【正文】 本題中公司注冊資本 100萬元， 在規(guī)定時間 內(nèi)實收資本僅有 80 萬元，這種做法是符合公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定的。他出差前向單位預(yù)借差旅費 10 000 元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？ 答： 唐勇 這樣處理不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。 6. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況，企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。 答 ： 會計政策變更： 是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。 會計估計變更 ： 是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎(chǔ)，對該事項的會計確認(rèn)和列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。 7. 在對某 股份有限公司所有者權(quán)益項目進行檢查時發(fā)現(xiàn) “ 盈余公積 —— 法定盈余公積 ” 賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提的金額超出 5 萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?5 萬元罰款。 答 ： 主營業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。它的賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù) 額。 營業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 通過“營業(yè)外收入”科目核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 此題中有一筆業(yè)務(wù)是 對 方未履行合同而收取的 5 萬元罰款 ， 顯然是屬于營業(yè)外收入，通過“盈余公積 —— 法定盈余公積”賬戶來核算是不妥的，這不符合新會計準(zhǔn)則規(guī)定。 提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入賬 。由于自有資金不足，截至 2020 年年底，該集團有 20 個項目的 億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。 答 ： 企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務(wù)本息，就不致造成財務(wù)風(fēng)險，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營中獲得盈利；但是如果缺乏按時償還債務(wù)的準(zhǔn)備和能力，企業(yè)便會陷入“舉債 —— 再舉債 — — 債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。 負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析，主要是研究負(fù)債總額 (流動負(fù)債＋長期負(fù)債 )與所有者權(quán)益、長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系，前者反映了上市 公司 自有資金負(fù)債率，后者則反映了企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營狀況。 自有資金負(fù)債率，也稱為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負(fù)債償還的保障程度。自有資金負(fù)債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業(yè)。自有資金負(fù)債率的最佳值為 100％，即負(fù)債總額 =所有者權(quán)益。 負(fù)債經(jīng)營率，一般用來衡量企業(yè)的獨立性和穩(wěn)定性。但是，如果長期負(fù)債過大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境，如貨款收不回、流動資金不足等情況，長期負(fù)債就會變成企業(yè)的包袱。從理論上說，負(fù)債經(jīng)營率一般在 1/41/3 之間較為合適。 對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來開展其經(jīng)營活動的。 綜上所述，要分析華電集團 自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風(fēng)險，還是要通過該集團的其他材料 主要分析它的負(fù) 債結(jié)構(gòu)，即分析 自有資金負(fù)債率 、 負(fù)債經(jīng)營率 再 綜合其它情況才能得出結(jié)論。 答 ： 某企業(yè)該項業(yè)務(wù) 涉及固定資產(chǎn)。（ 2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（ 4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。 該項業(yè)務(wù)的 核算方法 應(yīng)包括以下內(nèi)容 ：（ 1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。（ 2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。 2. DH 公司是一家上市公司， 2020 年 12 月 31日的股本為 6000 萬股，每股面值 1 元；資本公積（資本溢價）500 萬元，盈余公積 300 萬元。試設(shè)計該上市公司股票回購的操作流程。 。 ，由非關(guān)聯(lián)股東對股票回購進行獨立表決。 。如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告 。 。 ，如果注銷該部分股份，必須在十個工作日內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續(xù)。 ，在五個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會申報并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應(yīng)該重新提請董事會和股東大會，作出決 議。 答 ： 采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運行的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： ① 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務(wù)部門； ② 進貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫； ④ 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位， 留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。請你為該企業(yè)設(shè)計出 一種較為可行的管理費用控制方法。（ 2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。（ 4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。 費用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的 實際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對每項 業(yè)務(wù)活動計劃進行“費用 — 效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實際可能，判定納入預(yù)算的費用項目可以達到幾級，并將納入預(yù)算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預(yù)算。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。逐項限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或 人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi) (如每日、每周或每月 )業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過 2020 元等等。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M用 限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。根據(jù)費用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù) 3 個月虧損部門的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機。 管理費用分析表 年 月 金額：元 項目 行次 上期實際 本期計劃 本期實際 工 資 職工福利費 差旅費 辦公費 折舊費 修理費 物料消耗 低值 易耗品攤銷 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 勞動保險費 待業(yè)保險費 咨詢費 審計費 訴訟費 排污費 綠化費 土地使用費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 技術(shù)開發(fā)費 無形資產(chǎn)攤銷 業(yè)務(wù)招待費 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報廢 稅 金 制表人 審核人 5. 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的一般要求，設(shè)計出該項業(yè)務(wù)的會計管理制度。（ 2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比 例必須符合規(guī)定。（ 3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（ 5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。 6. ABC 有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊資本 200 萬元。該公司成立 3 年后，經(jīng)股東會表決通過，決定用資本公積和盈余公積各 50 萬元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥相關(guān)手續(xù)。在報經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要的公告義務(wù)后，該公司以銀行存款支付減資款。 答 ： 實收資本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 在設(shè)計時需注意以下兩點 ： 第一 ,凡涉及實收資本的增減業(yè)務(wù) ,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序 . 第二 ,實收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工 ,充分明確責(zé)任 . 根據(jù)上述公司的特點 實收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 和核算 制度 應(yīng)包括以下內(nèi)容 (1)企業(yè)設(shè)立時 ,應(yīng)保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協(xié)議一致。 （ 3）企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。減資后注冊資本 不得低于法定的最低限額。債權(quán)人在一定時期內(nèi)有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提出相應(yīng)的擔(dān)保。 7. 某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計。（ 2）正確的授權(quán)審批。（ 3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（ 5）按月寄 出對賬單。 05 任務(wù) 一、 辨析題 ，其所使用的會計憑證、會計賬薄以及會計核算程序的設(shè)計應(yīng)同時滿足財務(wù)會計與責(zé)任會計對會計信息的需求。 因為 單軌制 會計核算 模式是 將責(zé)任會計的核算納入 財務(wù)會計 的核算體系，使責(zé)任 會計核算 與 財務(wù)會計 核算合二為一，通過設(shè)置一套賬簿同時進行責(zé)任會計與 財務(wù)會計 的核算 。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復(fù)。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等。 為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴(yán)格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當(dāng)?shù)姆止恐疲∪珒?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。 答 ： 這種說法是錯誤的。 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式．使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買”“賣”雙方．對于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn) 品或勞務(wù)的購買部門則表示成本。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎樣變動，企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。 以現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會計系統(tǒng)稱為 計