全國(guó)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題二及參考答案解析-閱讀頁(yè)
2025-01-29 00:30本頁(yè)面
【正文】 4 8004 000800200罰款300300廣告費(fèi)024024060捐贈(zèng)支出00 【解析】 事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9 000880=8 120（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9 000萬(wàn)元。納稅調(diào)減60萬(wàn)元。納稅調(diào)減800萬(wàn)元。納稅調(diào)增300萬(wàn)元。納稅調(diào)增240萬(wàn)元?！ 。?） 事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬(wàn)元，期初余額235萬(wàn)元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235220=15（萬(wàn)元）?！ ∈马?xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。 ?。?） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 2 575 遞延所得稅資產(chǎn) 45 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 420 遞延所得稅負(fù)債 200五、綜合題（本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除了特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） 、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?！ 〖坠痉菍＠夹g(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元（該非專利技術(shù)屬于增值稅免稅范圍）；對(duì)丁公司股權(quán)投資賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。 ?。?）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 ?。?）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1 000（1 200200100）=100（萬(wàn)元）。甲公司與收入有關(guān)的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，該批商品成本為2 400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件?！ ?月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3 159萬(wàn)元。 ?。?）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬(wàn)元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬(wàn)元。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素?！ 〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素。 ?。?）根據(jù)資料（4），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！ 窘馕觥浚?） 借：應(yīng)收賬款 3 510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 400 貸：庫(kù)存商品 2 400 2012年4月5日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 貸：應(yīng)收賬款 351 2012年5月10日 借：銀行存款 3 159（3 510351） 貸：應(yīng)收賬款 3 159 【解析】（2） 借：銀行存款 1 053 原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫(kù)存商品 700 【解析】（3） 2012年11月20日 借：銀行存款 45 貸：預(yù)收賬款 45 2012年12月31日 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=9040%0=36（萬(wàn)元）， 確認(rèn)提供勞務(wù)成本=（30+40）40%0=28（萬(wàn)元）?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 貸：應(yīng)收賬款 468 借：庫(kù)存商品 320 貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 20[（400320）25%] 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 20 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 60 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 6 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 6
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