【正文】 了管理審計、經濟責任審計、投資項目審計等多種形式的審計。 2022－ 2022年審計總體情況 73 國有 企業(yè) 外資 民營 企業(yè) 職工持股 改制 企業(yè) 股權多樣化 結構復雜 審計難度大 內部審計的探索 —— 股權多元化公司審計 隨著中國海油向控股公司模式發(fā)展，總公司必然從直接管理向間接管理轉變，從行政管理向股權管理轉變。 74 實施對大型重點項目事前、事中、事后全過程審計跟蹤 如對海油中下游戰(zhàn)略的最大項目之一的惠州煉油項目，從 2022年開始，先后開展了 4次過程跟蹤審計 事前收集項目信息，建臺賬，參加專家評審會 ,在概算批復階段提出意見項目組成立時有針對性的內控培訓 事中以采辦招投標為主，對 “ 四大控制 ” 進行檢查評價。 事前 事 中 事 后 內部審計的探索 —— 重點投資項目全過程審計 75 項目管理階段的劃分與審計方式 跟蹤調查 過程審計 決算審計 決策 融資 設計 采辦 建造 竣工 后評價 項目確定階段 項目實施階段 項目結束 2022－ 2022年，共對 145個投資項目進行了審計，涉及金額 321億元。 內部審計的探索 —— 承包商審計 77 探索為決策層服務的并購審計 中化建 中化供銷 山東海化 中?；? 推廣中國海油風險文化 灌輸海油風險防范意識 完善并購企業(yè)的管理制度 夯實被收購重組企業(yè)的資產 摸清被收購企業(yè)的家底 中國海油集團化協(xié)調發(fā)展 并購審計 內部審計的探索 —— 并購審計 78 探索 ERP環(huán)境下的 IT審計 每年結合內部控制審計開展 IT審計 2022年對對整個中國海油網絡安全進行了專項審計。 內部審計的探索 —— ERP環(huán)境下的 IT審計 79 上下聯(lián)動、有效統(tǒng)一 統(tǒng)籌協(xié)調、分級負責 內部審計組織運行：各司其責到上下聯(lián)動 總公司設審計監(jiān)察部統(tǒng)籌全系統(tǒng)審計工作，有獨立法人地位且有實際運營業(yè)務的二級單位設立內部審計監(jiān)察機構。近年來，中國海油高速高效發(fā)展態(tài)勢良好，但在合規(guī)運營廉潔從業(yè)方面。 87 案例一 : 修井機吊裝運輸工程 典 型 案 例 該項目是層層轉包的典型案例，在轉包過程中，公司利益外流到外部單位，加大了公司成本。一個最后184萬元就完成的項目在開始之初報價到 447萬元。 B裝備公司在已落實駁船資源的情況下仍進行轉包，造成駁船租賃費重復支付。 92 92 關于工程轉、分包，我國 《 建筑法 》 、 《 合同法 》 、 《 招標投標法 》有明確規(guī)定轉包非法，轉包合同不受法律保護。不具備相應資質條件的分包單位不得承擔分包任務。分包比例不得超過 30%。 。 國家法律明確規(guī)定禁止轉包 93 案例二： ： LIFTBOAT多功能鉆井船項目 典 型 案 例 項目基本情況 ： 2022年 1月 26日和 2022年 1月 13日，總公司分別批復 Y公司建造兩艘 LIFTBOAT平臺，估算 59,933萬元 。 2022年 9月 24日 ， Y公司投委會批準項目組 補報 的項目預算，項目總投資預算為 69,891萬元 。 2022年 7月 22日交付使用。 2022年 8月18日項目實際開工時，缺少必要的圖紙，相關圖紙未經審查；不符合 《 鋼質海船入級規(guī)范 》 等行業(yè)規(guī)范及建造合同條款對開工條件的規(guī)定。具體表現： 項目組問題和責任 95 95 發(fā)現基本設計的重要錯誤后沒有引起足夠重視，措施不當。同時，項目組建造過程中變更基本設計方未經批準，也未簽訂應有的合同協(xié)議。 LIFTBOAT項目不僅邊設計、邊修改、邊建造；而且開工兩年后才開始編制項目預算；項目關鍵技術崗位長期缺員；吊機、升降系統(tǒng)等重要采辦事項不規(guī)范。在出現升降障礙后，項目組未按與船廠簽訂的建造合同條款厘清責任，超越權限決定由我方獨自承擔全部改造成本，根據項目組費用報告，適應性改造預計支出約 2,440萬元。 LIFTBOAT項目具體情況 項目組問題和責任 97 97 LIFTBOAT項目具體情況 項目領導小組對于這種首次建造的船型認識不足、重視不夠、組織不到位，管理失控。 具體表現在： 組織措施不到位。 項目管理過程缺乏主動性。 職責履行不當、整改措施不得力。如未及時糾正項目建設的“三邊”狀態(tài)；未對項目超支采取有效措施；技術監(jiān)督不到位；適應性改造過程失控；部分重大變更未上報總公司批準等。 LIFTBOAT項目的業(yè)務以及技術檢查、指導、協(xié)調由物資裝備部負責，預算和資金管理由計劃資金部負責，項目后期部分業(yè)務和財務管理由油田生產事業(yè)部負責。 業(yè)務部門的問題和責任 99 99 LIFTBOAT項目具體情況 總公司對相關責任人進行了 處理 責任人 職務 處 理 褚寅秋 項目總經理 撤職、行政降三級處分 張建軍 王永新 控制部經理 技術部經理 行政降一級處分，扣發(fā) 5－ 6個月獎金 王新根 技術部經理 警告處分，扣發(fā) 3個月年終獎的經濟處罰 李迅科 公司副總裁、項目領導 小組責任人 撤職、行政降一級處分 劉寶元、劉書水 趙順強、董中新 有關部門責任人 警告處分，扣發(fā) 312個月年終獎的經濟處罰 100 案例三： 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 典 型 案 例 項目基本情況 ： 2022年 4月至 2022年 4月，中海油服船舶事業(yè)部先后與多家民營企業(yè)簽訂工作船委托建造并租賃協(xié)議，有效執(zhí)行的為與 14家民營企業(yè)船東簽訂的 35艘供應船、三用工作船的委托建造并租賃協(xié)議。 這些協(xié)議均約定了租期不足 5年（個別合同約定為 6或 8年）由中海油服回購的條款。 101 101 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 越權簽訂含資產回購條款的船舶租賃合同。其中： 船舶事業(yè)部 總經理簽訂 10份 21艘船的合同；主管副總經理簽訂 4份 14艘船的合同。 主要問題和責任 102 102 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 選擇船東未履行相關采辦和招評標程序，所選擇的船東有些明顯缺乏履約能力。所選擇的船東有些財務實力較弱、部分船東為完成本次交易所臨時成立，明顯缺乏船舶租賃或建造經驗。 未設臵必要的履約條款以保障船東履行建造義務，出現不履約行為時我方得不到補償；為滿足船東融資需要而變更協(xié)議形式；因船東單方原因而變更建造數量，如 九江銀星造船有限公司 分別由 6艘先變更為 8艘，然后由 8艘變更為 4艘；個別合同執(zhí)行存在重要疏漏，如2022年 1月與浙江民龍海洋船務有限公司簽訂的 2艘作業(yè)船的協(xié)議，船舶事業(yè)部一直沒有建造信息，直到 2022年 12月 3日才反饋信息已在船廠建造。 105 案例四： 張煥然違規(guī)對外提供擔保 典 型 案 例 基本情況 ： 1994年 5月 16日至 2022年 8月 24日任中國海洋石油南海東部公司總會計師， 2022年 8月 27日企業(yè)內部退養(yǎng)。保證合同、法人授權委托證明書、法人代表證明書、銀行擔保核實單等 4件附件上的公章及法人授權委托證明書上印章，均為張煥然找到當時東部公司辦公室公章管理崗鄒啟香蓋上。 106 1999年， 200萬美元借款期滿后，廣東微侵襲神經外科治療中心未在合同的規(guī)定期限內償還借款本息。東部公司蛇口基地公司為此合同提供擔保，保證方式為連帶責任保證。 張煥然在兩次擔保辦理的過程中未向時任東部公司法定代表人、蛇口基地公司法定代表人錢富浩請示或報告。 2022年至 2022年底，為挽回損失，東部公司發(fā)生律師、差旅等費用合計人民幣 75萬元。 案例四： 張煥然違規(guī)對外提供擔保 108 張煥然違反 《 中國海洋石油總公司內部財務管理辦法 》 （海油總財［ 1998］ 20號）規(guī)定： “ 未經總公司批準，各所屬單位不得為非關聯(lián)企業(yè)提供任何形式的擔保。 《 中國海洋石油總公司員工違紀處理辦法 》 第二十六條規(guī)定： “ 違反企業(yè)議事規(guī)則或決策程序，個人決定重大事項。 第七十二條規(guī)定： “ 中國海油員工，拒不執(zhí)行上級決策和工作部署，或者違反決策程序， 給企業(yè)和職工利益造成損失和影響 ，情節(jié)較重的，對直接責任者，給予警告直至降職（級）處分；損失重大或影響惡劣的，給予降職（級）直至開除處分。 案例四： 張煥然違規(guī)對外提供擔保 109 案例五：王萌等嚴重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 典 型 案 例 基本情況 ： 王 萌，男，曾任合眾公司（現油建深圳分公司）蛇口機電分公司經理、合眾公司副經理、油建南裝公司常務副經理，現任油建深圳分公司書記、副經理。 胡家品 ， 男， 2022年至 2022年任中海油深圳分公司惠州油田 CACT作業(yè)者集團鉆完井作業(yè)總監(jiān)，現任中海油 HUSKY聯(lián)管會鉆井代表。 110 110 2022年，個體戶王發(fā)銘分別找到王萌的妻子程景芳和胡家品的妻子張林美，要求一同開辦公司，表示不需要程景芳、張林美投資，也不需要參與公司的日常管理。其中，程景芳、張林美沒有實際出資，但占有 25%的公司股權，即 50萬元人民幣的“干股”。 案例五：王萌等嚴重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 111 111 順達公司利用三位股東與海油領導人員的親屬關系及利用海油甲乙方服務關系，從各股東親屬任職單位或股東親屬任職單位的乙方單位攬活。見表： 發(fā)生業(yè)務相關單位 付款金額（萬元） 油建深圳分公司 合眾近海建設公司 海油發(fā)展采油公司深圳分公司 中海油服綜合事業(yè)部湛江基地 合 計 案例五：王萌等嚴重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 112 112 王萌 作為合眾公司深圳分公司原蛇口機電公司、合眾公司負責人，在知道妻子程景芳收受順達公司干股成為順達公司股東的情況下，從 2022年至 2022年每年與順達公司簽訂年度服務協(xié)議。合眾公司采辦招投標程序不規(guī)范，招標資料保管不齊全，順達公司議標數量過多且大部分議標理由不充分。 鄭潔 在負責公司采辦管理、組織公司招投標工作、審核、簽訂合同等相關工作時，采辦招標過程中問題較多，資料不全，分包過程中存在大量圍標、陪標跡象；其姐姐鄭菱出資的順達公司中標率較高；鄭潔身為采辦部經理，未向公司報告也未提出回避。 程景芳：給予程景芳撤職、崗薪降一級處分。 鄭 潔：給予鄭潔撤職、崗薪降一級處分。 不正常的 “ 低價中標 ” 引起項目進度滯后 、 管理不到位 、 大量索賠和變更 、 工程質量低劣等一系列問題 。由于項目組對價格標進行多次無實質性內容的澄清，而這種澄清缺乏明確依據和標準，可能導致承包商為獲取項目競相壓低報價，形成惡性競爭，增大項目建設風險。 “ 低價中標 ” 分析 案例六：采辦案例 —— 單純追求低報價 118 118 —— 合理利用最低價中標法能最大限度節(jié)約建設資金，使業(yè)主獲得比較大的投資收益，對項目控制造價、節(jié)省投資效果顯著，項目組在執(zhí)行中應注意操作不當引起的風險 。隨著中下游項目的全面推進，總公司面對的領域和專業(yè)面越來越寬，管理上的挑戰(zhàn)也是前所未有。對類似項目的全過程跟蹤審計力度應進一步加強。 中央要求： 100％； 無論 “ 小金庫 ” 是哪一任領導設立的，現任領導都要按規(guī)定堅決予以糾正，否則追究現職相關領導責任； 對于 2022年以來自己糾正的 “ 小金庫 ” 問題隱瞞不上報的，則視同被查“ 小金庫 ” 進行處理； 中央企業(yè)所屬子企業(yè)被查出 “ 小金庫 ” 的，既追究所屬企業(yè)負責和直接責任人的責任，也追究上一級次直到集團總部的領導責任； …… 120 120 小金庫的存在形式： 隱匿收入設立“小金庫” ……2 ．用資產處置、出租、使用收入設立“小金庫” 。 4 ．用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務費用結余等其他收入設立“小金庫”。2 ．虛列研究與開發(fā)費、業(yè)務招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務費等期間費用設立“小金庫” 。 轉移資產設立“小金庫” 1 ．以虛假會計核算方式轉移原材料、產成品等資產設立“小金庫” 。 3 ．以虛假資產盤虧、毀損、報廢方式轉移資產設立“小金庫” 。 …… 案例七：“小金