【正文】 所發(fā)生的實(shí)際支出。領(lǐng)用工程物資，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）計(jì)算在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（自營工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)的生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。企業(yè)進(jìn)行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。工程完工收到承包單位帳單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)因外幣折合率變動而發(fā)生的外幣折合差額，在項(xiàng)目尚未完工交付使用之前，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目（自營工程、出包工程），貸記“長期借款”等科目；項(xiàng)目完工交付使用后，計(jì)入成本、費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。盤虧時(shí)，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）；盤盈時(shí)，作相反分錄。七、本科目應(yīng)在“自營工程”、“出包工程”明細(xì)科目下按工程項(xiàng)目或承包單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、各種無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的有效期限，分期攤銷。股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值入帳，借記本科目，貸記“股本”科目。四、企業(yè)按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。172開辦費(fèi)一、本科目核算企業(yè)在籌辦期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。181待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理：屬于購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其超定額損耗，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；屬于購入的其他物資，計(jì)入購入物資的實(shí)際成本。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。202應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)，如為帶息的票據(jù)，應(yīng)于月份終了計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，票據(jù)到期支付本息時(shí)，借記本科目和“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目，并將最后一月尚未計(jì)算的應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。203應(yīng)付帳款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。211應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算?！肮べY單”的格式和內(nèi)容，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，應(yīng)在“集體福利基金”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東會通過的股利分配方案，將應(yīng)支付的股利，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資者單位、姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅以及印花稅等不在本科目核算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金”科目，貸記本科目。5.“應(yīng)交資源稅”。6.“應(yīng)交所得稅”。7.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、8.“應(yīng)交車船使用稅”、9.“應(yīng)交土地使用稅”。10.“應(yīng)交鹽稅”、11.“應(yīng)交燒油特別稅”、12.“應(yīng)交特別消費(fèi)稅”，分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費(fèi)稅。企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補(bǔ)交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。222其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國家的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、車輛購置附加費(fèi)等。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。231預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如按照企業(yè)大修理計(jì)劃預(yù)提計(jì)入成本的固定資產(chǎn)大修理支出等。借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取的各項(xiàng)費(fèi)用，預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差異較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。這一部分稅金按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵。以后月份的銷售應(yīng)納稅金大于應(yīng)扣抵的稅金時(shí)，從該月銷售應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應(yīng)交部分，借記“營業(yè)稅金”科目，當(dāng)月計(jì)算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。二、企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按長期借款的種類設(shè)置明細(xì)帳。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：；；；三、企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值），按超過面值的部分，貸記本科目（債券溢價(jià)）；折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值與實(shí)際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價(jià)），按票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值）。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。企業(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付融資租賃費(fèi)）；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。301股本一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本。二、股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。實(shí)際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過面值的，應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置股本備查簿，詳細(xì)記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)帳。六、股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。311公積金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的公積金。三、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）。四、企業(yè)經(jīng)股東會議決定，用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配公積金轉(zhuǎn)入”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會議決議，用盈余公積金分配股利時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配公積金轉(zhuǎn)入”科目；同時(shí)，借記“利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。二、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。321利潤一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計(jì)分錄。三、年度終了后本科目應(yīng)無余額。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：；；；；；；；；三、企業(yè)經(jīng)董事會提出，股東會議決議用盈余公積金彌補(bǔ)以前年度虧損，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）。企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積金、提取公益金、提取任意盈余公積金），貸記“公積金”“集體福利基金”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會議決議，用盈余公積金分配的股利，借記“公積金（盈余公積金）”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細(xì)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（上年利潤調(diào)整）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（上年利潤調(diào)整），貸記有關(guān)科目。401生產(chǎn)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：；；三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”“庫存材料”等科目。企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；已經(jīng)生產(chǎn)完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過倉庫而直接發(fā)交購買單位的代制代修品等），應(yīng)按實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按成本核算對象（如各種產(chǎn)品、各個(gè)制造定單、各個(gè)車間等）