【正文】 與再造。流程再造工作相對(duì)復(fù)雜且需要較多時(shí)間和精力，該工作應(yīng)引起相關(guān)部門的重視。該活動(dòng)已引起理光公司管理層的重視，目前亦準(zhǔn)備成立信息中心并著手進(jìn)行部門信息系統(tǒng)孤島的整合，信息系統(tǒng)的整合將為全面預(yù)算管理提供有力的技術(shù)支持。第二， 確定核算體系。注：理光目前情況下，高層管理者還有一項(xiàng)重要工作是業(yè)務(wù)流程再造，理順并確定各管理層次、各部門間的信息流和信息報(bào)告制度。第三， 提交部門預(yù)測(cè)報(bào)告和計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)第四， 預(yù)測(cè)資源耗用量和能力需求注：理光目前情況下，各業(yè)務(wù)部門還有一項(xiàng)重要工作是修訂和整理基本資料：物料代碼整理、物料清單—BOM、工作中心能力、運(yùn)作效率等（三）財(cái)務(wù)部門第一， 明確全面預(yù)算管理理念第二， 配合項(xiàng)目組組織全面預(yù)算第三， 標(biāo)準(zhǔn)成本核算第四， 各部門目標(biāo)平衡第五， 編制預(yù)算報(bào)告17 / 35三、全面預(yù)算管理推行計(jì)劃2022 年 912 月：以財(cái)務(wù)部為中心，試行全面預(yù)算管理。2022 年 6 月起：著手準(zhǔn)確 2022 年預(yù)算，有條件情況下，按以下流流程開展預(yù)算編制工作。2. 組織體系（各部門功能設(shè)計(jì)、功能詳細(xì)描述、管理縱向、橫向關(guān)系）之整合須取得一致。4. 核算指標(biāo)及費(fèi)用分?jǐn)偙壤拇_定。5. 組織預(yù)算編制：a 成立預(yù)算編制項(xiàng)目組；b 確定目標(biāo)；c 業(yè)務(wù)部門信息整理；d 財(cái)務(wù)部匯總；e 標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)修訂；f 業(yè)務(wù)部門指標(biāo)修訂；g 預(yù)算定稿。7. 全面預(yù)算報(bào)告的具體內(nèi)容19 / 35①經(jīng)營(yíng)預(yù)算――宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)及其對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展之影響分析――工作目標(biāo)的設(shè)定――主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略圖表――新戰(zhàn)略、新產(chǎn)品、新技術(shù)的可行性研究分析圖表――業(yè)務(wù)情況分析圖表（產(chǎn)品、價(jià)格、分銷渠道、推廣、服務(wù)水平、組織、競(jìng)爭(zhēng)能力之存在問題及解決方法）――銷售規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表（分部門、個(gè)人、區(qū)域、業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品） ，應(yīng)收款預(yù)算表。全面預(yù)算編制過程中，公司高層必須給予全力支持。（3） 以工作計(jì)劃節(jié)點(diǎn)圖控制進(jìn)程，確保年底前完成，明年執(zhí)行。國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，改變了原有的責(zé)任成本管理模式，全面推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的重要內(nèi)容。這種被國(guó)內(nèi)企業(yè)廣泛采用的管理方法，在降成本、增效益方面起到了一定的作用，但其弱點(diǎn)也較明顯：缺乏科學(xué)性。一方面由于23 / 35基數(shù)不同，降低幅度不能充分反映其成本管理水平；另一方面無(wú)限制地降低成本可能起到副作用。企業(yè)產(chǎn)品成本水平是企業(yè)內(nèi)部各方面工作的反映，成本管理工作應(yīng)與其他工作（如計(jì)劃管理等）有機(jī)結(jié)合。很難納入公司的 CIMS。它是將公司各項(xiàng)管理工作科學(xué)地、有機(jī)地、納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，是管理方法、管理手段的飛躍。另外，責(zé)任成本同國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的成本水平缺少可比性；責(zé)任成本的制訂主觀成分比較多，核算量比較大，致使成本管理人員不能把主要精力放在推進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)成本管理上。這些企業(yè)由于擁有現(xiàn)代化的管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，在工序成本控制方面頗具特色，即：可按班查詢各工序主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的波動(dòng)對(duì)成本或效益的影響程度，以便于知道現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員隨時(shí)調(diào)整作業(yè)方式，強(qiáng)化成本控制。它以企業(yè)成本管理發(fā)展的方向，是目前現(xiàn)代化大型企業(yè)的通行模式，（二） 準(zhǔn)成本管理系統(tǒng)概述標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程見圖所示。 標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定標(biāo)準(zhǔn)成本是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制訂的，來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。 制定標(biāo)準(zhǔn)成本，通常先確定直接材料和直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本，其次確定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本，最后確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，包括原材料單價(jià)、小時(shí)工資率、小時(shí)制造費(fèi)用分配率等。采購(gòu)部門是材料價(jià)格的責(zé)任部門，勞資部門和生產(chǎn)部門對(duì)小時(shí)工資率負(fù)有責(zé)任，各生產(chǎn)車間對(duì)小時(shí)制造費(fèi)用率承擔(dān)責(zé)任，在制定有關(guān)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與其協(xié)商。實(shí)際成本大于標(biāo)準(zhǔn)成本，其差額稱為不利因素；實(shí)際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本，其差額稱為有利差異。成本差異是實(shí)際成本脫離預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的信號(hào)，是需要給予注意并解決的問題，反映成本控制的業(yè)績(jī)。成本差異分析的主要項(xiàng)目包括原料消耗量差異、原材料價(jià)格差異、人工工時(shí)差異、人工工資率差異、制造費(fèi)用耗費(fèi)差異、制造費(fèi)用效率差異等。只有通過成本差異分析，查明具體原因，才能為實(shí)現(xiàn)成本控制開辟道路。成本差異的處理，應(yīng)根據(jù)實(shí)際成本脫離標(biāo)準(zhǔn)成本的程度而定。27 / 35標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)成本的制定、差異的分析和處理，將成本的事前計(jì)劃、日?？刂坪妥罱K產(chǎn)品成本的確定有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，組成一套行之有效的成本控制系統(tǒng)。建立后取得明顯效果。 標(biāo)準(zhǔn)成本制度實(shí)現(xiàn)成本信息的瞬時(shí)（一般一班為周期）反饋，解決了過去按月反饋成本信息的滯后問題，為工序成本控制創(chuàng)造了良好條件。根據(jù)全過程成本控制的要求，選擇科學(xué)的、先進(jìn)的成本標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量工序成本水平，屏棄了片面追求降低幅度的成本管理方式；同時(shí)將各工序的成本控制結(jié)果與各責(zé)任者的業(yè)績(jī)掛鉤，進(jìn)而達(dá)到成本控制的目的。 標(biāo)準(zhǔn)成本制度為實(shí)現(xiàn)全面成本管理提供了可能，為實(shí)施有效的預(yù)算控制（如：彈性預(yù)算等）提供了便利條件。在標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的支持下，寶鋼的成本管理工作按照 PDCA 循環(huán)，有條不紊地開展。第二部分 某（集團(tuán)）公司標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度第一章 總則第一條 標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度是（集團(tuán)）公司成本管理的基本制度，適用于（集團(tuán)）公司的29 / 35各有關(guān)單位。第二章 成本中心第三條 成本中心是成本管理的基本單元。第五條 （集團(tuán)）公司主要生產(chǎn)單元的成本中心分三個(gè)層次。第三章 標(biāo)準(zhǔn)制定第六條 標(biāo)準(zhǔn)成本中的標(biāo)準(zhǔn)分為價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、消耗標(biāo)準(zhǔn)。第八條 消耗標(biāo)準(zhǔn)由各有關(guān)單位的“標(biāo)準(zhǔn)成本管理小組”負(fù)責(zé)制訂，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，報(bào)“標(biāo)準(zhǔn)成本管理委員會(huì)”批準(zhǔn)執(zhí)行。第十條 消耗標(biāo)準(zhǔn)的制訂，以《技術(shù)規(guī)程》 、 《生產(chǎn)操作規(guī)程》 、 《寶鋼企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》和計(jì)劃值等為主要依據(jù)，并參考有關(guān)歷史數(shù)據(jù)。第十二條 制訂消耗標(biāo)準(zhǔn)要充分考慮各產(chǎn)品的特殊性，對(duì)某些消耗水平差距不大的產(chǎn)品，可采用相同的標(biāo)準(zhǔn)。第四章 標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)31 / 35第十四條 標(biāo)準(zhǔn)一般每年修訂一次。第十五條 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、消耗標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在每年九月底前修訂完畢。第十七條 新產(chǎn)品的消耗標(biāo)準(zhǔn)由各“標(biāo)準(zhǔn)成本管理小組”負(fù)責(zé)制訂，并報(bào)成本管理處備案。公司成本分析會(huì)每季度召開一次，其他各單位工序成本分析會(huì)每月召開一次。 第二十條 備件價(jià)格差異、物資價(jià)格差異、進(jìn)口鐵礦石價(jià)格差異分別由各采購(gòu)單位