【正文】 念 合同的權(quán)利義務(wù)終止是指合同當(dāng)事人雙方終止合同關(guān)系，合同確立的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系隨之消滅。 2． 合同解除。包括：協(xié)議解除、法定解除。 4．債務(wù)人依法將標(biāo)的物提存。 5．債權(quán)人免除債務(wù)。 7．法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定終止的其他情形。當(dāng)事人雙方都違反合同的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。當(dāng)事人一方不履行非金錢債務(wù)或者履行非金錢債務(wù)不符合約定的，對方可以要求履行。 （三）賠償損失 當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，在履行義務(wù)或者采取補救措施后 ，對方還有其他損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。 約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以適當(dāng)減少。 （五）給付或者雙倍返還定金 當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。不可抗力，是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。 第五章 會計法律制度 [基本要求 ] （一）掌握會計工作管理體制的有關(guān)內(nèi)容 （二）掌握會計核算的一般要求、會計核算的內(nèi)容、會計年度、記賬本位幣 （三）掌握會計機構(gòu)的設(shè)置、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職資格、會計從業(yè)資格、會計人員回避制度、會 計職業(yè)道德、會計人員工作交接等內(nèi)容。 （五）熟悉會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案等法律規(guī)定。 （七）熟悉代理記賬、總會計師、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格有關(guān)規(guī)定 （八）了解會計法律制度的概念。 二、會計制度的制定權(quán)限 國家實行統(tǒng)一的會計制度。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。 四、單位內(nèi)部的會計工作管理 單 位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。 （二）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算。 （四）正確采用會計處理方法。 （六）使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。 （二）財物的收發(fā)、增減和使用。 （四）資本、基金的增減。 （六）財務(wù)成果的計 算和處理。 三、會計年度 我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，為一個會計年度。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 1．原始憑證填制的基本要求 2．記賬憑證填制的基本要求 （二）會計賬簿 會計賬簿種類。 六、財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 1．會計報表。 3．財務(wù)情況說明書。 設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計 師簽名并蓋章。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。 八、會計檔案管理 （一）會計檔案的范圍 會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 （二） 會計檔案的歸檔 當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。 （三）會計檔案的保管期限 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事 項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 第三節(jié) 會 計 監(jiān) 督 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （一）監(jiān)督主體和對象 內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。 內(nèi)部控制制度的主要方法包括：（ 1）不相容職務(wù)相互分離控制。 (3)會計系統(tǒng)控制。 (5)財產(chǎn)保 全控制。 (7)內(nèi)部報告控制。 （三）會計機構(gòu)和會計人員的職權(quán) 1．對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 二、會計工作的政府監(jiān)督 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。 財政部門對下列事項實施會計監(jiān)督： 1．是否依法設(shè)置會計賬簿； 2．會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 3．會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 4．從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。 任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)代理記賬。 （一）代理記賬機構(gòu)的設(shè)立條件 1．至少有 3 名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 2．主管代理記賬業(yè)務(wù)的 負責(zé)人必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)資格； 3．有固定的辦公場所和健全的代理記賬業(yè)務(wù)及管理管理制度。 委托人與受托人應(yīng)當(dāng)簽訂書面委托合同，明確代理記賬的程序、要求和相關(guān)責(zé)任。符合法定條件的，由審批機關(guān)頒發(fā)財政 部統(tǒng)一制定的代理記賬許可證書。 （四）委托人的職責(zé) 1．對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； 2．應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣資金收支和保管； 3．及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； 4．對于代理記賬機構(gòu)退回，要求按照會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。 三、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的任職資格 擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3 年以上經(jīng)歷。凡 是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會計師。 五、會計從業(yè)資格 （一）取得會計從業(yè)資格的范圍 在國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員，包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書，并注冊登記 。 2．會計從業(yè)資格證書的取得實行考試制度。 會計從業(yè)資格考試由省級財政部門負責(zé)組織實施。 六、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 （一）會計專業(yè)職務(wù) 會計專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級 。 （二）會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。高級會計師資格實行考評結(jié)合試點。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 八、 會計人員回避制度 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 九、會計人員的職業(yè)道德 （一）會計職業(yè)道德概念 會計職業(yè)道德，是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 （三）會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系 會計職業(yè)道德與會計法律制度既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 十、會計人員工作交接 會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人 會同監(jiān)交。會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移交人員負責(zé)。法律責(zé)任的種類包括：（ 1）責(zé)令限期改正；（ 2）罰款；（ 3）行政處分；（ 4）吊銷會計從業(yè)資格證書；（ 5）追究刑事責(zé)任。 [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 稅收與稅法 一、稅收的概念和特征 稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑藉政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。 二、稅收的分類 1．按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。 3．按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán) 限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 三、稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任等。 第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內(nèi)容 一、我國現(xiàn)行稅制 現(xiàn)階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅 、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅 (包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 )、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共 25 個稅種。關(guān)稅分為進口稅和出口稅。關(guān)稅的征稅對象包括進出我國國 境的貨物和物品。 關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進出口稅則》規(guī)定。 （二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。征稅對象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。對于未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其它所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收 10%的預(yù)提所得稅。 個人所得稅的納稅義務(wù)人 包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。 現(xiàn)行個人所得稅共有 11 個應(yīng)稅項目，實行超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。 土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及 其附著物并取得收入的單位和個人。土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。 （五）印花稅法律制度 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。印花稅共有 13 個稅目。 （六）契稅法律制度 契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，由承受的單位和個人繳納的一種稅。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對象。 契稅采用比例稅率，并實行 3%至 5%的幅度稅率。 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為 1． 2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為 12%。它只對內(nèi)資企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。 （九）資源稅法律制度 資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽類。 （十）城市維護建設(shè)稅法律制度 城市維護建設(shè)稅是指對單位和個人實際繳納的增值 稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。 城市維護建設(shè)稅采用差別比例稅率。 二、增值稅征收范圍 （一）銷售貨物。 （二 ）加工、修理修配勞務(wù)。 （三）進口貨物。 （四）視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。 （六）兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值 稅。 三、增值稅納稅人 增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。 增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計算 （一 ）增值稅銷售額 增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方 或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和一切價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 向購買方收取的銷項稅額，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方且納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊費用不屬于價外費用。計算公式如下： 組成計 稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定的原則和順序核定其銷售額。 （二）增值稅銷項稅額 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計 算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 1. 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目： （ 1）一般納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （ 3）一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按買價依照 10%的扣除率計算。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的 免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按買價依照 13%的扣除率計算進項稅額。 （ 5）生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，按普通發(fā)票上注明的金額，依 10%計算抵扣進項稅額。 2. 不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目 （ 1）納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未取得并保存增值稅扣稅憑證 ，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅及