某公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例-閱讀頁(yè)
2025-05-17 03:32本頁(yè)面
【正文】 立空間，激發(fā)他們的責(zé)任心，充分發(fā)揮潛力，出色的完成工作。預(yù)算中的數(shù)據(jù)被假定為在編制時(shí)對(duì)各項(xiàng)能力做出的最好的預(yù)測(cè)，此后隨著情況變化，隨時(shí)以修改的預(yù)測(cè)的形式傳遞給上一級(jí)管理者。大華公司的預(yù)算管理制度并沒(méi)有明確說(shuō)明預(yù)算的控制方式，但從其預(yù)算管理制度中的一些措辭來(lái)看，應(yīng)該是屬于“緊控制”。預(yù)算委員會(huì)審核預(yù)算修改申請(qǐng)，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。（1）外部控制指的是企業(yè)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響。外部控制是客觀存在的，不是企業(yè)自身可以回避的。（2）內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)和人員主動(dòng)進(jìn)行的對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤反應(yīng)、分析調(diào)控。自我控制指的是特定部門或人員對(duì)自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，觀察任務(wù)實(shí)際完成情況和預(yù)算指標(biāo)的差異，并進(jìn)行自我分析，進(jìn)而在上級(jí)管理人員的指導(dǎo)下采取相應(yīng)措施。另外，自我控制對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和完成后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)激勵(lì)措施的實(shí)行也具有重要作用。管理控制指的是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上級(jí)對(duì)下級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和分析評(píng)價(jià)。3．另外，在預(yù)算控制中，考核指標(biāo)的選擇（非財(cái)務(wù)指標(biāo)還是財(cái)務(wù)指標(biāo)）、偶然因素、通貨膨脹、信息傳遞失敗、計(jì)算錯(cuò)誤等情況都非常有可能發(fā)生，所以在預(yù)算控制中還需要注意這些問(wèn)題。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考核既起著檢查、督促各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息以便糾正實(shí)際與預(yù)算的偏差，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的重要作用，又使得企業(yè)有效激勵(lì)相關(guān)部門和人員有了合理、可靠的依據(jù)，還有助于企業(yè)管理當(dāng)局了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)果需要對(duì)各級(jí)參與人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以激勵(lì)或警示員工的工作情況。但是需要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算的考核和基于考核結(jié)果的激勵(lì)措施也應(yīng)該是企業(yè)預(yù)算管理制度一個(gè)重要的組成部分，應(yīng)該在企業(yè)的預(yù)算管理制度中體現(xiàn)出來(lái)。分級(jí)考評(píng)原則要求預(yù)算考評(píng)與預(yù)算目標(biāo)的確定及分解相適應(yīng)，針對(duì)每一層次責(zé)任主體所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)，這也是實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的基本要求。由于預(yù)算考評(píng)工作要涉及到有關(guān)部門和人員切身利益，因此一定要注意合理性原則。3．目標(biāo)一致性原則。但在其中要注意的一個(gè)問(wèn)題就是一定要確保各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人目標(biāo)的一致性。4．時(shí)效性原則。如果將本期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果拿到下期去考評(píng)，就失去了考評(píng)的應(yīng)有作用。在企業(yè)預(yù)算管理中，我們一定要特別注意那些有可能影響預(yù)算指標(biāo)完成的關(guān)鍵因素，并應(yīng)關(guān)注這些因素的例外情況。（五）大華公司預(yù)算管理制度的優(yōu)點(diǎn)和存在的問(wèn)題1．優(yōu)點(diǎn)（1）預(yù)算管理體系合理大華公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是總公司總裁辦公會(huì)，預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)是總公司預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在總公司財(cái)務(wù)部。從總裁辦公會(huì)到總公司預(yù)算委員會(huì)再到各中心和部門的負(fù)責(zé)人，也就是從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到預(yù)算編制要求的組織下達(dá)再到直接負(fù)責(zé)人員，這樣的三層次體系能夠把企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)以及具體行為緊密結(jié)合起來(lái)，保證企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）預(yù)算編制程序大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的上下結(jié)合的過(guò)程，把集中和民主很好的結(jié)合起來(lái)，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。而對(duì)預(yù)算管理組成的重要部分的考核激勵(lì)情況，在制度中只字未提，這樣的預(yù)算管理制度的完整性讓人懷疑，似乎只是為了預(yù)算而預(yù)算。（3）對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)從字面上看，大華公司的預(yù)算管理制度中對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，甚至需要?jīng)過(guò)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，但是卻沒(méi)有說(shuō)明：什么標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整需要這樣興師動(dòng)眾的申請(qǐng)批準(zhǔn)程序。但是針對(duì)大華公司預(yù)算管理制度中存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為，大華公司的預(yù)算管理制度還需要進(jìn)一步完善：（1）在預(yù)算管理制度中對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核和依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的激勵(lì)措施都應(yīng)該有一個(gè)比較清晰、完整的規(guī)定，以利于整個(gè)預(yù)算管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，并真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)：適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境、便于考核評(píng)價(jià)。對(duì)一些細(xì)節(jié)問(wèn)題如果不便在制度中說(shuō)明，也應(yīng)該指明這些問(wèn)題在那里可以得到明確地說(shuō)明和指導(dǎo)，以便于具體的預(yù)算執(zhí)行人員有據(jù)可依，而不至于拿著制度卻不明所以。預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)變動(dòng)是非常正常的，這些變動(dòng)從大的方面來(lái)分，有重要的變動(dòng)和非重要的變動(dòng)兩類，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本身情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的變動(dòng)調(diào)整劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)調(diào)整實(shí)行不同的政策。點(diǎn)評(píng)：明確預(yù)算的目的可以使預(yù)算的編制和執(zhí)行有章可循。大華公司對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)非常重視，在下面的具體內(nèi)容中對(duì)各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算如何編制都有較為詳細(xì)的說(shuō)明。從第三章到第十章都是講述各項(xiàng)預(yù)算的編制，預(yù)算編制是大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中的主要部分。對(duì)金融業(yè)務(wù)的收入規(guī)定原則性大于可操作性。資金缺口問(wèn)題是企業(yè)投資中需要特別注意的，否則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)“后患”。對(duì)購(gòu)買固定資產(chǎn)的嚴(yán)格限制可以避免盲目和浪費(fèi)。大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的過(guò)程，把集中和民主很好的結(jié)合起來(lái)，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和靈活性的有機(jī)結(jié)合是保證預(yù)算真正對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有意義的重要原則。企業(yè)是需要在社會(huì)環(huán)境中生存和發(fā)展的，這就必須與各相關(guān)部門發(fā)生千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題都不容忽視。本例中大華公司采取的就是上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，上下結(jié)合的預(yù)算統(tǒng)籌形式可以較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問(wèn)題，使企業(yè)的預(yù)算不會(huì)流于形式。預(yù)算調(diào)整的程序雖然嚴(yán)謹(jǐn)，但是反應(yīng)周期過(guò)長(zhǎng)，可能會(huì)出現(xiàn)滯后情況：當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)時(shí)，原來(lái)出現(xiàn)的情況可能已經(jīng)不存在了。過(guò)度的集權(quán)導(dǎo)致決策周期過(guò)長(zhǎng)、中層管理人員積極性下降、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低……參考文獻(xiàn)：王化成主編，《財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2001年2月35 / 35
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1