24企業(yè)內部控制基本規(guī)范-閱讀頁
2025-05-13 08:28本頁面
【正文】 職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。 企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限 、程序和責任，嚴格控制特別授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。 企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。 企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。 企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。 第三十四條 運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。 第三十六條 企業(yè)應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施 有效控制。 第五章 信息與溝通 第三十八條 企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。 企業(yè)可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊 物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。 第四十條 企業(yè)應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。 重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層。 企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。 企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： （一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益。 （三）董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權。 第四十三條 企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 第六章 內部監(jiān)督 第四十四條 企業(yè)應當根據本規(guī)范及其配套辦法，制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。 第四十五條 企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。 內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據經營業(yè)務調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。 第四十七條 企業(yè)應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程 的可驗證性。 第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。 二
規(guī)章制度相關推薦
鄂ICP備17016276號-1