執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件-閱讀頁
2025-01-26 12:17本頁面
【正文】 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 1．委派工作 2．指導(dǎo) 3．監(jiān)督 4．檢查 5．復(fù)核 第三節(jié) 職業(yè)道德守則 一、職業(yè)道德基本原則 ： 誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。在執(zhí)行 鑒證 業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師 必須 保持獨(dú)立性。 ： 客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。 專業(yè)勝任能力可分為兩個獨(dú)立階段：①專業(yè)勝任能力的獲取； ②專業(yè)勝任能力的保持。 在審計(jì)過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計(jì)證據(jù)。 不應(yīng)存在下列行為： （ 1） 對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行 夸大宣傳 ；（ 2）對其他會員的工作 進(jìn)行貶低或比較 。 （二）職業(yè)道德概念框架的具體應(yīng)用 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形： （ 1）自身利益威脅 （ 2）自我評價威脅 （ 3）過度推介威脅 （ 4）密切關(guān)系威脅 （ 5）外在壓力威脅 威脅因素之一：自身利益威脅 ☆（ 1）重大經(jīng)濟(jì)往來：投資、借貸 ； ☆（ 2）審計(jì)收費(fèi)：主要來源、 或有收費(fèi) ； （ 3）過分擔(dān)心失去某客戶； ☆（ 4）商業(yè)關(guān)系：存在、密切的 ； ☆（ 5）雇傭關(guān)系：可能發(fā)生 。由于數(shù)額較小， A注冊會計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。 A應(yīng)調(diào)離該審計(jì)業(yè)務(wù)。 ABC會計(jì)師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。 解析 不違背職業(yè)道德。 ☆ 審計(jì)收費(fèi) 甲事務(wù)所接受東方公司聘請，為其提供 2022年度的會計(jì)報表審計(jì)服務(wù)。 解析 違背職業(yè)道德。 ① 不能降價 低價競爭將使注會面臨很大的時間和預(yù)算壓力，往往導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，降低其服務(wù)質(zhì)量，而且有可能削弱注會的獨(dú)立性。 例 ABC會計(jì)師事務(wù)所與 V商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶， ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。 解析 違背職業(yè)道德。 威脅因素之二：自我評價威脅 ☆（ 1）曾經(jīng)任職：高管或直接重大影響人員 ☆（ 2）不相容業(yè)務(wù) 資產(chǎn)評估、內(nèi)審服務(wù)、 IT系統(tǒng)服務(wù) 法律服務(wù) 、 代編財(cái)務(wù)報表、管理咨詢 例 由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在 V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)， ABC會計(jì)師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試 V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供了 IT系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨(dú)立性。 1．李明曾在立時達(dá)咨詢公司任職，并擔(dān)任紅都公司的高級會計(jì)顧問， 2022年進(jìn)入順達(dá)事務(wù)所，該事務(wù)所認(rèn)為李明和紅都公司高層管理人員認(rèn)識，容易溝通，委派其擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。李明應(yīng)調(diào)離。 解析 無須調(diào)離。 威脅因素之三：過度推介威脅 （ 1）會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 項(xiàng)目小組成員王明的父親在被審單位擔(dān)任人事處處長職務(wù)，因其與會計(jì)核算工作無關(guān)，所以王明未予回避。家庭成員對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。 解析 違背職業(yè)道德 。 第四節(jié) 審計(jì)人員的法律責(zé)任 一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境 （一）對注冊會計(jì)師的法律訴訟大量增加 （二）擴(kuò)大注冊會計(jì)師對第三方利益集團(tuán)或人 士的責(zé)任 （三）擴(kuò)充注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵 原野公司審計(jì)案例 簡介 原野公司案件是我國審計(jì)工作恢復(fù)以來的 第一個對審計(jì)人員失職責(zé)任進(jìn)行追究的事件。 1992 年公司行為暴露，中注協(xié)對該事務(wù)所懲處：停業(yè) 整頓、注銷相關(guān)人員資格。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在 小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注會有過 失
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