【正文】 項存款”或“專用借款”“專項應(yīng)付款”等科目。物資收到后再借記本科目(“庫存鉤資”)， 貸記本科目(“在途物資”)。 專項工程完工后，處理剩余專項物資時，按所得價款借記“專項存款”或“專項應(yīng)收款”科目，按實際成本貸記本科目，將物資處理損益借記或貸記“專用基金”或“專用撥款”科目。支付加工費和運雜費時，借記本科目(“委托加工物資”)，貸記“專項存款”或“專用借款”“專項應(yīng)付款”等科目。 四、清查財產(chǎn)中發(fā)生盤盈、盤虧和毀損的專項物資，在本科目另設(shè)“待處理物資損失”二級科目進行核算。經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，如工程尚來完工，應(yīng)借記“專項工程支出”科目，貸記本科目(“待處理物資損失”)，如系盤盈作相反的分錄，如工程已經(jīng)完工并已沖轉(zhuǎn)有關(guān)的專用基金或?qū)Ｓ脫芸畹模瑧?yīng)借記有關(guān)的“專用基金”或“專用撥款”科目，貸記本科目(“待處理物資損失”)，如系盤盈作相反分錄。 并按物資類別、品名、規(guī)格設(shè)置明細賬。應(yīng)交納的建筑稅也在本科目核算。 按規(guī)定預(yù)付承包或支付建筑單位工程價款，借記本科目，貸記“專項存款”或“專用借款”科目。 按照規(guī)定交納的建筑稅(包括滯納金，下同)，借記本科目(記入有關(guān)的專項工程明細科目，但不增加工程成本)，貸記“專項存款”科目；退回多交的建筑稅，借記“專項存款”科目，貸記本科目。因折合率變動而多付人民幣，借記本科目，貸記“專用借款”科目；因折合率變動而少付的人民幣，借記“專用借款”科目，貸記本科目。 三、專項工程完工后交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將工程實際成本、利息支出和建筑稅等，分別下列不同情況進行轉(zhuǎn)賬： 1．用專用撥款進行的已完工程實際成本、利息支出和建筑稅等，借記“專用撥款”科目(有關(guān)明細科目)，貸記本科目。 2．用更新改造借款、更新改造資金等其他專用基金進行的已完工程的實際成本和建筑稅等，借記“專用基金”科目(有關(guān)明細科目)，貸記本科目；其中增加的固定資產(chǎn)價值，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在用增加的利潤或應(yīng)交稅金歸還專項借款本息時，再按歸還借款的本息數(shù)沖轉(zhuǎn)已完專項借款工程支出(還多少，沖轉(zhuǎn)多少)，借記“利潤分配”(“歸還專項借款的利潤”)、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記本科目(已完專項借款工程支出)。由于沒有實現(xiàn)經(jīng)濟效益而到期不能用增加利潤償還的，按照規(guī)定用更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展基金等專用基金償還時，借記“專用基金”科目(有關(guān)明細科目)，貸記本科目(已完專項借款工程支出)。其中，應(yīng)由各項專用基金和專用撥款負擔(dān)的支出數(shù)額，借記“專用基金”和“專用撥款”科目，貸記本科目。所有增加的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”(“國家固定基金”)科目。其中，用專用借款進行的工程項目明細賬，應(yīng)再分“已完工程”和“未完工程”兩部分。 第204號科目 國庫券 一、本科目核算出版社認購并已付款的國庫券。收到歸還的本金，借記“專項存款”科目，貸記本科目；收到的利息，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金”科目。 第21l號科目 專項應(yīng)收款 一、本科目核算出版社的專項資金對外發(fā)生的各種應(yīng)收和暫付款項，如有償調(diào)出固定資產(chǎn)應(yīng)向調(diào)入單位收取的款項，出售多余專項物資應(yīng)向購買單位收取的款項，為采購專項物資而暫付采購人員的采購款項和付給供應(yīng)單位的包裝物押金，用職工福利基金墊付的職工食堂周轉(zhuǎn)金和多種經(jīng)營的流動資金等，都在本科目核算。 二、有償調(diào)出固定資產(chǎn)或出售多余專項物資而發(fā)生的應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“專用基金”(“更新改造資金”)或“專項物資”科目?！笆栈鼗驁箐N各項應(yīng)收、墊付、暫付款項時，借記“專項存款” “專項物資”“專項工程支出”等科目，貸記本科目。 第301號科目 銷售費 一、本科目核算出版社為了銷售書刊和其他產(chǎn)品而發(fā)生的有關(guān)費用。 三、各二級科目的核算內(nèi)容如下： 1．“宣傳推廣費”：核算為出版的書刊和其他產(chǎn)品宣傳推廣用的各種廣告費、海報、圖書目錄等費用。 3．“儲運費”核算不實行內(nèi)部獨立核算的發(fā)行部門存放書刊和期銷圖書所支付的倉儲保管費，以及銷售這些書刊所支付的運雜費、郵費等。 自辦發(fā)行實行內(nèi)部獨立核算的出版社，可通過“內(nèi)部往來”科目核算發(fā)行部門所發(fā)生的一切發(fā)行費用，如工資、辦公費、儲運費、包裝費、折舊、書刊損耗等(明細項目由出版社自訂)。 四、支付宣傳推廣費、包裝費、儲運費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。本年應(yīng)計提額多于上年已計提部分，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”(“書刊提成差價”)科目多本年應(yīng)計提額少于上年已計提部分，借記“產(chǎn)成品” (“書刊提成差價”)科目，貸記本科目。 五、本科目月(季)余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“銷售”科目，借記“銷售”科目，貸記本科目。 第311號科目 利潤分配 一、本科目核算出版社按照規(guī)定已經(jīng)分配的利潤和應(yīng)彌補的虧損。 各二級科目的核算內(nèi)容如下： 1．“歸還專項借款的利潤”：核算按照規(guī)定用以歸還各種專項借款(不包括基建借款)的利潤。 “專項工程支出”科目中各項已完未轉(zhuǎn)的專項借款工程的支出，小于應(yīng)歸還的專用借款時，其差額為結(jié)余的專項存款、專項物資等或為其他未完工程支出所占用，不應(yīng)再用利潤歸還。 2．“歸還基建借款的利潤”：核算出版社按照規(guī)定用以歸還建設(shè)單位基建借款的利潤。 3．“歸還借款的利潤提取的兩金”：核算出版社按歸還改建擴建項目基建借款和專項借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金。 。應(yīng)分給合(協(xié))作單位的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”等科目。發(fā)生時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。月終，按照規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”(“應(yīng)交所得稅”)科目。年終，借記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸記本科目。月(季)終出版社按規(guī)定甩以抵補以前年度虧損的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”科目。月(季)終，按規(guī)定計算出當(dāng)月(季)應(yīng)由預(yù)算彌補的虧損，借記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸記本科目。虧損出版社的減虧分成也在本科目核算。年終，補留的利潤，借記本科目，貸記“專用基金”科目；同時，借記“專項存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 虧損出版社超過財政部門核定的虧損數(shù)額，按規(guī)定應(yīng)用專用基金自行彌補的虧損，借記“專用基金”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項存款”科目。年終，應(yīng)將本年利潤總額(或虧損總額)由“利潤”科目轉(zhuǎn)入本二級科目，并將“利潤分配”科目下的其他各二級科目的余額轉(zhuǎn)入本二級科目。 12．“上年利潤調(diào)整”：出版社上年度決算報表按照規(guī)定的審批程序，報經(jīng)審查批準后，根據(jù)主管部門的審查意見，需要對上年度利潤總額(或虧損總額)或利潤分配數(shù)進行調(diào)整時，調(diào)整的數(shù)額在本二級科目核算。同時，還應(yīng)區(qū)別下列情況記賬： 利改稅出版社按規(guī)定算出少計的所得稅和少留的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金” “專用基金’科目；在執(zhí)行中發(fā)生虧損的利改稅出版社多計的應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧損，借記本科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”科目。 (2)調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目，貸記各有關(guān)科目，同時，還應(yīng)區(qū)別下列情況記賬： 利改稅出版社按規(guī)定算出多計的所得稅和多留的利潤，借記“應(yīng)交稅金”“專用基金”科目，貸記本科目；在執(zhí)行中發(fā)生虧損的利改稅出版社少計的應(yīng)由以后年度利潤彌秒的虧損，借記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸記本科目。 過上述調(diào)整后，本二級科目應(yīng)無余額。 第401號科目 固定基金 一、本科目核算出版社由國家撥入、企業(yè)自籌或其他來源購建固定資產(chǎn)所形成的資金。 二、固定資產(chǎn)原價和固定資產(chǎn)折|日的增減，應(yīng)相應(yīng)地在本科目內(nèi)進行核算 1．用基建撥款和專用撥款購建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在用利潤償還借款時，再轉(zhuǎn)為“固定基金”，還多少，轉(zhuǎn)多少，借記“基建借款”(“固定資產(chǎn)借款”)科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“利潤分配”(“歸還基建借款的利潤”)，貸記本科目。 3．用專用借款購建的固定資產(chǎn)，在交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。無償調(diào)入固定資產(chǎn)的包裝費、運雜費和安裝成本，應(yīng)由出版社的更新改造資金開支，其中安裝成本應(yīng)增加調(diào)入固定資產(chǎn)的價值。 5． 償調(diào)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(凈值)和“折舊”科目(已提折舊)，貸記“固定資產(chǎn)”科目(賬面原價)。 7． 有償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)價款、包裝費、運雜費和安裝成本，一般應(yīng)用更新改造資金等專用基金支付，并應(yīng)通過“專項物資”“專項工程支出”等科目核算。 有償調(diào)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，可不通過“專項工程支出”科目核算，交付生產(chǎn)驗收時，按實際發(fā)生的全部支出(包括調(diào)入固定資產(chǎn)實際支付的價款和包裝費、運雜費)，借記“專用基金”科目，貸記“專項物資”或“專項存款”科目；同時，按固定資產(chǎn)的全部價值(包括現(xiàn)行調(diào)撥價格、包裝費和運雜費)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)撥價格與實付價款的差額，貸記“折舊”科目，按實際發(fā)生的全部支出，貸記本科目。同時將收到或應(yīng)收調(diào)入單位的價款，借記“專項存款”或“專項應(yīng)收款”科目，貸記“專用基金”科目。 10．財產(chǎn)中，盤盈盤虧和由于毀損需要報廢的固定資產(chǎn)(凈值)，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準后，盤盈的固定資產(chǎn)，借記“待處理財盤盈”，貸記本科目；盤虧和報廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目 11．出版社按月計提的折舊，借記本科目，貸記“折舊”科目；同時，借記“企業(yè)管理費”等科目，貸記“應(yīng)交折舊基金”等科目。 2．企業(yè)固定基金：核算出版社自籌的固定基金。 第402號科目 折 舊 一、本科目核算出版社固定資產(chǎn)的累計折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)的使用年限和折舊率按《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 六、 根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》及有關(guān)實施細則，需要改變折舊提取辦法時，可按新的規(guī)定執(zhí)行。 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的原價(應(yīng)減去調(diào)出單位的原安裝成本)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按調(diào)出單位的已提折舊(調(diào)出單位已經(jīng)提足折舊的，應(yīng)估計尚可使用的年限，重新確定已提的折舊額)，貸記本科目，并按固定資產(chǎn)掙值，貸記“固定基金”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度估計確定的折舊額，貸記本科目，并按重置完全價值減去折舊額后的凈值，貸記“待處理財產(chǎn)盤盈”科目。 不能繼續(xù)使用需要報廢清理的固定資產(chǎn)，在按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)入清理時，提前報廢的固定資產(chǎn)未提足的折舊，按照規(guī)定不再補提，可按估計殘值減去估計清理費用后的差額作為固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定基金”科目，按固定資產(chǎn)原價減去凈值后的差額作為已提折舊，借記本科目，按原價貸記“固定資產(chǎn)”科目 八、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 第403號科目 流動基金 一、本科目核算出版社由國家撥入或從其他來源取得的供長期周轉(zhuǎn)用的流動資金。 三、 二級科目的核算內(nèi)容如下： 1． “國家流動基金”：核算國家撥給出版社的流動資金。將多余流動資金上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 建設(shè)單位轉(zhuǎn)來用基建借款購置的流動資產(chǎn)，應(yīng)在“基建借款”(“流動資產(chǎn)借款”)科目核算。 接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財政的基本建設(shè)收入等償還部分基建借款時，借記“基建借款”(“流動資產(chǎn)借款”)科目，貸本科目。按規(guī)定將專用基金轉(zhuǎn)作流動基金，借記“專用基金”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項存款”科目。按照規(guī)定調(diào)整流動資金，調(diào)高的差額，借記“紙張及材料”等科目，貸記本科目(“國家流動基金”)。 第411號科目 基建借款 一、本科目核算實行基本建設(shè)貸款的出版社由建設(shè)單位隨同購建完成的財產(chǎn)轉(zhuǎn)來的基本建設(shè)借款。 收到建設(shè)單位購建完成的固定資產(chǎn)時，按照交付使用財產(chǎn)明細表中所列的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 收到建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)核銷投資支出和應(yīng)核銷其他支出的通知時，借記“待核銷基建支出”科目，貸記本科目。 接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財政的基本建設(shè)收入等償還基建借款時，借記本科目，貸記“固定基金”“流動基金”和“待核銷基建支出”科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級科目： 1．固定資產(chǎn)借款； 2．流動資產(chǎn)借款； 3．其他支中借款。 一、 本科目核算出版社向銀行借入各種流動資金借款。 三、 本科目應(yīng)按借款種類設(shè)置下列二級明細科目： 1． 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 ； 2． 臨時借款； 3． 結(jié)算借款。按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的款項，也在本科目核算。書刊已入庫而印裝等費用印刷廠尚未開單收取的款項，應(yīng)在“應(yīng)計書刊生產(chǎn)費用”科目核算。 按照規(guī)定，預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。補付貨款時，貸記“銀行存款”科目。 第482號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算出版社應(yīng)付給職工的工資總額。 工資總額的組成和具體內(nèi)容，按照國家統(tǒng)計局的有關(guān)規(guī)定。職工在規(guī)定期內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 2．應(yīng)由各種專用基金支付的人員工資(如醫(yī)務(wù)、福利人員)和應(yīng)從企業(yè)獎勵基金中文付的各種獎金，以及應(yīng)由專項工程負擔(dān)的人員工資，借記“專用基金”或“專項工程支出”科目，貸記本科目。 4．自辦發(fā)行實行內(nèi)部獨立核算銷售機構(gòu)人員的工資，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細帳”，其格式和內(nèi)容由出版社自訂。一切關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計事項，都應(yīng)用紅字記入本科目的貸方。不實行內(nèi)部獨立核算郵購部門所收取讀者的郵購款也在本科目內(nèi)核算。 生產(chǎn)流動資金與專項資金之間相互墊支的款項應(yīng)通過“銀行存款”和“專項存款”等科目直接清償，也不在本科目核算。 讀者寄來郵票代書款，歸還尾欠或以郵票退回多余尾款，可在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)“庫存郵票”、二級科目核算。 第442號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算出版社按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如按季結(jié)算的流動資金銀行借款利息支出等。 三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細科目。 二、月(季)終結(jié)算，已經(jīng)出版入庫的書刊而稿費、紙張和印裝等直接費用的發(fā)票或通知單尚未到達，可按已入庫書刊品種，數(shù)量估計應(yīng)計生產(chǎn)費用金額入帳，借記“書刊生產(chǎn)費用”科目，貸記本科目。再根據(jù)收到的發(fā)票或通知單，借記“書刊生產(chǎn)費用”科目，貸記“銀行存款”等