條的規(guī)定，在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。　　應(yīng)納稅額=3000020%=6000元　　3．儲(chǔ)蓄存款利息收入　　儲(chǔ)蓄存款利息由銀行結(jié)付利息時(shí)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。所以，　　年所得=年對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得+年利息、股息、紅利所得+年偶然所得　　按照《辦法》第八條的規(guī)定，在計(jì)算年所得時(shí)，其中：　?。?）對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算?！　∧昀?、股息、紅利所得=2000元　　（3）偶然所得，按照收入額全額計(jì)算?！　?．申報(bào)內(nèi)容：《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（申報(bào)表填寫(xiě)略）和身份證復(fù)印件等?！　?．申報(bào)地點(diǎn)：A服裝廠所在地主管地稅機(jī)關(guān)?！　?．申報(bào)期限：2007年1月1日—3月31日?！　。ㄈ┳⑨尅　〗?jīng)過(guò)上述分析后，小衛(wèi)在2007年1月1日—3月31日期間，除了要進(jìn)行承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的年度匯算清繳申報(bào)外，還應(yīng)該按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定，辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。F先生僅由于工作在中國(guó)境內(nèi)居住，按有關(guān)稅收規(guī)定仍屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人?！　先生在中國(guó)任職期間如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？　　答：（一）F先生在中國(guó)境內(nèi)任職期間取得所得時(shí)的稅務(wù)處理　　F先生取得的第一項(xiàng)、第二項(xiàng)和第四項(xiàng)所得，均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，應(yīng)在取得所得時(shí)，由所得支付人按照有關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照《辦法》第十一條第（二）項(xiàng)和第十八條規(guī)定，該項(xiàng)應(yīng)納稅款應(yīng)由F先生在2013納稅年度后30日內(nèi)，向F先生在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。　　由于F先生在20072011年間各納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住均滿一年，且其取得的年所得均已達(dá)到12萬(wàn)元人民幣，F(xiàn)先生應(yīng)按照《辦法》第十條第（一）項(xiàng)和第十五條規(guī)定辦理年所得納稅申報(bào)，即F先生應(yīng)在各納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其任職、受雇的S公司所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得納稅申報(bào)，但根據(jù)《辦法》第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，F(xiàn)先生申報(bào)的年所得不含第三項(xiàng)所得。由于F先生在20072011連續(xù)五個(gè)納稅年度均在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年，在2012納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天，F(xiàn)先生在申報(bào)2013年的年所得還應(yīng)包含其在該年度取得的第三項(xiàng)所得。同時(shí)，Ｆ省的小王轉(zhuǎn)讓一所住房500000元，由于缺乏完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按1%的比例核定征收個(gè)人所得稅。則小王和小李的房屋轉(zhuǎn)讓所得在“年所得12萬(wàn)元以上”自行申報(bào)中如何換算年所得？2006年度小王和小李應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算？　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函[2006]1200號(hào)）第一條第三項(xiàng)的規(guī)定，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得?！　⌒±钅晁糜?jì)算　?。?）小李轉(zhuǎn)讓房屋收入換算的年所得　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目年所得=60000010%=60000元　?。?）小李全年取得了工資所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得：　　年所得=160000＋60000=220000元＞120000元　　因此，小李應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。小明轉(zhuǎn)讓滬市股票3次，分別取得收益8萬(wàn)元、5萬(wàn)元，小東轉(zhuǎn)讓深市股票5次，分別取得收益2萬(wàn)元、2萬(wàn)元、6萬(wàn)元、1萬(wàn)元、4萬(wàn)元。2006年度小明和小東應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函[2006]1200號(hào)）第一條第六項(xiàng)的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按“零”填寫(xiě)。其中：　　年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　=90000＋（80000＋15000－50000）=135000元＞120000元　　因此，小明應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。因此，　　小東年所得=120000＋0=120000元≥120000元　　小東年所得12萬(wàn)元，已達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。]47 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