【正文】 ：財(cái)政支出項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模及政府 的工作效率。 效率原則 ——指稅收制度的設(shè)計(jì)盡可能地使稅收不影響市場(chǎng)中各相對(duì)價(jià)格，保證納稅主體納稅前后經(jīng)濟(jì)行為的一致。 由于稅收而產(chǎn)生的資源耗費(fèi)有兩個(gè)方面： 1）政府的征收費(fèi)用（征管成本） 2）納稅人的遵行費(fèi)用（繳納成本） 節(jié)約與便利原則 第三節(jié) 稅制結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代稅收體系為集個(gè)人所得稅、公 司所 得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、 一般銷售稅、特定銷售稅、增值稅及關(guān)稅等 于一體的多種稅的稅收體系。 一 稅收體系 廠商 家庭 資本市場(chǎng) 資本貨物市場(chǎng) 消費(fèi)貨物市場(chǎng) 要素市場(chǎng) 總收入 各項(xiàng)購(gòu)買 折舊 投資 家庭儲(chǔ)蓄 消費(fèi) 廠商儲(chǔ)蓄 工資 股利 家庭收入 保留利 潤(rùn) 社會(huì)保險(xiǎn)稅 利潤(rùn) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 貨幣流動(dòng)與課稅點(diǎn) 16 二 稅收分類 1 根據(jù)課征對(duì)象的不同分類： 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等 2 按是否依納稅人的納稅能力分類： 對(duì)人稅（根據(jù)人）、對(duì)物稅（根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)） 3 按稅負(fù)是否可轉(zhuǎn)嫁分類： 直接稅、間接稅 4 按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅、從量稅 5 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類： 價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅 6 按稅收的歸屬關(guān)系分類： 中央稅、地方稅 三 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種 （一）流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅（船舶噸稅） （ 二）所得稅類 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 農(nóng)（牧）業(yè)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 （三）財(cái)產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅 資源稅 契稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船使用稅 土地增值稅 遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅 證券交易稅 （四）行為目的稅類 印花稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 耕地占用稅 筵席稅 屠宰稅 第八章 公債概述 第一節(jié) 公債的基本概念 一 公債的定義 公債是政府以信用形式從社會(huì)上吸收資金以彌補(bǔ)財(cái)政赤字或滿足其他財(cái)政需要的一種手段。 社會(huì)上有充足的閑置資金可供政府借貸。 二 政府間財(cái)政關(guān)系 下所謂政府間財(cái)政關(guān)系，是指一國(guó)之內(nèi)不同級(jí)別政府之間或同級(jí)政府內(nèi)部財(cái)政收支和權(quán)限的劃分關(guān)系。政府間的財(cái)政關(guān)系所包括的，便是中央與地方以及地方上下級(jí)之間多重性的收支劃分和收支往來(lái)諸方面的相互關(guān)系，而其中尤以中央與地方財(cái)政關(guān)系為主要矛盾。 貨幣政策。 以鄰為壑的政策 收入分配職能 有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，收入分配的公平是一種全國(guó)性的目標(biāo)（即人們不僅關(guān)心本地窮人的收入狀況，同樣也會(huì)關(guān)心本國(guó)其他地區(qū)窮人的狀況），應(yīng)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。而另一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家則認(rèn)為，人們更關(guān)心的只是本地區(qū)窮人的狀況，不同地區(qū)對(duì)收入公平程度的偏好是不同的。 . 收入分配的公平不僅包括在個(gè)人之間的收入再分配，還應(yīng)包括地方政府之間的再分配。這樣，兩個(gè)條件相同的人會(huì)由于所處地區(qū)地方政府的財(cái)政狀況的不同，承擔(dān)不同的稅負(fù)，這不符合“相同情況同樣對(duì)待”的橫向公平原則，因而中央政府有必要在各地區(qū)間進(jìn)行收入的再分配，以平衡地方政府的財(cái)政能力。 這是因?yàn)榛谝韵驴紤]： 全國(guó)性公共品與地方公共品。 蒂博特模型（ Tiebout Model）。這樣，人們通過(guò)這種 “以足投票”（ Voting with Their Feet） 的方式，顯示了自己對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)偏好，為社區(qū)管理者提供了一種類似私人品市場(chǎng)價(jià)格的信號(hào)； 而社區(qū)的管理者則會(huì)像私人品市場(chǎng)的廠商一樣對(duì)該信號(hào)作出反應(yīng)，力圖以最低的稅收成本向具有相同偏好的居民提供一攬子滿足他們需求的公共產(chǎn)品及勞務(wù)，否則居民將從該地區(qū)退出。 影響分權(quán)模式實(shí)現(xiàn)資源配置效率的因素： 外溢性 規(guī)模經(jīng)濟(jì) 財(cái)政效率 四 中國(guó)財(cái)政體制的歷史演變 1980年以前的財(cái)政體制 1980～ 1993年的財(cái)政體制改革 1980年的 “ 分灶吃飯 ” 改革 1986年的 “ 分級(jí)包干 ” 改革 1988年以后的包干制改革 1994年以來(lái)的分稅制財(cái)政體制 第二節(jié) 各級(jí)政府的支出劃分 一 中央政府的事權(quán)和支出范圍 與國(guó)家存亡直接相關(guān)的事務(wù) 涉及全國(guó)性的、需在方針政策上綜合規(guī)劃的事務(wù) 組織全國(guó)性的或跨省區(qū)的，地方、部門或經(jīng)濟(jì)實(shí)體無(wú)力也不宜承擔(dān)的重點(diǎn)項(xiàng)目 規(guī)范市場(chǎng)行為，制定市場(chǎng)管理規(guī)則和秩序，維護(hù)全國(guó)市場(chǎng)的統(tǒng)一 保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng) . 組織全國(guó)性的教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、民政等事業(yè)發(fā)展及中央級(jí)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性管理事務(wù)。 組織城鄉(xiāng)商品生產(chǎn)與流通，搞好地區(qū)市場(chǎng)的協(xié)調(diào)與平衡及秩序，保證地區(qū)人民生活供應(yīng)和物價(jià)穩(wěn)定等事務(wù) 負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) ，開發(fā)公共事業(yè)、城鎮(zhèn)居民住宅建設(shè)、區(qū)域性交通、農(nóng)林水利、能源、原材料工業(yè)建設(shè)等，治理污染、保護(hù)環(huán)境等事務(wù)。 負(fù)責(zé)地區(qū)性社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展 ， 承擔(dān)地區(qū)性救災(zāi)搶險(xiǎn)工作 。 第三節(jié) 各級(jí)政府的收入劃分 一 政府間分稅的基本原則 流動(dòng)性稅基的稅種應(yīng)為中央稅。 稅基在全國(guó)范圍內(nèi)分布不平衡的稅種應(yīng)為中央稅。而終點(diǎn)型產(chǎn)品稅不易轉(zhuǎn)嫁，可以由地方政府征收。 按 3%稅率征收的金融 、 保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅 中央企業(yè)利潤(rùn)上繳 . 支付給糧食 、 棉花和食用油生產(chǎn)者的價(jià)格補(bǔ)貼 ，以負(fù)收入的形式歸中央政府所有 海洋石油外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)的所得稅 、銷售稅 （ 增值稅 ） 和礦區(qū)使用費(fèi) 國(guó)庫(kù)券收入 關(guān)稅 、 進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的和出口環(huán)節(jié)退還的增值稅和消費(fèi)稅 其他收入 。 中央和地方政府間分享的收入項(xiàng)目 增值稅 （ 中央 75%， 地方 25%） 。 海洋石油的資源稅歸中央 ， 其它類型的資源稅收入歸地方 。 鹽稅 。 對(duì)外國(guó)企業(yè)和合資企業(yè)征收的所得稅。 營(yíng)業(yè)稅 （ 不含鐵道部門 、 各銀行總行 、 各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅 ） 。 農(nóng)牧業(yè)稅 、 農(nóng)林特產(chǎn)稅 、 集市交易稅 。 城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不含鐵道部門 、 各銀行總行 、各保險(xiǎn)公司集中繳納的部分 ） 。 車船使用稅 。 遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅 。 1 房產(chǎn)稅 。 1固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 1 教育費(fèi)附加 。 1 歸地方所有的稅收的滯納金 、 罰沒(méi)收入 。 第四節(jié) 政府間的轉(zhuǎn)移支付制度 政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍包括：其一是上級(jí)政府財(cái)政對(duì)下級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付 ， 主要包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的各種專項(xiàng)撥款 、 分類補(bǔ)助 、 以及為平衡地區(qū)差別的一般性補(bǔ)助；其二是下級(jí)政府財(cái)政對(duì)上級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付 ， 主要指下級(jí)對(duì)上級(jí)的資金上繳；其三是同級(jí)政府之間的財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移 。這種補(bǔ)助的功能主要是為財(cái)政困難地區(qū)的政權(quán)組織正常施政和公職人員按標(biāo)準(zhǔn)享受工資福利待遇提供財(cái)政資金保障，彌補(bǔ)其各項(xiàng)剛性財(cái)政開支來(lái)源的不足。 其功能主要是保障各地區(qū)居民享有與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的教育 、 醫(yī)療 、 文化生活 、 生態(tài)環(huán)境條件 ， 幫助地方改善交通 、 通訊 、 能源等經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施條件 ， 以及貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ， 促進(jìn)各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和科技進(jìn)步等 。其功能是幫助地方及時(shí)抗御災(zāi)害和盡早完成災(zāi)后恢復(fù)，維護(hù)社會(huì)安定。其中，中央對(duì)地方的稅收返還和按舊體制進(jìn)行的財(cái)政上解，屬于一般性的政府間轉(zhuǎn)移支付，即為平衡地區(qū)間財(cái)力不均等而進(jìn)行的轉(zhuǎn)移支付。 二 政策目標(biāo) 充分就業(yè) 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 物價(jià)穩(wěn)定 國(guó)際收支平衡 根據(jù)奧肯定律就業(yè)水平和產(chǎn)出有著穩(wěn)定的關(guān)系，就業(yè)水平?jīng)Q定于社會(huì)產(chǎn)出水平，從而總產(chǎn)出和價(jià)格水平就成為政策調(diào)節(jié)的主要目標(biāo)。但在實(shí)際宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中 宏觀經(jīng)濟(jì)總是難以達(dá)到最佳平衡。 凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)模型 在私人經(jīng)濟(jì)部門中，總需求 Y由消費(fèi) C和投資 I組成： Y=C+I 。 為實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)平衡，必須使總供給 C+S等于總需求 C+I ： C+I=Y=C+S 推理： S=I 。 設(shè)國(guó)民收入在 E點(diǎn)達(dá)到最佳水平，勞動(dòng)力和資本均得到充分利用，實(shí)現(xiàn)了無(wú)通貨膨脹下的充分就業(yè)。 也就是說(shuō)宏觀經(jīng)濟(jì)總是難以達(dá)到最佳平衡，需要引進(jìn)政府的干