【正文】 一、現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容分類設(shè)置 學(xué)會(huì)計(jì)論壇 對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量部分，我們可以按其項(xiàng)目 內(nèi)容設(shè)置分類代碼如下表 1： 二、數(shù)據(jù)采集 用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件都有數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，將本月會(huì)計(jì)分錄導(dǎo)出并存成 EXCEL格式文件，文件命名為“會(huì)計(jì)分錄”。 打開文件“會(huì)計(jì)分錄”，通過復(fù)制、粘貼將導(dǎo)出的會(huì)計(jì)分錄原始數(shù)據(jù)拷貝到文件“現(xiàn)金流量”的“原始表”中，見表 2. 不同軟件導(dǎo)出的數(shù)據(jù)項(xiàng)目可能不同，但表 2內(nèi)列舉的項(xiàng)目是會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。 三、分類標(biāo)識(shí) 分類標(biāo)識(shí)就是按照表 1“分類代碼表”中現(xiàn)金流量項(xiàng)目?jī)?nèi)容及其對(duì)應(yīng)的分類代碼將會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行手工分類。 第三步：添加公式 添加公式的目的是將代碼轉(zhuǎn)換成漢字。 “分類代碼表”中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目代碼內(nèi)容輸入到文件“現(xiàn)金流量”的“代碼對(duì)照表”中去，代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)區(qū)域假定為 A1： C8，在計(jì)算表“中文名稱”欄目中輸入公式： 公式 =VLOOKUP （ $B$2： $B$680，代碼對(duì)照表！ $B$2： $C$8， 2， 0）。 將公式拷貝到所有中文名稱欄目區(qū)域中，就會(huì)通過輸入的代碼直接反映出對(duì)應(yīng)漢字內(nèi)容。 公式“ SUMIF（計(jì)算表！ C2： C680，”銷售“，計(jì)算表！ H1： H680）”是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)函數(shù)，公式中的“ C2： C680”是計(jì)算表中會(huì)計(jì)分錄的區(qū)域，“ H1： H680”是計(jì)算表中會(huì)計(jì)分錄的借方區(qū)域，“ I1： I680”為計(jì)算表中會(huì)計(jì)分錄的貸方區(qū)域。 五、數(shù)據(jù)驗(yàn)算 驗(yàn)算分為現(xiàn)金流量表和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的驗(yàn)算。 投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額可以比照以上介紹的方法進(jìn)行編制。 現(xiàn)金流量表計(jì)算公式 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額） +應(yīng)收帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)收票據(jù)（期初余額 — 期末余額） — 預(yù)收帳款（期初余額 — 期末余額） — 當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額） +應(yīng)付帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)付票據(jù)（期初余額 — 期末余額） — 預(yù)付帳款（期初余額 — 期末余額） — 存貨 — 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資和福利費(fèi)及折舊費(fèi) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn) 金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi) +應(yīng)付工資（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)付福利費(fèi)（期初余額 — 期末余額） — 應(yīng)付福利費(fèi)《在建工程中列支》（期初余額 — 期末余額） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 —— 已交稅金） 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +其他管理費(fèi)用 收回投資收到的現(xiàn)金 =短期投資貸方發(fā)生額 +與本金一起收回的短期股票投資收益 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =收到的股息收入 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 =應(yīng)收帳款（期初余額 — 期末余額） +應(yīng)收票據(jù)（期初余額 — 期末余額）+其他應(yīng)收款（期初余額 — 期末余額） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 =應(yīng)付帳款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付福利費(fèi) +應(yīng)付工資 +應(yīng)交稅金 +其他應(yīng)付款 +其他應(yīng)交款 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表 首先填列補(bǔ)充資料中 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 各項(xiàng)目，并確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 。 第三填列主表中 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 各項(xiàng)目，并確定 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。 第五填列補(bǔ)充資料中 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致； 第六最后填列主表中 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。 下面按以上順序詳細(xì)說明各項(xiàng)目的編制方法和公式： 一、 確定補(bǔ)充資料的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期末余額； 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金 期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 二、確定主表的 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金 ＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金 ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 三、確定主表的 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1．收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金 項(xiàng)目中核算。 5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 無形資產(chǎn)攤銷 ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 1經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋ 應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 1其他 一般無數(shù)據(jù)。 4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕 （ 1＋ 17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝ 應(yīng)付工資 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ 應(yīng)付福利費(fèi) 科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中 養(yǎng)老保險(xiǎn)金 、 待業(yè)保險(xiǎn)金 、 住房公積金 、 醫(yī)療保險(xiǎn)金 ＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝ 應(yīng)交稅金 各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ 其他應(yīng)交款 各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋ 管理費(fèi)用 中 稅金 本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋ 其他業(yè)務(wù)支出 中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅