【正文】 批程序。第十五條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。第十六條 企業(yè)應(yīng)當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。第十七條 企業(yè)應(yīng)當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。第四章 營運第十八條 企業(yè)應(yīng)當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，做到實物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，全面提升資金營運效率。企業(yè)應(yīng)當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)資金閑置的，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。（二）供應(yīng)商選擇不當，采購定價機制不科學，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應(yīng)當結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，建立和完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)不得由同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第七條 企業(yè)應(yīng)當建立科學的供應(yīng)商評估制度，確定合格供應(yīng)商清單，定期對供應(yīng)商提供商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。第八條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。第九條 企業(yè)應(yīng)當建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。第十條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因，及時處理。企業(yè)應(yīng)當做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度。企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第十四條 企業(yè)應(yīng)當加強預付賬款和定金的管理。第十五條 企業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第十六條 企業(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動性不足、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（三）無形資產(chǎn)技術(shù)落后、權(quán)屬不清，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第二章 存貨管理第五條 企業(yè)應(yīng)當引入現(xiàn)代物流管理理念，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。外購存貨的驗收，應(yīng)當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與實物核對一致。自制存貨的驗收，應(yīng)當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能作為存貨辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)查明原因、落實責任、報告處理。第八條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，至少關(guān)注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)。（三）企業(yè)應(yīng)當加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。第九條 企業(yè)應(yīng)當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當實行特別授權(quán)。第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。第十二條 企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期等相關(guān)內(nèi)容。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、冷背呆滯以及需要報廢的存貨，應(yīng)當查明原因、落實責任，按照規(guī)定權(quán)限批準后處置。第十四條 企業(yè)應(yīng)當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運行，提高使用效率。第十六條 企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，應(yīng)對資產(chǎn)損失風險。第十七條 企業(yè)應(yīng)當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，確定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等。第十八條 企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。企業(yè)應(yīng)當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價。第四章 無形資產(chǎn)管理第十九條 企業(yè)應(yīng)當加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預測不準確、銷售渠道維護不夠等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（三）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。第二章 銷售第五條 企業(yè)應(yīng)當加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。銷售合同應(yīng)當明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當對銷售合同草案進行嚴格審查與核實。第七條 企業(yè)銷售機構(gòu)應(yīng)當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。財會機構(gòu)對客戶信用情況及銷售通知審查無誤后，根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定開出發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，進行妥善處理。第九條 企業(yè)應(yīng)當制定售后服務(wù)標準，加強售后服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。銷售機構(gòu)負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會機構(gòu)負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。企業(yè)應(yīng)當關(guān)注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項壞賬的管理，應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當取得銷售機構(gòu)、購貨單位等有關(guān)方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理。第二條 本指引所稱研發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。（二）研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。第四條 企業(yè)應(yīng)當重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，科學制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力?？尚行匝芯繄蟾鎽?yīng)當包括研究與開發(fā)費用預算及使用進度等。第六條 研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議決策。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)研究項目的經(jīng)費、專利成果保護、稅收優(yōu)惠政策需求等情況，決定是否將研究報請政府相關(guān)部門立項。企業(yè)應(yīng)當跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、按質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風險。第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應(yīng)當簽訂書面合作研究合同，明確合同執(zhí)行過程中的約束規(guī)則、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、使用權(quán)歸屬、專利申請權(quán)歸屬等。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，應(yīng)當根據(jù)驗收結(jié)果委托相關(guān)中介機構(gòu)進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行管理。第十條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。第三章 開發(fā)與保護第十一條 企業(yè)應(yīng)當加強研究成果的開發(fā)，形成市場、科研、生產(chǎn)一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。第十二條 企業(yè)應(yīng)當建立研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。第十三條 企業(yè)應(yīng)當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。（二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、相關(guān)人員涉案。（四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。第四條 企業(yè)應(yīng)當制定和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，確保可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離和制約，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，保證工程項目的質(zhì)量和進度。項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)，產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點、投資估算、資金籌措等設(shè)想；項目進度安排，經(jīng)濟效果和社會效益的估計，環(huán)境影響的初步評價等。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。在項目評審過程中，應(yīng)當重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)境保護等資料來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。從事可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得從事可行性研究報告的評審。重大工程項目，應(yīng)當報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。第八條 企業(yè)應(yīng)當在工程項目立項后，指定相關(guān)機構(gòu)和人員辦理工程項目的報建手續(xù)，并在正式施工前依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的行政許可。在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個工程總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位；但是，不得將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。第十一條 企業(yè)應(yīng)當依法組建評標委員會，由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。企業(yè)應(yīng)當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。第十二條 企業(yè)及其工作人員在工程發(fā)包中不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)開展工程造價工作。初步設(shè)計應(yīng)當在技術(shù)經(jīng)濟交流的基礎(chǔ)上，采用先進的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選。第十六條 企業(yè)應(yīng)當建立設(shè)計變更管理制度。因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當實行責任追究制度。工程項目概預算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號一一采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當加強監(jiān)督，確保工程物資采購符合設(shè)計標準和合同要求。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當根據(jù)有關(guān)招標采購的規(guī)定執(zhí)行。工程監(jiān)理單位應(yīng)當依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標準、設(shè)計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期和資金使用等方面代表企業(yè)實施監(jiān)督。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當嚴格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批