證券業(yè)務核算ppt課件-閱讀頁
2025-01-30 09:50本頁面
【正文】 ） 股票 B 64850 65000 150 股票 C 10800 10400 （ 400） 小計 148850 145400 （ 3450） 自營債券： 企業(yè)債券 E 32022 35000 3000 企業(yè)債券 D 40000 38000 （ 2022） 小計 72022 73000 1 000 合 計 220850 218400 （ 2450） （ 1）按單項計提。 股票應提跌價準備＝ 148850－ 145400＝ 3450（元） 由于債券的市價高于成本，不必計提跌價準備。 應提跌價準備＝ 220850－ 218400＝ 2450（元） 借：自營證券跌價損失 貸：自營證券跌價準備 29 假設強盛證券公司該季度沒有發(fā)生任何自營證券業(yè)務，其2022年 9月 30日自營證券的成本與市價有關資料如表所示。 股票 A應提跌價準備＝一 3200（元） 股票 C應提準備＝ 600－ 400＝ 200（元） 債券 D應提準備＝ 4000－ 2022＝ 2022（元） （ 2）按自營證券類別計提。 由于自營證券總體的市價已有所回升，證券公司應按回升的幅度沖銷已計提的跌價準備 600（＝ 219000－ 218400）元。按證券公司會計制度的規(guī)定，通過網(wǎng)下發(fā)行的證券，公司應當在證券已經(jīng)入庫，并且發(fā)行期已經(jīng)開始時進行相關的會計核算；通過網(wǎng)上發(fā)行的的證券，公司應在發(fā)行期已經(jīng)開始時進行相關會計核算。 一、會計科目 公司進行證券承銷業(yè)務的會計處理時，主要設置 “ 代發(fā)行證券 ” 、 “ 代發(fā)行證券款 ” 、 “ 證券發(fā)行 ” 以及 “ 待轉發(fā)行費用 ” 等科目。 33 全額包銷方式進行承銷業(yè)務 民生證券公司接受華中石化公司的委托，以全額承購包銷方式代發(fā)行其股票 1000萬股，承購價 3元／股，發(fā)行價 ／股。未售出的股票按合同規(guī)定，轉為公司的自營證券。 借 代發(fā)行證券款 貸 應收款項 — 應收代墊發(fā)行 公司上網(wǎng)費 貸 證券發(fā)行 — 代發(fā)行證券手 續(xù)費收入 貸 銀行存款 發(fā)行期結束，尚未售出的證券按合同規(guī)定應由本公司認購，轉為自營證券或長期投資，按發(fā)行價格，借記 “ 自營證券 ” 、 “ 長期股權投資 ” 或 “ 長期債券投資 ” 科目，貸記 “ 代發(fā)行證券 ” 科目；同時將按照發(fā)行價格計算的款項交給發(fā)行單位，借記 “ 代發(fā)行證券款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。則證券公司業(yè)務處理分錄為： （ 1）上網(wǎng)發(fā)行日： 借 代發(fā)行證券 — 華中石化股票 32022000 貸 代發(fā)行證券款 — 華中石化股票 32022000 （ 2）網(wǎng)上發(fā)行結束，與交易所進行清算 借 銀行存款 31320220 借 應收款項 — 應收代墊發(fā) 行單位上網(wǎng)費 40000 貸 代發(fā)行證券 — 華中石化股票 31360000 （ 3）借 代發(fā)行證券款 — 華中石化股票 31360000 貸 應收款項 — 應收代墊發(fā)行單位上網(wǎng)費 40000 貸 證券發(fā)行 — 代發(fā)行證券手續(xù)費收入 94080 貸 銀行存款 31225920 （ 4）發(fā)行期結束，尚未售出的證券按合同規(guī)定應由民生證券公司認購， 與華中石化公司結算時： 借 自營證券 —— 華中石化公司股票 640000 貸 代發(fā)行證券 —— 華中石化股票 640000 同時將按照發(fā)行價格計算的款項交給發(fā)行單位： 借 代發(fā)行證券款 —— 華中石化股票 640000 貸 銀行存款 640000 36 證券公司如以代銷方式進行承銷業(yè)務，通過證券交易所上網(wǎng)代理發(fā)行證券，其會計處理與余額承購包銷方式網(wǎng)上發(fā)行的處理基本相同，唯一不同的地方是，在代銷方式中，證券公司只負責出售，如果發(fā)行結束后仍有未售出的證券，則將其退還給發(fā)行單位。 如上例，民生證券公司在代理華中石化公司的股票發(fā)行期結束后，對未售出的股票不再轉為自營股票，而是退還給華中石化公司時： 借 代發(fā)行證券款 —— 華中石化股票 640000 貸 代發(fā)行證券 640000 37 第四節(jié)其他證券業(yè)務的核算 一、證券回購業(yè)務 為了進行證券回購業(yè)務的核算，證券公司應設置 “ 買入返售證券 ” 、 “ 買入返售證券收入 ” 、 “ 賣出回購證券款 ” 、 “ 賣出回購證券支出 ” 等科目。 （一）買入返售證券業(yè)務的會計處理 在會計處理上，證券公司的證券回購業(yè)務應區(qū)別在證券交易所場內(nèi)和場外進行的回購業(yè)務分別使用不同的科目核算。 編制會計分錄如下： （ 1） 買入返售證券時： 借 買入返售證券 —— 國債 R091 1000000 貸 清算備付金 —— 公司 1000000 （ 2） 到期返售時： 應計利息 =1000000 28 6%247。 場外交易 39 例：民生證券公司與某保險公司以協(xié)議方式 ， 約定 2022年 3月 15日按1030000元賣出 B證券 ， 2022年 6月 15日再按 1080000元的價格買回該批 B證券 。 由于用作抵押的證券在抵押期間的所有權并未發(fā)生轉移。 ?2．當受押方在抵押期間確知抵押方不能按照約定履行債務，如抵押人失蹤、死亡、破產(chǎn)等情況發(fā)生時：（ 1）受押方可以按照協(xié)議或向有關部門提出申請，提前賣出、轉讓或以其他適當方式處理抵押證券以維護自身利益。 （ 3）如所得款項超過應償還的債務，則應將剩余部分還給抵押方或其財產(chǎn)繼承人。 ?4．若在抵押期間或抵押合同的履行中發(fā)生爭議，可以選擇以下三種方式處理：（ 1）協(xié)商解決；（ 2）申請仲裁；（ 3）向法院起訴。貸款原則上一律轉帳不得支付現(xiàn)金。會計處理分錄為： 借 證券抵押貸款 —— 申請人戶 貸 銀行存款 根據(jù)證券面額填制“代保管有價證券”科目抵押證券戶表外科目收入傳票，進行表外登記核算： （收入）抵押證券 —— 申請人戶 —— 證券戶 42 2． 貸款到期收回的處理 貸款到期應由借款人主動歸還 。 （ 付出 ） 抵押證券 —— 申請人戶 —— 證券戶 抵押貸款如果不能正常收回，需要處理抵押物時可比照商業(yè)銀行對抵押物的處理方式辦理。 三、其他業(yè)務 證券公司在經(jīng)營證券業(yè)務以外，作為非銀行金融企業(yè)，還可經(jīng)營金融企業(yè)允許的其他業(yè)務，如受托資產(chǎn)管理業(yè)務、資金拆借業(yè)務、投資咨詢業(yè)務
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