【正文】 ............................................................. 35 第四章 費(fèi)用核算規(guī)范 ..................................................................................................................... 36 第五章 附則 ................................................................................................................................... 46 第一章 總則 一、目的 為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行 為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家 有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制 定本 規(guī)范 。 三、 職責(zé) 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)資金 部負(fù)責(zé)本規(guī)范的 制定、解釋、修改及 檢查執(zhí)行；集團(tuán)內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)向 集團(tuán)總部 反饋。 二 、 固定 資產(chǎn)折舊政策 ；預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一使用 5%。 三 、攤銷(xiāo)政策 1. 低值易耗品：領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。 3. 無(wú)形資產(chǎn)： 合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷(xiāo)；合同未約定使用期限的按 10 年攤銷(xiāo)（但軟件類(lèi)除外， 軟件類(lèi)統(tǒng)一按 3 年攤銷(xiāo)）。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn) 減值 準(zhǔn)備、長(zhǎng)期 股權(quán) 投資跌價(jià)準(zhǔn)備等亦同。：合同收樓日前收到的款項(xiàng)，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計(jì)已收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項(xiàng)，待實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng) 季度確認(rèn)收入。 第三 章 會(huì)計(jì) 科目 核算 規(guī)范 ※ 第一節(jié) 資產(chǎn)類(lèi)科目 一、 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 。 、保管等應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定及《碧桂園 集團(tuán) 貨幣資 金管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 、支出 合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)， 月終要與總 賬 核對(duì)相符 ，做到日清月結(jié)。 待查明原因后作如下處理： （ 1） 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記?其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 . ，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照《碧桂園集團(tuán)貨幣資金管理制度》 規(guī)定加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理 。存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行清理： （ 1） 銀收企未收，超過(guò) 1 個(gè) 月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； （ 2） 銀付企未付，超過(guò) 1 個(gè)月以上必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； （ 3） 企收銀未收，超過(guò) 1 個(gè)月以上須查明原因并提交書(shū)面報(bào)告至 區(qū)域財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人 審批；超過(guò) 3 個(gè)月以上由 資金分部負(fù)責(zé)人 審批； （ 4） 企付銀未付，超過(guò) 3 個(gè)月以上須查明原因并要求銀行開(kāi)具銀行未付證明后做沖賬處理。 三、 1012 其他貨幣資金 外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專(zhuān)戶(hù)管理賬戶(hù) 等其他貨幣資金。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采 購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目。是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 ，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 ，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 ，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金 四、 1101 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的 股票 、 債券 、 基金 等 ，企業(yè)持有購(gòu)買(mǎi)的銀行理財(cái) 產(chǎn)品，也在本科目核算。 ： （ 1） 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。 （ 3） 屬于金融衍生工具。 ，按其公允價(jià)值借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “ 投資收益 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ，通過(guò)“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來(lái)科目核算，不通過(guò)本科目進(jìn)行核算。各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)牽頭聯(lián)合經(jīng)營(yíng)部門(mén) 定期對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理： （ 1） 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺(tái)帳管理，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析及匯總工作，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)提出管理建議，督促業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)催收。特別是對(duì)公司墊資的代收代付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)竭力加強(qiáng)管理。 ，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。 包括 預(yù)付土地款、 預(yù)付工程款 、預(yù)付材料設(shè) 備款 、預(yù)付辦證費(fèi)用 和其他 等。預(yù)付給施工單位工程款項(xiàng)時(shí)，必須取得施工方開(kāi)具的工程發(fā)票。按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 建立臺(tái)賬 管理制度 。 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng) 督促經(jīng)辦人跟進(jìn) 預(yù)付賬款的清理情況、 發(fā)票開(kāi)具以及 清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息 ， 建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。 七、 1124 預(yù)付稅費(fèi) ，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、 土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及各 項(xiàng)附加稅費(fèi) ，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí) ，將對(duì)應(yīng) 的 土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目。均下掛核算項(xiàng)目 [房地產(chǎn)項(xiàng)目 ][業(yè)態(tài)檔案 ]，按核定預(yù)征率計(jì)提。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，將 預(yù)繳的企業(yè) 所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)核算需要，設(shè)置明細(xì)科目：往來(lái)款、保證金及押金、員工借支、備用金借支、內(nèi)部員工代付款、外部單位代付款等。 “員工借支”和“備用金借款”核算。 （ 2）備用金借款核算公司撥付給員工備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開(kāi)支，該款項(xiàng)在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)充原定額等；借款期限到期或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金，如屋村物業(yè)管理服務(wù)部、屋村客服前臺(tái)收款找零長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)的備用金。找零備用金期限最長(zhǎng)為一年，實(shí)行定額備用金管理，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。 ，核算公司為履約合同向?qū)Ψ街Ц兜幕蛘姓聵I(yè)單位收取的保證金或押金。 ，核算公司為外部施工單位代付的水電費(fèi)、甲指材料費(fèi)、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費(fèi)以及工程借款等。 ，核算 除工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款外 暫借 給 施工單位 的工程 款 項(xiàng)。 九、 1303 委托貸款 是指由 委托人 提供資金，委托業(yè)務(wù) 銀行 根據(jù)委托人確定的 貸款對(duì)象 、用途、 金額 、期限、利率 等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款