【正文】 力的分析和評價，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。通過分析財務(wù)報表（主要是利潤表、成本表和其他附表）中反映的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財務(wù)評價指標(biāo)相配套的系列評價結(jié)論。 二、在會計報表和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和手段，對會計報表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動情況及其形成原因，從而向使用者提供更相關(guān)和全面的會計信息。第五十三條 分析方法可采用比較分析法、因素分析法、綜合分析法、趨勢分析法。內(nèi)部使用的財務(wù)報告，主要是為單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理服務(wù)，使本單位的高層管理機構(gòu)、管理人員及其他職能管理部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況，做出正確的管理決策。第五十五條 財務(wù)會計分析報告要按規(guī)定格式完成，要求重點突出、語言精煉、表達(dá)準(zhǔn)確，層次分明。　　 第五十七條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料（會計電子檔案），是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重的重要史料和證據(jù)。　?。ǘ嬞~簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬薄。（四）磁性介質(zhì)類：光盤等磁性介質(zhì)備份會計檔案?！　?第五十八條 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。出納入員不得兼管會計檔案。個別需要拆封重新整理的，檔案部門應(yīng)當(dāng)會同會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。　　各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類?！　?第六十一條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第五十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：　?。ㄒ唬┯杀締挝粰n案部門會同會計部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱?！　。ǘ﹩挝回?fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見?！　。ㄋ模┍O(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明?！　?第六十三條 采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案和光盤等磁性介質(zhì)保存會計檔案。第六十五條 單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，共會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱，復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)?！　〉诹邨l 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)?！　〗唤訒嫏n案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交?！　?第六十九條 預(yù)算、計劃，制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。第七十一條 本制度未涉及到的有關(guān)財務(wù)管理制度事項，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《陜西煤業(yè)化工集團有限責(zé)任公司會計核算辦法》以及現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行。根據(jù)《陜西省國資委監(jiān)管企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》以及陜西煤業(yè)化工集團實施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合公司實際，特制定本辦法。第二章 基本內(nèi)容第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運行所作的具體安排。第五條 公司財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心按年度進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。第四章 基本原則第七條 公司財務(wù)預(yù)算編制要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：（一）堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（二）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；（三）堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長由主管經(jīng)營的經(jīng)理擔(dān)任，成員有生產(chǎn)技術(shù)部、安安監(jiān)察部、通風(fēng)處、企業(yè)管理部、人力資源部、資產(chǎn)財務(wù)部、機電動力部、審計處、運銷處、物資管理中心、辦公室等部門組成。各單位也應(yīng)成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織機構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和審查工作。、平衡公司整體預(yù)算方案，負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)提交預(yù)算方案。、各單位根據(jù)公司總預(yù)算的編制要求，按時、按規(guī)定編制本單位、本部門預(yù)算。（二）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)建立健全公司財務(wù)預(yù)算管理制度，組織預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、修訂、分析、控制、考核等具體工作，向預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組提交預(yù)算報告方案及預(yù)算執(zhí)行情況的報告。、成本、稅金、營業(yè)外收支、利潤、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析，并以各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制公司的整體預(yù)算。、通風(fēng)處、生產(chǎn)技術(shù)部、企業(yè)管理部、機電動力部、物資管理中心分別負(fù)責(zé)安全指標(biāo)、生產(chǎn)產(chǎn)量、技術(shù)改造、科技進(jìn)步、水電物資消耗指標(biāo)、設(shè)備大修、機械配件、固定資產(chǎn)購置等項目的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析。、辦公費、業(yè)務(wù)接待費、會議費等指標(biāo)的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析。第六章 管理范圍第九條 公司的預(yù)算管理涵蓋生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)，各項經(jīng)濟活動均要全部納入預(yù)算管理，預(yù)算包括公司收入、成本、期間費用、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金收支等。主要包括以公司經(jīng)營成果為核心的業(yè)務(wù)性預(yù)算、以現(xiàn)金收支為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量預(yù)算、以資產(chǎn)購置為主要內(nèi)容的資本性收支預(yù)算及其他專項預(yù)算。（二）現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出情況，主要內(nèi)容包括：（含：主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、收到的稅費返還、營業(yè)外收入、其他收入）；（含：主營業(yè)務(wù)成本、支付的各項稅費、長期投資支出、其他支出）。（五）其他相關(guān)預(yù)算是業(yè)務(wù)性預(yù)算、資本收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的補充，包括重大資本支出預(yù)算、成本費用預(yù)算、電力技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)預(yù)算等。第八章 編制程序第十二條 編制程序是采取“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。第十四條 各職能部門根據(jù)分級管理的原則提出本部門的預(yù)算方案，上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。第十六條 預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對上報的預(yù)算進(jìn)行審查后，再反饋各部門征求意見，進(jìn)行總體調(diào)整，達(dá)成統(tǒng)一意見后形成預(yù)算報告，報領(lǐng)導(dǎo)班子及集團公司，集團批準(zhǔn)后下達(dá)到各部門執(zhí)行。 第十八條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。（一）財務(wù)預(yù)算報表表格主要有：主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算報表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表、成本費用預(yù)算表、主要業(yè)務(wù)預(yù)算表、對外籌資預(yù)算表、金融工具預(yù)算表、長期股權(quán)投資預(yù)算表、固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、主要分析指標(biāo)表、調(diào)整表以及專項預(yù)算表。第十章 編制方法第二十條 公司財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零星預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第二十一條 業(yè)務(wù)性收支預(yù)算的編制（一）收入預(yù)算主要通過對單位的產(chǎn)品銷售收入的測算來編制。（二）成本預(yù)算：主要是通過對銷售收入配比的成本費用進(jìn)行測算和平衡，達(dá)到以最小的支出獲得最大的收益為目的。其中：材料費、修理費、制造費用、預(yù)算的編制主要以公司產(chǎn)值產(chǎn)量、物價情況及歷史數(shù)據(jù)為測算依據(jù)；人工成本包括工資性支出和福利費等，主要以人員工資水平為測算依據(jù)；折舊以固定資產(chǎn)的變化為測算依據(jù)。（四）管理費用預(yù)算是根據(jù)單位管理人員、單位性質(zhì)及歷史數(shù)據(jù)為測算依據(jù)；（五）財務(wù)費用預(yù)算的編制，以公司籌融資計劃為依據(jù)，預(yù)算利息收入和利息支出，據(jù)以確定財務(wù)費用發(fā)生額；（六）在以上具體預(yù)算的基礎(chǔ)上，匯總編制公司損益預(yù)算，確定公司預(yù)算期的目標(biāo)利潤。（一）資本性資金來源資本性資金主要來源于公司內(nèi)部，包括資產(chǎn)折舊、稅后利潤、資本金投入、盤活存量資產(chǎn)等，其測算依據(jù)為公司資產(chǎn)變化情況、目標(biāo)利潤及資本金投入計劃等。第二十三條 現(xiàn)金流量預(yù)算編制通過對公司的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量，流出量測算，反映公司預(yù)算期現(xiàn)金流量的實際水平，保證公司現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)和收支平衡。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。（二）預(yù)測投資活動現(xiàn)金流量：根據(jù)投資活動現(xiàn)金流入、流出預(yù)算編制，投資活動現(xiàn)金流入包括收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。是公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)投資及處置活動所引起的現(xiàn)金流動。籌資活動現(xiàn)金流入包括吸收投資所收到的現(xiàn)金；借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動現(xiàn)金流出包括償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。第二十四條 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制：利用資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)據(jù)，根據(jù)利潤收支預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算及資本性收支預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的影響，通過對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益關(guān)系的計算，據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。各單位的財務(wù)預(yù)算也應(yīng)該分解下達(dá)到各部門、各基層單位執(zhí)行。各項預(yù)算的執(zhí)行部門要定期向預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息，各單位要按季向公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組提供報表和預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。第十二章 預(yù)算調(diào)整第二十八條 公司年度預(yù)算經(jīng)公司審議通過下達(dá)后，原則上不予調(diào)整。（一）預(yù)算調(diào)整程序：調(diào)整預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序編制預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算調(diào)整申請。⑵ 如涉及公司整體預(yù)算方案的調(diào)整，需將預(yù)算調(diào)整方案報公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核，并經(jīng)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審查批準(zhǔn)。⑷ 凡因機構(gòu)調(diào)整或公司決定業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)的，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出部門必須把相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)一起劃出，并相應(yīng)增加劃入部門的預(yù)算指標(biāo)。第十三章 預(yù)算分析第二十九條　公司建立預(yù)算分析制度，定期召開預(yù)算分析會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，查找原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，實施監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，保證預(yù)算目標(biāo)的全面完成。（一）預(yù)算分析按照職責(zé)分工由有關(guān)職能部室共同完成。（二）預(yù)算分析的主要內(nèi)容⑴.企業(yè)年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問題；⑵.企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、增收節(jié)支措施對損益性預(yù)算的影響；⑶.企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境變化對企業(yè)預(yù)算的影響；⑷.企業(yè)償債能力和企業(yè)的財務(wù)狀況的趨勢分析；⑸.企業(yè)的現(xiàn)金流動性狀況；⑹.影響預(yù)算完成的其他因素分析；⑺.解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施；⑻.全年預(yù)算完成情況的預(yù)測。（四）根據(jù)管理的需要和特殊情況，公司可對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行不定期分析和專題分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時提交預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組決策。（一）財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。（二）預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。考評應(yīng)遵循以下原則：⑴目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；⑵激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；⑶時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；⑷例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；⑸分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。（四）財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對不能履行審批手續(xù)發(fā)生的預(yù)算外開支，要追究有關(guān)部門和當(dāng)事人的責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。第二條 本辦法所稱陜西煤炭建設(shè)公司(以下簡稱總公司),所稱有限責(zé)任公司(以下簡稱責(zé)任公司)，是指陜西煤炭建設(shè)公司控股的各有限責(zé)任公司。第二章 任職資格第四條 擔(dān)任責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)必須具備以下條件：（一）堅持黨的基本路線，堅決貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策和國家法律法規(guī),品行端正，忠于職守，廉潔自律,符合《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》所規(guī)定的要求；（二）熟悉經(jīng)濟、財會法規(guī)，嚴(yán)守財務(wù)規(guī)章制度，敢于堅持原則，有維護國有資產(chǎn)安全增值的強烈事業(yè)心和責(zé)任感；（三）具有較全面的財會專業(yè)理論知識、較豐富的實踐經(jīng)驗和較強的實際工作能力；（四）具有大專以上文化程度，從事會計工作十年以上，具備中級專業(yè)技術(shù)職稱（會計、審計專業(yè)）或注冊會計師資格；第五條 凡有下列情形之一者，不得擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)：（一）因失職、瀆職造成重大經(jīng)濟損失的；（二）因監(jiān)控、審核、操作失誤，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的；（三）有違反國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和制度，弄虛作假、貪污受賄等違紀(jì)違法的。并協(xié)同總公司資產(chǎn)財務(wù)部對責(zé)任公司會計工作進(jìn)行檢查監(jiān)督；（十）調(diào)閱責(zé)任公司各項會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料；（十一）總公司和責(zé)任公司章程賦予的其他職權(quán)。第四章 聯(lián)簽制度第八條 凡責(zé)任公司的資金支出、資金調(diào)度及貸款擔(dān)保等重大事項，必須由財務(wù)總監(jiān)與董事長或總經(jīng)理進(jìn)行聯(lián)簽。第九條 凡規(guī)定聯(lián)簽的事項，責(zé)任公司有關(guān)部門在董事長或總經(jīng)理簽字后必須送財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。造成重大經(jīng)濟損失的，要追究其經(jīng)濟、法律責(zé)