【正文】 21 （十九）、 會計檔案管理制度 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其他會計核算材料，它是紀(jì)錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 村每年形成的會計檔案，都應(yīng)當(dāng)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。期滿之后，應(yīng)由會計編造清冊移交檔案部門保管，不得自 行封包自行保存。 原始憑證不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)村主任同意后方可提供查閱或復(fù)制，并做好備查登記。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、會計移交清冊保存 15 年；現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬保存 25 年；月、季度會計報表保存 3 年；年度會計報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管。對于其中涉及未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立案，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。 22 二 、村級 內(nèi)部控制 制度 （一）、內(nèi)部牽制及稽核制度 空白支票和印鑒分開保管。會計與有關(guān)人員應(yīng)定期抽查出納人員的庫存現(xiàn)金。但不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 記賬憑證的審核：所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容一致，金額是否相符。 會計賬簿的審核：賬簿 種類是否設(shè)置齊全，會計科目是否按規(guī)定設(shè)置，各級會計科目 是否采用全稱。 23 （二）、 貨幣資金內(nèi)部控制制度 建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)權(quán)限。 及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金 收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。 不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用公款，不準(zhǔn)公款私存。對手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款；對不合理的開支，財會人員有權(quán)向民主理財小組或上級主管部門反映。 要組織一定力量定期或不定期地清查核對現(xiàn)金，定期核對銀行存款、其他貨幣資金和有價證券等，做到賬賬相符，賬款相符。 購入固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的原始憑證，責(zé)任人員應(yīng)對采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收。對清理報廢、核銷的固定資產(chǎn)必須按照程序辦理合法手續(xù)。 對固定資產(chǎn)具體按 房屋建筑物 、 辦公設(shè)備 （ 辦公桌、椅子、櫥柜、電腦、沙發(fā)、空調(diào) ）、 車輛設(shè)備 、 健身器材等 分類 編號 ， 進(jìn)行歸類整理并按 歷史成本計價，進(jìn)行固定資產(chǎn)購建，折舊、修理、出售和報廢等業(yè)務(wù)的總分類核算和明細(xì)分類核算。 明確審批人和經(jīng)受人的權(quán)限、程序、責(zé)任，低于 50 萬元的投資，由村 兩委 討論決定，超過 50 萬元的投資，實行村民代表大會討論表決，由村民委員會集體決策審批。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 加強(qiáng)對外投資各種有價證券的管理，建立有價證券登記簿，詳細(xì)記載各有價證券的名稱、購買日期和期限、號碼、金額，有價證券由出納專人負(fù)責(zé)保管。 26 （五）、 存貨內(nèi)部控制制度 存貨業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括存貨計劃、存貨驗收、存貨保管和存貨發(fā)放等環(huán)節(jié)。 存貨的計劃、驗收、保管、發(fā)貨、盤點、記賬，不能由一人包辦。 購入存貨時，應(yīng)根據(jù)訂貨合同，對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的存貨辦理相關(guān)入庫手續(xù)；對驗收后不符合要求的存貨， 應(yīng)及時退貨或索賠。 做好存貨入庫、發(fā)出和結(jié)存的賬簿登記。 27 （六）、 借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 （包括借入和借出） 嚴(yán)格控制借款，確需借款的，低于 50 萬元的借款，由村 兩委討論決定，超過 50 萬元的借款， 須立項經(jīng)村民代表大會討論通過和村民委員會討論決定，并報鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心批準(zhǔn)。 實行借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款 業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的意見辦理借款業(yè)務(wù)。 檢查借款是否完整、及時、合理。 對已發(fā)生的借款業(yè)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地開展核查。 28 （七）、 村級非生產(chǎn)性支出 內(nèi)部控制制度 為認(rèn)真貫徹鎮(zhèn)黨委、政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財務(wù)規(guī)范化管理，嚴(yán)格控制村級非生產(chǎn)性支出實 施意見 （試行） 》精神，結(jié)合長興實際，特制定如下實施細(xì)則： 一、工資、獎金、補(bǔ)貼管理 鎮(zhèn)黨委、政府每年都要根據(jù)上級有關(guān)文件和長興工作實際制定《關(guān)于做好收益分配工作的意見》、《關(guān)于村級定編干部報酬考核結(jié)算意見》等村干部報酬考核和發(fā)放實施意見，在實施意見中詳細(xì)規(guī)定了各村干部工資、獎金、補(bǔ)貼考核標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放要求，因此，村主要干部和其它干部的工資、補(bǔ)貼、獎金，必須嚴(yán)格按照鎮(zhèn)黨委、政府收益分配等有關(guān)文件規(guī)定發(fā)放，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和巧立名目發(fā)放各類補(bǔ)貼。 各村財務(wù)監(jiān)督小組成員作為代表廣大村民參與民主理財活動，可享受每個月不少于 1 個工作日的誤工補(bǔ)貼（組長除外），具體標(biāo)準(zhǔn)按各村實際執(zhí)行。 二、業(yè)務(wù)活動費(fèi)管理 村級業(yè)務(wù)活動費(fèi)開支應(yīng)當(dāng)本著節(jié)約、規(guī)范、總量控制的原則，大力提倡村級在非經(jīng)濟(jì)活動交往實行“零招待”制度。 （ 2）動遷項目、結(jié)對幫困資金。 開支限額和標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)各村業(yè)務(wù)活動費(fèi)的現(xiàn)狀，采用以 2020 年和 2020 年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動費(fèi)的平均值為基礎(chǔ)，采取逐年下降控制的辦法，分 6檔 控制 ： （ 1）前兩年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占村考核用可用財力的平均比例超過 50% 29 的， 2020 年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占可用財力比例比上年下降 50%。 （ 3）前兩年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占村考核用可用財力的平均比例在 20%－ 30%范圍內(nèi)的， 2020 年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占可 用財力比例比上年下降 20%。 （ 5）前兩年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占村考核用可用財力的平均比例在 5%－10%范圍內(nèi)的， 2020 年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占可用財力比例比上年下降 5%。 2020 年各村業(yè)務(wù)活動費(fèi)支出下降 指標(biāo) 按上述辦法執(zhí)行， 2020 年以后，若當(dāng)年業(yè)務(wù)活動費(fèi)支出超過 60 萬元或業(yè)務(wù)活動費(fèi) 占可用財力比例超過 20%的村，可以繼續(xù)按照上述標(biāo)準(zhǔn)下降，其余不超過的村，按 2020 年業(yè)務(wù)活動費(fèi)占可用財力比例執(zhí)行。業(yè)務(wù)活動費(fèi)由鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心按各村上年實際可用財力統(tǒng)一核定。 （ 2）統(tǒng)一核算賬戶。 （ 3）統(tǒng)一票據(jù)。 （ 4）統(tǒng)一結(jié)算期限。 業(yè)務(wù)活動費(fèi)管理辦法 （ 1）嚴(yán)禁掛賬消費(fèi)。逾期一月結(jié)報的村，鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心將出書面警告，同時報送鎮(zhèn)紀(jì)委；逾期兩 個月的村，無特殊理由的鎮(zhèn)會計服務(wù)所拒絕進(jìn) 30 賬，鎮(zhèn)紀(jì)委將對村主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行誡勉談話，并對相應(yīng)村以督查通報的形式進(jìn)行點名通報。鎮(zhèn)財經(jīng)管理事務(wù)中心負(fù)責(zé)每季業(yè)務(wù)活動費(fèi)支出情況統(tǒng)計，報送鎮(zhèn)黨委、政府，并報紀(jì)委備案。 （ 3）業(yè)務(wù)活動費(fèi)超限額開支的，超過控制部分全額補(bǔ)賠。確因當(dāng)年村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目比較多，特殊工作任務(wù)重等原因造成業(yè)務(wù)活動費(fèi)超支 的，須經(jīng)村民代表大會討論通過，由村理財小組負(fù)責(zé)初步審核監(jiān)督，然后由村支部以書面形式向鎮(zhèn)黨委、政府報告并作出說明，經(jīng)審核后，可免賠部分或免予賠補(bǔ)。 （ 4）明確職責(zé)。行政村要對每筆業(yè)務(wù)活動費(fèi)必須注明開支內(nèi)容，支出憑證上要注明來客單位 、人數(shù)、陪餐人等，要有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字加蓋印章，經(jīng)村理財小組審核蓋章，由村助理會計每月上報會計服務(wù)所。 （ 5）加強(qiáng)監(jiān)管。 三、 會務(wù)費(fèi) 各村召開黨員、村民代表會議（村干部會議放入業(yè)務(wù)活動費(fèi)）等會議資金發(fā)放列入會務(wù)費(fèi)科目。各村要盡量控制會議召開數(shù)量，不得以組織活動為由，召開各種會議，如果村年會務(wù)費(fèi)總額嚴(yán)重超支，則追究相關(guān)村干部的責(zé)任。 四、通訊費(fèi)管理（含手機(jī)、家庭電話費(fèi)） 村主要干部通訊費(fèi)實行年終一次性定額補(bǔ)助，超支自付，結(jié)余歸己，平時各村干部的通訊費(fèi)（手機(jī)、家庭電話費(fèi)）不再予以報支。任何個人不得在集體報支手機(jī)費(fèi)及住宅電話費(fèi)，各村也不準(zhǔn)用公款購置手機(jī)、小靈通等通訊工具。 村干部因公出差應(yīng)及時、詳盡填報《旅差費(fèi)報銷單》，當(dāng)月結(jié)報。各村要嚴(yán)格控制對外租車公出，確需租車的要按報銷人、按月分別結(jié)報，并須附有當(dāng)事人簽名的用車明細(xì)表和車票，注明公出事由，三證齊全，否則不予結(jié)報。 本市范圍內(nèi)一般不得報銷住宿費(fèi)用，市外住宿費(fèi)用控制在 200 元 /人 /天以內(nèi)，伙食標(biāo)準(zhǔn)為市內(nèi) 25 元 /人 /天（不包括鎮(zhèn)內(nèi)），市外為 30元 /人 /天，所有開支須憑票報銷，超支自負(fù)。參加會議和各類函授、考察活動不得領(lǐng)取伙食補(bǔ)貼。 凡是村差旅費(fèi)支出一律通過“管理費(fèi)用 —— 差旅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，村一級進(jìn)行臺賬明細(xì)核算。 六、 車輛使用費(fèi)用 車輛購置。 公車使用。 私車公用。其他人員確實需要私車公用的，由村報鎮(zhèn)紀(jì)委審批后予以認(rèn)可。如有變動，也要及時報鎮(zhèn)紀(jì)委備案。 車輛使用費(fèi)總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于車輛使用費(fèi)的預(yù)算額內(nèi)。確須組織村干部（黨員、村民代表）外出參觀學(xué)習(xí)考察活動的，要按照“ 就近、就便、節(jié)儉、安全、有效”的原則，提出書面申請報告，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究同意后方可組織。 嚴(yán)格控制外出考察費(fèi)用，考察費(fèi)用結(jié)報必須以正規(guī)稅務(wù)發(fā)票為準(zhǔn)，并附外出考察審批同意的報告，注明對象、人數(shù)、天數(shù)、行程等，不得報銷外出考察時個人購買物品發(fā)票和與考察無關(guān)開支發(fā)票。 外出考察費(fèi)總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于考察費(fèi)的預(yù)算額內(nèi)。 各村按審批事項購置辦公用品，構(gòu)成固定資產(chǎn)或低值易耗品的，具體按各村《財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)制度匯編》中關(guān)于固定資產(chǎn)、低值易耗品的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 九、村級報刊雜志費(fèi) 村級報刊雜志費(fèi)用由集體負(fù)擔(dān)部分不得超過鎮(zhèn)下達(dá)公費(fèi)訂閱任務(wù)數(shù)。村級報刊雜志費(fèi)也要嚴(yán)格按照年初核定的預(yù)算額執(zhí)行。各村不得以各種理由巧立名目報支，會計也要嚴(yán)把入賬關(guān)，不得入錯會計科目，對手續(xù)不全的，拒絕入賬，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有手續(xù)不全的，或入錯賬的，要追究會計、會計服務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)、村主要領(lǐng)