【正文】 進技術才能達到強化現(xiàn)金管理的目的。4貨幣資金管理中存在的主要問題以及解決方法 所謂貨幣資金控制，是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調的方法、措施和程序。將備用金作為現(xiàn)金核算。處理貨幣資金相互存取業(yè)務時易填錯記賬憑證。例如，從銀行存款提取現(xiàn)金，既要填制現(xiàn)金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復，影響到記賬的準確性。存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復收付款或漏收漏付款。現(xiàn)金收支處理的常見漏洞。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應既登記日記賬，又登記明細賬和總賬。會計人員利用原始憑證治理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達到貪污的目的。利用錢賬兼管的機會貪污現(xiàn)金。無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。虛列工資、補貼等，將報銷的現(xiàn)金占為己有。票據(jù)頭尾不一。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責未分離、單位內部牽制制度失效造成的。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當天應送交銀行的現(xiàn)金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環(huán)。添枝加葉，加碼報銷。主要原因是會計稽核人員未履行職責。編制的銀行存款余額調節(jié)表后，未查清楚是未達賬項造成的，還是因為單位銀行存款日記賬出錯造成的。銀行業(yè)務中易出現(xiàn)的漏洞：擅自提現(xiàn)或填票購物。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。會計人員利用經管貨幣資金收支業(yè)務的便利，把公款轉入私人銀行戶頭，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。多頭開戶，截留公款。其主要原因是印鑒保管崗和貨幣資金收款崗未分開。會計人員或有關人員配合外單位不法人員在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票，提取后交付外單位，達到套取現(xiàn)金的目的。私自背書轉讓。這主要是會計人員保管了支付事項所需的全部印章造成的。會計人員非法將支票借給他人用于結算，或答應他人使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業(yè)務，從中撈取私利。涂改銀行對賬單。其主要原因是負責銀行存款收付業(yè)務的人員和負責調節(jié)銀行存款對賬單人員的職責未分開。會計人員或其他有關人員串通供給商，根據(jù)開具的不實發(fā)票及填制的虛假收料單，將購物票款轉至供給商，對方提款后私分?！俺酢比∧按妗?。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。這樣可使企業(yè)帳務清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉，更可以防止資金亂存放，使某些內外部渠道不暢通而造成損失。 1． 企業(yè)多頭開戶損失 據(jù)國家有關資料統(tǒng)計，有41家國有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達669戶，有9家開戶在20戶以上。數(shù)額之大讓人吃驚。 2．企業(yè)內部通過各種渠道私設小金庫，賬務不實，資金混亂 小金庫的顯著特點是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來實惠。私自挪用庫存現(xiàn)金，長期不加歸還，等待時機再作處理。具體表現(xiàn)： 3．企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理 由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對問題往往是少報或漏報，企圖隱瞞事實真相。問題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領導出面講情，更有甚者用“官大一級壓死人”的辦法來強制檢查機關改變處罰決定。用票據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金稱“地下經濟”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務，做法也很隱蔽，一般很難被查出。 二、針對上述問題，提出以下對策 1．提高各及領導和有關人員的政治思想素質 在政治思想素質方面，企業(yè)領導應以國家集體利益為重，從講政治的高度自覺遵守國家有關財經法規(guī)，端正經營意識，同時應建立良好的用人機制和考核機制，選拔考察企業(yè)領導干部要把能否遵守國家財經法規(guī)作為主要內容之一。同時，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務往來的監(jiān)控部門，對企業(yè)的控制最為直接，應對企業(yè)的違規(guī)行為進行嚴格把關，遵照國家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機構開立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”等具體條款。一旦檢查部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開戶，不僅沒收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對專業(yè)銀行也應受到相應處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責任。 2．提高財會人員的業(yè)務素質，健全考核機制 在業(yè)務素質方面，各財政部門和監(jiān)督部門應經常性地組織財務人員和管理人員進行財務知識培訓和考核，使其熟知會計法以及各種財務、財政法規(guī)，并且認識到財務在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。 3．應用現(xiàn)代手段增強監(jiān)督力度 要逐步推廣并實現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門之間的微機聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門隨時查看企業(yè)資金的應用情況，核對企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對應，未達帳項是否真實。 4．改革財會人員管理體制，強化銀行監(jiān)督力度 國家應從上至下設立獨立于企業(yè)之外的財會人員管理部門，該部門直接向企業(yè)指派財會人員。這樣，使企業(yè)財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀濫用貨幣資金的能力。另外，銀行應理順結算渠道，嚴格結算秩序，堅決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅決制止企業(yè)私設“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版2003年版?！?】廣州市會計人員繼續(xù)教育教程編寫組：《內部會計控制規(guī)范和具體會計準則教程》，暨南大學出版社2003年版?！?】朱榮恩：《內部控制的方式》，《中國審計》2002