【正文】 內(nèi)銷化妝品應納增值稅：150017％一 510 40% 15% =2． 某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人） 2022年 6月購進原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共 600萬元；銷售小轎車取得銷售收入 （ 含稅 )8000萬元；本廠維修部門領(lǐng)用小轎車兩輛價值 30萬元（含稅）；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收人 20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收人 50萬元。要求： 請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（該廠小轎車歐 111排放標準，適用的消費稅率 8%）?！敬鸢浮?1)應納增值稅=［ (8000+30)/(1＋ 17%)］ 17％一 600= 600 70%=（萬元）(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅 =20 3%＝ 15（萬元）(5)應納城市維護建設(shè)稅＝ (＋ ＋ 1＋ 15) 7%=70（萬元）3. 2022年末，某國有工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收人 800萬元，產(chǎn)品銷售成本 650萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加 38萬元；其他業(yè)務(wù)收人 200萬元，其他業(yè)務(wù)支出 150萬元；管理費用 100萬元，財務(wù)費用 40萬元，營業(yè)外收人 100萬元，營業(yè)外支出 120萬元；當年實現(xiàn)利潤總額 2萬元，并按所得稅稅率 18％計算應納所得稅。(3)營業(yè)外支出 120萬元，其中：保險公司賠償企業(yè)遭受自然災害損失 20萬元；(4）本年實際收到稅務(wù)機關(guān)先征后退的增值稅 10萬元，未計人補貼收人賬戶；(5)本年盤盈價值 20萬元的設(shè)備一臺，已計人固定資產(chǎn)賬戶，當年提取折舊 1萬元。［答案］(1)支付業(yè)務(wù)招待費，超過計稅標準應予調(diào)整。 + 005=3（ 萬元）(2)新購置的小汽車屬資本性支出，不得在所得稅前列支。(4)遭受自然災害損失有賠償?shù)牟糠?，不得在所得稅前列支?6)盤盈價值 20萬元的設(shè)備一臺，不得計提折舊。 33%48(萬元 )4． 某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營期 12年。外商投資者將分得的稅后利潤 20萬元增加本企業(yè)注冊資本。 (2)2022年彌補虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。(5)2022年應納企業(yè)所得稅＝ (60一 8)/2=（萬元）(6)2022年應納企業(yè)所得稅 =502022年外商投資者將分得的稅后利潤 20萬元。2022年： 20/(130%/2)40%=五、綜合題1． 紅光百貨商場（一般納稅人） 2022年 8月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：(1)零售 Al空調(diào)機 300臺，每臺 3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費 200元。(3）收取客戶購買 20臺 A型空調(diào)機的預付款 40000元，均已開具普通發(fā)票，每臺 3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。(5）銷售給某使用單位空調(diào)機 10臺，已開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價款 26000元（增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價款 27000元）(6)購進 B型空調(diào)機 100臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 202200元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進行結(jié)算。(8）購進 A型空調(diào)機 20臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 420220元，貨款已付。要求： 依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，正確計算應納增值稅、營業(yè)稅?！敬鸢浮?1)收取的安裝費，應并人銷售金額計算應納增值稅。(3)收取預付款，且已開具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷售應予確認。 (6）購進 B型空調(diào)機因尚未開出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進項稅金。計算商場當月應納增值稅稅額：當月進項稅額=17％一 20202217%＋ 117（ 1＋ 17%） 17+17+51000＝ 129200（元）當月銷項稅額=〔 (3000＋ 200)100＋ 20017%＋ 150/（ 1＋ 17%） 17%＝ 78（元）當月應納增值稅額=212367.=（元）當月手續(xù)費收入額＝ 1174000＋（ 102564.1 2022年初，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)進行審計，核實有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：(1)管理費用 200萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費 40萬元。(3)營業(yè)外支出 200萬元，其中：工程毀損凈支出 20萬元（單項工程毀損 50萬元，保險公司賠償企業(yè)損失 30萬元）。(5)以開發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格 120萬元（銷售成本 100萬元），已沖減 “應付賬款 ”賬戶。 40一［ 1500005＋ (8500一 1500)003(3)單項工程毀損凈支出 20萬元，計入繼續(xù)施工的工程成本。(5)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)，應視同銷售確認收人 120萬元（銷售成本 100萬元）計算扣除流轉(zhuǎn)稅后計入應納稅所得額企業(yè)當年應納所得稅稅額：企業(yè)所得額 =8000一 3500一 440十 S00一 300－ 200一 40+300一200=4120（萬元）應納稅所得額=4120＋ ＋ 6＋ 20＋ 500 15%＋ 120－ 120］=(萬元 )應納所得額稅 =4245.33%15（萬元）3．設(shè)在某經(jīng)濟特區(qū)一外商投資企業(yè)， 1999年度 A項目初始投資2022萬美元，當年獲利 20萬元人民幣； 2022年獲利 30萬元人民幣， 2022年獲利 30萬元人民幣， 2022年獲利 20萬元 =應納所得稅額＝ 304015=經(jīng)注冊會計師事務(wù)所審查，查明企業(yè) B項目有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：(1)管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費 35萬元人民幣；(2)本年以實物資產(chǎn)對外投資，其投資合同認定的價值為 300萬元人民幣，原賬面凈值 275萬元人民幣；(3)財務(wù)費用中列支一筆利息支出 20萬元人民幣，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預計 2022年底交付使用；(4)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值 500萬元人民幣，已提取折舊 300萬元人民幣，發(fā)生清理費用 5萬元人民幣，取得轉(zhuǎn)讓收人 240萬元人民幣，未予轉(zhuǎn)賬；(5)營業(yè)外支出中列支一筆 50萬元人民幣的支出，系因意外事故造成的庫存產(chǎn)品直接經(jīng)濟損失，經(jīng)核實保險公司已賠償該企業(yè)30萬元人民幣；(6)從 A國分支機構(gòu)分回利潤 100萬元人民幣，已在 A國繳納稅款折合人民幣 20萬元人民幣。要求：依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，指出該企業(yè)2022年度所得稅申報錯誤之處，并正確計算該企業(yè) 2022年度應納所得稅額。(1)業(yè)務(wù)招待費超過計稅標準35―[1500+(10000 一 1500)(3)借款新建一條生產(chǎn)線在交付使用前所發(fā)生的利息支出 20萬元，不得計人當期所得。240一 2405％一（ 500一 300）一 5(6)(7)該企業(yè) A項目 40萬元人民幣的利潤不得享受 B項目的稅收優(yōu)惠。=3100（萬元）應納所得稅額 =310015%+4015%=5（萬元） （匯率： 1:）【答案】(1)史密斯應納的個人所得稅：（ 20220＋ 1000029115.(2)麥克爾應納的個人所得稅：(20220一 4000)=2825（元）境外企業(yè)每月支付 6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。