【正文】 了管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)等多種形式的審計(jì)。 2022－ 2022年審計(jì)總體情況 73 國(guó)有 企業(yè) 外資 民營(yíng) 企業(yè) 職工持股 改制 企業(yè) 股權(quán)多樣化 結(jié)構(gòu)復(fù)雜 審計(jì)難度大 內(nèi)部審計(jì)的探索 —— 股權(quán)多元化公司審計(jì) 隨著中國(guó)海油向控股公司模式發(fā)展，總公司必然從直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變，從行政管理向股權(quán)管理轉(zhuǎn)變。 74 實(shí)施對(duì)大型重點(diǎn)項(xiàng)目事前、事中、事后全過程審計(jì)跟蹤 如對(duì)海油中下游戰(zhàn)略的最大項(xiàng)目之一的惠州煉油項(xiàng)目，從 2022年開始，先后開展了 4次過程跟蹤審計(jì) 事前收集項(xiàng)目信息，建臺(tái)賬，參加專家評(píng)審會(huì) ,在概算批復(fù)階段提出意見項(xiàng)目組成立時(shí)有針對(duì)性的內(nèi)控培訓(xùn) 事中以采辦招投標(biāo)為主，對(duì) “ 四大控制 ” 進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。 事前 事 中 事 后 內(nèi)部審計(jì)的探索 —— 重點(diǎn)投資項(xiàng)目全過程審計(jì) 75 項(xiàng)目管理階段的劃分與審計(jì)方式 跟蹤調(diào)查 過程審計(jì) 決算審計(jì) 決策 融資 設(shè)計(jì) 采辦 建造 竣工 后評(píng)價(jià) 項(xiàng)目確定階段 項(xiàng)目實(shí)施階段 項(xiàng)目結(jié)束 2022－ 2022年，共對(duì) 145個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，涉及金額 321億元。 內(nèi)部審計(jì)的探索 —— 承包商審計(jì) 77 探索為決策層服務(wù)的并購審計(jì) 中化建 中化供銷 山東?；? 中海化工 推廣中國(guó)海油風(fēng)險(xiǎn)文化 灌輸海油風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 完善并購企業(yè)的管理制度 夯實(shí)被收購重組企業(yè)的資產(chǎn) 摸清被收購企業(yè)的家底 中國(guó)海油集團(tuán)化協(xié)調(diào)發(fā)展 并購審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)的探索 —— 并購審計(jì) 78 探索 ERP環(huán)境下的 IT審計(jì) 每年結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)開展 IT審計(jì) 2022年對(duì)對(duì)整個(gè)中國(guó)海油網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)的探索 —— ERP環(huán)境下的 IT審計(jì) 79 上下聯(lián)動(dòng)、有效統(tǒng)一 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分級(jí)負(fù)責(zé) 內(nèi)部審計(jì)組織運(yùn)行：各司其責(zé)到上下聯(lián)動(dòng) 總公司設(shè)審計(jì)監(jiān)察部統(tǒng)籌全系統(tǒng)審計(jì)工作，有獨(dú)立法人地位且有實(shí)際運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的二級(jí)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)。近年來，中國(guó)海油高速高效發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，但在合規(guī)運(yùn)營(yíng)廉潔從業(yè)方面。 87 案例一 : 修井機(jī)吊裝運(yùn)輸工程 典 型 案 例 該項(xiàng)目是層層轉(zhuǎn)包的典型案例，在轉(zhuǎn)包過程中，公司利益外流到外部單位，加大了公司成本。一個(gè)最后184萬元就完成的項(xiàng)目在開始之初報(bào)價(jià)到 447萬元。 B裝備公司在已落實(shí)駁船資源的情況下仍進(jìn)行轉(zhuǎn)包，造成駁船租賃費(fèi)重復(fù)支付。 92 92 關(guān)于工程轉(zhuǎn)、分包，我國(guó) 《 建筑法 》 、 《 合同法 》 、 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》有明確規(guī)定轉(zhuǎn)包非法，轉(zhuǎn)包合同不受法律保護(hù)。不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位不得承擔(dān)分包任務(wù)。分包比例不得超過 30%。 。 國(guó)家法律明確規(guī)定禁止轉(zhuǎn)包 93 案例二： ： LIFTBOAT多功能鉆井船項(xiàng)目 典 型 案 例 項(xiàng)目基本情況 ： 2022年 1月 26日和 2022年 1月 13日，總公司分別批復(fù) Y公司建造兩艘 LIFTBOAT平臺(tái)，估算 59,933萬元 。 2022年 9月 24日 ， Y公司投委會(huì)批準(zhǔn)項(xiàng)目組 補(bǔ)報(bào) 的項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目總投資預(yù)算為 69,891萬元 。 2022年 7月 22日交付使用。 2022年 8月18日項(xiàng)目實(shí)際開工時(shí)，缺少必要的圖紙，相關(guān)圖紙未經(jīng)審查；不符合 《 鋼質(zhì)海船入級(jí)規(guī)范 》 等行業(yè)規(guī)范及建造合同條款對(duì)開工條件的規(guī)定。具體表現(xiàn)： 項(xiàng)目組問題和責(zé)任 95 95 發(fā)現(xiàn)基本設(shè)計(jì)的重要錯(cuò)誤后沒有引起足夠重視，措施不當(dāng)。同時(shí)，項(xiàng)目組建造過程中變更基本設(shè)計(jì)方未經(jīng)批準(zhǔn)，也未簽訂應(yīng)有的合同協(xié)議。 LIFTBOAT項(xiàng)目不僅邊設(shè)計(jì)、邊修改、邊建造；而且開工兩年后才開始編制項(xiàng)目預(yù)算；項(xiàng)目關(guān)鍵技術(shù)崗位長(zhǎng)期缺員；吊機(jī)、升降系統(tǒng)等重要采辦事項(xiàng)不規(guī)范。在出現(xiàn)升降障礙后，項(xiàng)目組未按與船廠簽訂的建造合同條款厘清責(zé)任，超越權(quán)限決定由我方獨(dú)自承擔(dān)全部改造成本，根據(jù)項(xiàng)目組費(fèi)用報(bào)告，適應(yīng)性改造預(yù)計(jì)支出約 2,440萬元。 LIFTBOAT項(xiàng)目具體情況 項(xiàng)目組問題和責(zé)任 97 97 LIFTBOAT項(xiàng)目具體情況 項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)于這種首次建造的船型認(rèn)識(shí)不足、重視不夠、組織不到位，管理失控。 具體表現(xiàn)在： 組織措施不到位。 項(xiàng)目管理過程缺乏主動(dòng)性。 職責(zé)履行不當(dāng)、整改措施不得力。如未及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)的“三邊”狀態(tài)；未對(duì)項(xiàng)目超支采取有效措施；技術(shù)監(jiān)督不到位；適應(yīng)性改造過程失控；部分重大變更未上報(bào)總公司批準(zhǔn)等。 LIFTBOAT項(xiàng)目的業(yè)務(wù)以及技術(shù)檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)由物資裝備部負(fù)責(zé)，預(yù)算和資金管理由計(jì)劃資金部負(fù)責(zé)，項(xiàng)目后期部分業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理由油田生產(chǎn)事業(yè)部負(fù)責(zé)。 業(yè)務(wù)部門的問題和責(zé)任 99 99 LIFTBOAT項(xiàng)目具體情況 總公司對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了 處理 責(zé)任人 職務(wù) 處 理 褚寅秋 項(xiàng)目總經(jīng)理 撤職、行政降三級(jí)處分 張建軍 王永新 控制部經(jīng)理 技術(shù)部經(jīng)理 行政降一級(jí)處分，扣發(fā) 5－ 6個(gè)月獎(jiǎng)金 王新根 技術(shù)部經(jīng)理 警告處分，扣發(fā) 3個(gè)月年終獎(jiǎng)的經(jīng)濟(jì)處罰 李迅科 公司副總裁、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo) 小組責(zé)任人 撤職、行政降一級(jí)處分 劉寶元、劉書水 趙順強(qiáng)、董中新 有關(guān)部門責(zé)任人 警告處分，扣發(fā) 312個(gè)月年終獎(jiǎng)的經(jīng)濟(jì)處罰 100 案例三： 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 典 型 案 例 項(xiàng)目基本情況 ： 2022年 4月至 2022年 4月，中海油服船舶事業(yè)部先后與多家民營(yíng)企業(yè)簽訂工作船委托建造并租賃協(xié)議，有效執(zhí)行的為與 14家民營(yíng)企業(yè)船東簽訂的 35艘供應(yīng)船、三用工作船的委托建造并租賃協(xié)議。 這些協(xié)議均約定了租期不足 5年（個(gè)別合同約定為 6或 8年）由中海油服回購的條款。 101 101 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 越權(quán)簽訂含資產(chǎn)回購條款的船舶租賃合同。其中： 船舶事業(yè)部 總經(jīng)理簽訂 10份 21艘船的合同；主管副總經(jīng)理簽訂 4份 14艘船的合同。 主要問題和責(zé)任 102 102 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 選擇船東未履行相關(guān)采辦和招評(píng)標(biāo)程序，所選擇的船東有些明顯缺乏履約能力。所選擇的船東有些財(cái)務(wù)實(shí)力較弱、部分船東為完成本次交易所臨時(shí)成立，明顯缺乏船舶租賃或建造經(jīng)驗(yàn)。 未設(shè)臵必要的履約條款以保障船東履行建造義務(wù)，出現(xiàn)不履約行為時(shí)我方得不到補(bǔ)償；為滿足船東融資需要而變更協(xié)議形式；因船東單方原因而變更建造數(shù)量，如 九江銀星造船有限公司 分別由 6艘先變更為 8艘，然后由 8艘變更為 4艘；個(gè)別合同執(zhí)行存在重要疏漏，如2022年 1月與浙江民龍海洋船務(wù)有限公司簽訂的 2艘作業(yè)船的協(xié)議，船舶事業(yè)部一直沒有建造信息，直到 2022年 12月 3日才反饋信息已在船廠建造。 105 案例四： 張煥然違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保 典 型 案 例 基本情況 ： 1994年 5月 16日至 2022年 8月 24日任中國(guó)海洋石油南海東部公司總會(huì)計(jì)師， 2022年 8月 27日企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)。保證合同、法人授權(quán)委托證明書、法人代表證明書、銀行擔(dān)保核實(shí)單等 4件附件上的公章及法人授權(quán)委托證明書上印章，均為張煥然找到當(dāng)時(shí)東部公司辦公室公章管理崗鄒啟香蓋上。 106 1999年， 200萬美元借款期滿后，廣東微侵襲神經(jīng)外科治療中心未在合同的規(guī)定期限內(nèi)償還借款本息。東部公司蛇口基地公司為此合同提供擔(dān)保，保證方式為連帶責(zé)任保證。 張煥然在兩次擔(dān)保辦理的過程中未向時(shí)任東部公司法定代表人、蛇口基地公司法定代表人錢富浩請(qǐng)示或報(bào)告。 2022年至 2022年底，為挽回?fù)p失，東部公司發(fā)生律師、差旅等費(fèi)用合計(jì)人民幣 75萬元。 案例四： 張煥然違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保 108 張煥然違反 《 中國(guó)海洋石油總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法 》 （海油總財(cái)［ 1998］ 20號(hào)）規(guī)定： “ 未經(jīng)總公司批準(zhǔn)，各所屬單位不得為非關(guān)聯(lián)企業(yè)提供任何形式的擔(dān)保。 《 中國(guó)海洋石油總公司員工違紀(jì)處理辦法 》 第二十六條規(guī)定： “ 違反企業(yè)議事規(guī)則或決策程序，個(gè)人決定重大事項(xiàng)。 第七十二條規(guī)定： “ 中國(guó)海油員工，拒不執(zhí)行上級(jí)決策和工作部署，或者違反決策程序， 給企業(yè)和職工利益造成損失和影響 ，情節(jié)較重的，對(duì)直接責(zé)任者，給予警告直至降職（級(jí)）處分；損失重大或影響惡劣的，給予降職（級(jí)）直至開除處分。 案例四： 張煥然違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保 109 案例五：王萌等嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 典 型 案 例 基本情況 ： 王 萌，男，曾任合眾公司（現(xiàn)油建深圳分公司）蛇口機(jī)電分公司經(jīng)理、合眾公司副經(jīng)理、油建南裝公司常務(wù)副經(jīng)理，現(xiàn)任油建深圳分公司書記、副經(jīng)理。 胡家品 ， 男， 2022年至 2022年任中海油深圳分公司惠州油田 CACT作業(yè)者集團(tuán)鉆完井作業(yè)總監(jiān)，現(xiàn)任中海油 HUSKY聯(lián)管會(huì)鉆井代表。 110 110 2022年，個(gè)體戶王發(fā)銘分別找到王萌的妻子程景芳和胡家品的妻子張林美，要求一同開辦公司，表示不需要程景芳、張林美投資，也不需要參與公司的日常管理。其中，程景芳、張林美沒有實(shí)際出資，但占有 25%的公司股權(quán)，即 50萬元人民幣的“干股”。 案例五：王萌等嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 111 111 順達(dá)公司利用三位股東與海油領(lǐng)導(dǎo)人員的親屬關(guān)系及利用海油甲乙方服務(wù)關(guān)系，從各股東親屬任職單位或股東親屬任職單位的乙方單位攬活。見表： 發(fā)生業(yè)務(wù)相關(guān)單位 付款金額（萬元） 油建深圳分公司 合眾近海建設(shè)公司 海油發(fā)展采油公司深圳分公司 中海油服綜合事業(yè)部湛江基地 合 計(jì) 案例五：王萌等嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的行為 112 112 王萌 作為合眾公司深圳分公司原蛇口機(jī)電公司、合眾公司負(fù)責(zé)人，在知道妻子程景芳收受順達(dá)公司干股成為順達(dá)公司股東的情況下，從 2022年至 2022年每年與順達(dá)公司簽訂年度服務(wù)協(xié)議。合眾公司采辦招投標(biāo)程序不規(guī)范，招標(biāo)資料保管不齊全，順達(dá)公司議標(biāo)數(shù)量過多且大部分議標(biāo)理由不充分。 鄭潔 在負(fù)責(zé)公司采辦管理、組織公司招投標(biāo)工作、審核、簽訂合同等相關(guān)工作時(shí)，采辦招標(biāo)過程中問題較多，資料不全，分包過程中存在大量圍標(biāo)、陪標(biāo)跡象；其姐姐鄭菱出資的順達(dá)公司中標(biāo)率較高；鄭潔身為采辦部經(jīng)理，未向公司報(bào)告也未提出回避。 程景芳：給予程景芳撤職、崗薪降一級(jí)處分。 鄭 潔：給予鄭潔撤職、崗薪降一級(jí)處分。 不正常的 “ 低價(jià)中標(biāo) ” 引起項(xiàng)目進(jìn)度滯后 、 管理不到位 、 大量索賠和變更 、 工程質(zhì)量低劣等一系列問題 。由于項(xiàng)目組對(duì)價(jià)格標(biāo)進(jìn)行多次無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的澄清，而這種澄清缺乏明確依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致承包商為獲取項(xiàng)目競(jìng)相壓低報(bào)價(jià)，形成惡性競(jìng)爭(zhēng)，增大項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。 “ 低價(jià)中標(biāo) ” 分析 案例六：采辦案例 —— 單純追求低報(bào)價(jià) 118 118 —— 合理利用最低價(jià)中標(biāo)法能最大限度節(jié)約建設(shè)資金，使業(yè)主獲得比較大的投資收益，對(duì)項(xiàng)目控制造價(jià)、節(jié)省投資效果顯著，項(xiàng)目組在執(zhí)行中應(yīng)注意操作不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn) 。隨著中下游項(xiàng)目的全面推進(jìn)，總公司面對(duì)的領(lǐng)域和專業(yè)面越來越寬，管理上的挑戰(zhàn)也是前所未有。對(duì)類似項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)力度應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。 中央要求： 100％； 無論 “ 小金庫 ” 是哪一任領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立的，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)都要按規(guī)定堅(jiān)決予以糾正，否則追究現(xiàn)職相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； 對(duì)于 2022年以來自己糾正的 “ 小金庫 ” 問題隱瞞不上報(bào)的，則視同被查“ 小金庫 ” 進(jìn)行處理； 中央企業(yè)所屬子企業(yè)被查出 “ 小金庫 ” 的，既追究所屬企業(yè)負(fù)責(zé)和直接責(zé)任人的責(zé)任，也追究上一級(jí)次直到集團(tuán)總部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； …… 120 120 小金庫的存在形式： 隱匿收入設(shè)立“小金庫” ……2 ．用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫” 。 4 ．用政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。2 ．虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫” 。 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫” 1 ．以虛假會(huì)計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫” 。 3 ．以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫” 。 …… 案例七：“小金