【正文】 所有權(quán)證 和 不能落實所有權(quán)的，就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀 況作披露。 對雙證完整的固定資產(chǎn)采取重置成本法進行評估。參見《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》（財稅字【 1997】 77 號）、《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資若干稅收財務(wù)處理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)【 1998】 55 號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)【 2020】 46 號）。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是 否完備，投資的所 13 有權(quán)是否確定，原則上按帳面值作為評估值。對固定資產(chǎn)盤虧凈值和固定資產(chǎn)清理認定為損失，應(yīng)逐筆抄列清單并進行說明。 對無形資產(chǎn)應(yīng)逐項進行清查、核實。 遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出。 第二十 四 條 、 表外 科目 的審計 主要包括：抵押及質(zhì)押有價物品、逾期貸款應(yīng)收利息、低值易耗品等 對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進行 核實 ，確認擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。要根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進行核對，并實地盤點有價物品是否相符。 逾期貸款應(yīng)收利息的清查。 低值易耗品的清查。對清查后盤盈或盤虧的要按規(guī)定進行賬務(wù)處理。 已置換不良貸款的清查；審核是否逐戶建立已置換不良貸款檔案。已置換的不良貸款作為信用社資產(chǎn)的重要組成部分，信用社應(yīng)將該類貸款與表內(nèi)貸款資產(chǎn)并行運作、強化管理。 各 項存款的清查：各項存款包括企事業(yè)單位活期、定期存款，財政性存款，活期、定期儲蓄存款等。 對企事業(yè)單位活期、定期存款等 重要的存款 逐戶 實行函證 ，凡核對不符的都查明原因。 同業(yè)存放與同業(yè)拆入 包括借入銀行款、同業(yè)存放款項、其他金融機構(gòu)調(diào)入或拆入資金等。 審查合同是否有效， 確認拆入行為的有效性及帳務(wù)的準(zhǔn)確性。 15 聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨反 映。 第二十 六 條 、 應(yīng)付帳款 的審計： 包括存款應(yīng)付利息，同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款利息。計 提 范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。 拆入 資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行 函證核對。 長期 借款應(yīng)付利息按全同利率計提。債權(quán)人不真實的應(yīng)查明債務(wù)的來源，對應(yīng)該支付但未入帳的應(yīng)付款項，作相應(yīng)調(diào)增。 第二十 八 條 、 應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤等其他負債 的審計： 主要是對帳務(wù)準(zhǔn)確性進行清查，并對照相關(guān)制度核實計提是否準(zhǔn) 16 確。 審查有無將未分配利潤轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤科目核算，如有應(yīng)調(diào)整到利潤分配科目未分配利潤賬戶核算。 第二十 九 條 、 長期負債的 審計 長期負債包括長期借款、發(fā)行債券、長期應(yīng)付款以及超過一年以上的存款等事項。一年期以上的存款及其應(yīng)付利息按存款類負債的 清查方法進行。主要是審核其他負債項目的真實性、計提是否有依據(jù)、計提與轉(zhuǎn)入資金是否準(zhǔn)確、使用是否合規(guī)，賬賬是否相符，并對確認不符的事項進行查增查減處理 。 委托及代理負債應(yīng)比照委托及代理資產(chǎn)項目進行清查。當(dāng)資產(chǎn)負債評估發(fā) 生變動時，帳面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。 （ 1）結(jié)合 貴 聯(lián)社設(shè)立時的有關(guān)法律性文件、合同、章程及轉(zhuǎn)股、擴股的手續(xù)進行審查，判定股東的資格和合法性，審查股本金是否足額到位，核查股權(quán)證與帳面額是否一致。 ①確認股東身份的合法性，審查是否存在貨款化股金。 ③查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。審定資本公積的形成是否真實、合規(guī)，清查其形成原因及增減變動情況，并在報告書中列示 明細；屬國家減免稅形成的積累，應(yīng)單獨反映。審定盈余公積形成過程、結(jié)構(gòu)及使用是否真實合法、合規(guī)，對違反法規(guī)形成和使用部份進行調(diào)整。 未分配利潤。 （四）對帳務(wù)收支情況進行檢查，對違反財務(wù)會計核算制度、規(guī)定的大額事項進行調(diào)整，對違反金融管理法規(guī)、制度的行為給予披露。 對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進行審查，對票據(jù)管理的操作風(fēng) 險進 18 行測試；審查銀行承兌匯票保證金的比例是否達到規(guī)定要求；評價票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險；審查是否存在利用票據(jù)套取資金行為；清查承兌匯票到期不能兌付收回的資金狀況，逾期資金是否已在逾期貸款科目反映。主審全面負責(zé)整個審計工作。 審計組成員 人，其中注冊會計師 人，助理人員 人。根據(jù)審計組長（主審）擬定的審計報告整體框架內(nèi)容， 結(jié) 合審計項目具體情況，收集、整理、匯總審計報告內(nèi)容所需相關(guān)資料，并負責(zé)草擬審計報告。審計報告初稿完成后，交審計組長全面復(fù)核，并根據(jù) 19 復(fù)核意見進行修改、補充、完善。 2）、第二小組：注冊會計師、助理人員各 人，負責(zé) 聯(lián)社的 清產(chǎn)核資 審計和驗資工作 所轄 網(wǎng)點 。 4）、第四小組： 注冊會計師、助理人員各 人，負責(zé) 聯(lián)社的 清產(chǎn)核資 審計和驗資工作 所轄 網(wǎng)點 。 各審計內(nèi)容采取詳查方法、并做好取證記錄工作。 第 九 章、 項目的時間安排 第 三十 三 條 、 清產(chǎn)核資工作的時間安排 20 合同簽訂第二日 我 公司 項目組人員進駐 貴 聯(lián)社， 用 天了解基本情況 、收集資料， 與貴社協(xié)商 擬訂具體工作安排 ， 第 至 天各小組到 現(xiàn)場 開展審計、驗資和評估 工作。 根據(jù)銀監(jiān)部門驗收意見， 天內(nèi)完成對驗收發(fā)現(xiàn)問題的復(fù)核。 第 十 章、審計工作中的質(zhì)量控制 第三十 四 條、 審計工作中的質(zhì)量控制 ： 悉掌握貴社關(guān)于清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估項目方面相關(guān)的法律法規(guī)。 審計中發(fā)現(xiàn)和出現(xiàn)的問題及時與委托方溝通。 出具正式報告前征求、聽取委托方和被審計單位的意見，避免審計事項的錯漏。 第十一章、服務(wù) 承諾 第三十 五 條、 本公司制定有一套內(nèi)部質(zhì)量控制、人員管理、廉潔自律、過失追究等管理制度，我們慎重承諾，本公司及所有參審人員做到以下各條： 遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范及有關(guān)審計的法律、法規(guī)。 不收受、索取委托單位約定收費以外的錢、物。 不要求辦理任何私人事務(wù)。 不泄漏委托人本項目及與本審計合同有關(guān)的保密資料。 與被審計單位如有利害關(guān)系的，主動申請回避。 22 以上承諾，請貴社監(jiān)督。本公司如能中標(biāo)，定當(dāng)根據(jù)被審計項目的具體情況，調(diào)整完善方案，圓滿完成貴社委托的審計任務(wù)。