coso報(bào)告概述ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-27 04:44本頁(yè)面
【正文】 到“成本效益配比”，在實(shí)踐中恐怕很難說(shuō)清楚。 。另一方面卻把目標(biāo)設(shè)定、 戰(zhàn)略規(guī)劃 、核心競(jìng)爭(zhēng)力培育、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理等重要經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)排斥在內(nèi)部控制系統(tǒng)之外。根據(jù) COSO報(bào)告，內(nèi)部控制基本目標(biāo)是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ，并減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，其中既涉及了企業(yè)生存，也關(guān)注了企業(yè)發(fā)展。而三類子目標(biāo)，基本上都屬于維持企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)的范疇，著眼點(diǎn)在于企業(yè)生存，沒(méi)有站在 企業(yè)戰(zhàn)略 高度關(guān)注未來(lái)發(fā)展。這種分類方法的缺陷在其與 GAO就保護(hù)資產(chǎn)安全內(nèi)部控制之討論中，就表現(xiàn)出來(lái)了。 COSO也在報(bào)告中承認(rèn)三類目標(biāo)有時(shí)是重疊的。根據(jù) COSO報(bào)告，內(nèi)部控制有效性有賴于對(duì)內(nèi)部控制三類目標(biāo)或五個(gè)控制要素的實(shí)現(xiàn)程度。其實(shí)，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效完全可以通過(guò)它客觀的市場(chǎng)業(yè)績(jī)體現(xiàn)出來(lái)，例如企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值， 客戶滿意度 ，持續(xù)獲利能力增長(zhǎng)情況等。所以，至今還有許多公司認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)主管和財(cái)會(huì)人員的事情。建立健全董事會(huì)功能是企業(yè)最根本的內(nèi)部控制。同時(shí)，由于企業(yè)與外部關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和契約關(guān)系，在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制中的“內(nèi)部”有時(shí)還要延伸至企業(yè)法律邊界以外，將獨(dú)立審計(jì)師、供應(yīng)商資源、客戶信用與需求 和政府監(jiān)管納入企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)與生俱來(lái)的，它內(nèi)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程之中，并與之緊密聯(lián)系、水乳交融，是同一事物的不同層面，不可割舍。 薩班斯 奧克斯利法案是美國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù) Enron、WorldCom等財(cái)務(wù)欺詐事件破產(chǎn)暴露出來(lái)的公司和證券監(jiān)管問(wèn)題所立的監(jiān)管法規(guī)，簡(jiǎn)稱 《 SOX法案 》 或 《 索克思法案 》 。奧克斯利法案全稱 《 2022年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案 》 由參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯（ Paul Sarbanes）和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)（ Committee on Financial Services）主席奧克斯利（ Mike Oxley）聯(lián)合提出，又被稱作 《 2022年薩班斯 奧克斯利法案 》 。 薩班斯 美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過(guò)了該法案以圖改變這一局面?！? 薩班斯 提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 該法案的另一個(gè)主要內(nèi)容： ? 建立一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)管上市公司審計(jì) ? 審計(jì)師定期輪換 ? 全面修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 制訂關(guān)于審計(jì)委員會(huì)成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn) ? 要求管理層即時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制、更即時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 對(duì)審計(jì)時(shí)提供諮詢服務(wù)進(jìn)行限制等。奧克斯利法案帶給其他國(guó)家的啟示 1. 法律重在有效執(zhí)行，才能起到預(yù)期約束作用 美國(guó)公司管理階層 1980年代至 1990年代的收入風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)不合理，期權(quán)收益高、 法律風(fēng)險(xiǎn) 低，美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)事后加大了對(duì)公司管理層的法律約束，陸續(xù)對(duì)公司丑聞事件的當(dāng)事人提起公訴。安然的前 首席執(zhí)行官 杰弗里 雷依 ()被起訴， 2022年 5月 25日被宣判有罪，分別獲 185年和 165年監(jiān)禁。 薩班斯 美國(guó)公司管理階層近乎貪婪的預(yù)期與其 1980年代至 1990年代的低風(fēng)險(xiǎn)不無(wú)關(guān)聯(lián)。 薩班斯 但前蘇聯(lián)及中國(guó)的財(cái)經(jīng)監(jiān)管歷史也證明，高度管制同樣不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。美國(guó)總統(tǒng)小布什大力推行的減稅政策的經(jīng)濟(jì)思想也是：讓市場(chǎng)自己運(yùn)行，政府應(yīng)當(dāng)少掌握資源、少介入經(jīng)濟(jì)
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