【正文】 庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。 5.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相應(yīng)各項(xiàng)目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。其中，“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。 2.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （二）根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項(xiàng)目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列。 4.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。 8.“長期借款”和“應(yīng)付 債券 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映。 如或有負(fù)債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目。 第三步：反映銷售利潤，即銷售毛利減銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用后的余額。 一步式損益表和多步式損益表按不同的方法編制而成，它們基于不同的理由，各有優(yōu)缺點(diǎn)： 一步式損益表比較簡明，而且，由于這種格式對一切收入和費(fèi)用、支出一視同仁，不分彼此先后，可避免使人誤認(rèn)為收入與費(fèi)用的配比有先后順序。 現(xiàn)金流量表編制方法簡解 一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （ 1）本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款（借方）、應(yīng)收賬款（貸方）及應(yīng)收票據(jù)（貸方）。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款（借方）、預(yù)收賬款（貸方）。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有主營業(yè)務(wù)收入（借方）、銷項(xiàng)稅額（借方）、銀行存款（貸方）。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷項(xiàng)稅額的增加。 （ 2）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。此時(shí)會計(jì)分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備” ,貸記“應(yīng)收賬款” .確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少，但沒有現(xiàn)金流入量，故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除，或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。 （ 5）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量，故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除，或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借 方。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”（存貨增加），貸記“原材料”（存貨減少）；因此該環(huán)節(jié)存貨的價(jià)值不變。 當(dāng)本期生產(chǎn)領(lǐng)用小于或等于本期購貨時(shí)，存貨增加；當(dāng)本期生產(chǎn)領(lǐng)用大于本期購貨時(shí)，存貨可能增加，也可能減少，若存貨減少，則在調(diào)整分錄中應(yīng)貸記“存貨” .編制調(diào)整分錄時(shí)，由于損益表中的主營業(yè)務(wù)成本通常既包括本期現(xiàn)購支出，也包括本期賒購所結(jié)轉(zhuǎn)的部分，本期賒購反映為應(yīng)付款的增加，沒有現(xiàn)金流出，因此，要計(jì)算本期現(xiàn)購的現(xiàn)金流出量，就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)成本”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”的總和中減去應(yīng)付賬款的增加額和應(yīng)付票據(jù)的增加額。做調(diào)整分錄時(shí)，應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流出量，故此項(xiàng)應(yīng)付賬款的減少額和應(yīng)付 票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的借方。做調(diào)整分錄時(shí)，應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流出量，故此項(xiàng)預(yù)付賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的借方。 除此以外，還有一些特殊事項(xiàng)需要調(diào)整： （ 1）銷售材料所結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 （ 3）存貨的減少額中也有些項(xiàng)目沒有現(xiàn)金的流出，故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方存貨的減少額中扣除，或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。此項(xiàng)應(yīng)付賬款的減少額沒有現(xiàn)金流出量，故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的借方應(yīng)付賬款的減少額中扣除，或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的貸方。特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)）， 如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工 資期初數(shù) 期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) 期末數(shù)） 附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。 使用此公式時(shí)， (1)如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率 (如出口 )、 13%低 稅率的產(chǎn)品，則應(yīng)剔除這一因素的影響； (2)如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況，應(yīng)從公式中剔除 。若收到的財(cái)政貼息或撥款與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān) ，則應(yīng)列作“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”較妥。 新建一個(gè) EXCEL文件并命名為“現(xiàn)金流量”，打開此文件并建立四個(gè)數(shù)據(jù)表（ SHEET），分別命名為“原始表”、“計(jì)算表”、“匯總表”和“代碼對照表”。 第一步：調(diào)整會計(jì)分錄 首先，將文件“現(xiàn)金流量”中“原始表”的數(shù)據(jù)全部拷貝到表 3“計(jì)算表”中，并對會計(jì)分錄做相應(yīng)調(diào)整處理：涉及貨幣資金科目的一借一貸分錄不做處理，按照分類代碼直接添加；多借多貸分錄分別調(diào)整處理或分析后添加代碼，現(xiàn)示例如下： 第二步：添加分類代碼 在文件“現(xiàn)金流量”的“計(jì)算表”中，將項(xiàng)目欄目 中“期間”改為“分類代碼”，將“憑證字號”改為“中文名稱”字樣，并按照目前的會計(jì)分錄逐筆添加現(xiàn)金流量分類代碼。 公式中“ $B$2： $B$680”為“計(jì)算表”中分類代碼的輸入?yún)^(qū)域，也就是所有會計(jì)分錄區(qū)域，可以根據(jù)會計(jì)分錄最大月份的數(shù)據(jù)輸入，或輸入極大數(shù)字均可； “代碼對照表！ $B$2： $C$8”為“代碼對照表”分類代碼的區(qū)域； “ 2”是表示對應(yīng)代碼的中文名稱所在列數(shù)； “ 0”是表示輸入的代碼必須和代碼中的數(shù)據(jù)一樣才能將漢語拼音縮寫轉(zhuǎn)換成漢字內(nèi)容。 次月，編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本月的文件另存為一個(gè)新的文件（將月份后綴修改），同時(shí)將“合計(jì)”欄中的數(shù)據(jù)拷貝到“上月累計(jì)”欄目中（粘貼時(shí)通過選擇性粘貼 —— 數(shù)值，將計(jì)算的數(shù)據(jù)拷貝成數(shù)值型數(shù)據(jù)），再 將新導(dǎo)出的數(shù)據(jù)拷貝到“原始表”中去，按上述程序編制新月份的現(xiàn)金流量表。總而言之，這種方法比較靈活，可對復(fù)雜會計(jì)事項(xiàng)做針對性處理，與每月的會計(jì)分錄一一對應(yīng)，事前事后調(diào)整非常方便，每月分類時(shí)，也是對會計(jì)事項(xiàng)重新審核，是一種有效的編制現(xiàn)金流量表的方法。 第四計(jì)算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。由于本項(xiàng)中 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中 計(jì)提利息 貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)