【正文】 時采取措施，如提取擔(dān)保風(fēng)險準(zhǔn)備金?！　‘?dāng)被擔(dān)保企業(yè)無法償還到期債務(wù)，由于擔(dān)保企業(yè)負(fù)有連帶償還責(zé)任，擔(dān)保受益企業(yè)要求擔(dān)保企業(yè)償還債務(wù)；擔(dān)保業(yè)務(wù)部門把擔(dān)保受益企業(yè)的求償要求提交給部門經(jīng)理或總經(jīng)理；部門經(jīng)理或總經(jīng)理再把索賠通知和擔(dān)保合同提交給董事會進行決策；董事會把經(jīng)過集體決策的意見傳達給擔(dān)保業(yè)務(wù)部門；擔(dān)保業(yè)務(wù)部門將董事會決策意見轉(zhuǎn)交財務(wù)部門，財務(wù)部門再會同法律部門和擔(dān)保業(yè)務(wù)部門向擔(dān)保受益企業(yè)支付款項。　　%股權(quán)質(zhì)押給寧夏銀川市商業(yè)銀行，與多家單位共同為伊斯蘭國際信托公司在寧夏銀川商業(yè)銀行6億元授信額度擔(dān)保，期限兩年，自2004年1月1日至2005年12月31日，截至2003年12月31日?！　⌒陆秃佑?004年3月為參股49%的新疆屯河水泥有限責(zé)任公司在中國農(nóng)業(yè)銀行昌吉州分行四筆總額為7600萬元貸款提供了擔(dān)保，期限為1年；于2004年2月為新疆屯河水泥有限責(zé)任公司在中國銀行昌吉州分行的2000萬元的貸款提供了擔(dān)保，期限為1年?！　∧壳邦愃菩陆秃舆@種國有控股上市公司違規(guī)擔(dān)保現(xiàn)象十分嚴(yán)重，涉及公司數(shù)量多、金額大，成因復(fù)雜，有的屬于公司改制設(shè)立時的遺留問題，有的涉嫌惡意侵占上市公司利益。這些違規(guī)擔(dān)保不僅加劇了上市公司的負(fù)擔(dān)和困難，而且會拖垮或掏空上市公司。值得注意的是，這些上市公司之間初步形成了擔(dān)保鏈或擔(dān)保圈，目前已有多家上市公司因為擔(dān)保責(zé)任訴訟纏身而遭受重大損失?！　猩鲜泄緭?dān)保失控的成因分析：　?。ㄒ唬┩獠吭蛑饕幸韵路矫妫骸　?。原《公司法》第60條第3款只是對董事和經(jīng)理的擔(dān)保行為進行了規(guī)范，但缺點是：第一，沒有對上市公司的擔(dān)保能力進行規(guī)范。第三，沒有對公司董事和經(jīng)理之外機關(guān)如董事會或股東大會的擔(dān)保行為進行規(guī)范。較之原《公司法》第60條第3款有三點重要變化?！　‰m然61號通知較之原《公司法》有較大進步，但對上市公司的擔(dān)保能力和對非股東以外的法人組織的擔(dān)保沒有進行規(guī)范，致使違規(guī)擔(dān)保行為開始轉(zhuǎn)向為相互擔(dān)保和連環(huán)擔(dān)保，超能力提供擔(dān)保，從而出現(xiàn)諸如擔(dān)保規(guī)模巨大，擔(dān)保鏈、擔(dān)保圈等新的擔(dān)保問題。56號文對公司的擔(dān)保能力和擔(dān)保對象有了進一步的規(guī)范，有效地遏制了相互擔(dān)保行為以及擔(dān)保圈和擔(dān)保鏈的蔓延。　　。　　，過度依賴銀行籌集資金?！　。ǘ﹥?nèi)部原因主要存在以下幾個方面：　　“一股獨大”現(xiàn)象嚴(yán)重，形成第二種委托代理關(guān)系。由于中小股東對大股東的監(jiān)督成本較高，而且監(jiān)督成本與其收益不對等，致使中小股東普遍存在“搭便車”的心理，中小股東缺乏對大股東的有效監(jiān)督，當(dāng)自己的利益受損時只得“用腳投票”來維護自己的利益?！　??！　?。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本章內(nèi)容。　　調(diào)查顯示:近幾年來，有90%以上的企業(yè)都或多或少發(fā)生了合同糾紛?！　。ǘ┖贤男胁涣?，可能導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛或法律訴訟，損害企業(yè)信譽和形象。　　　　一、合同的簽署　　企業(yè)對外發(fā)生的重要經(jīng)濟行為，均應(yīng)簽訂相關(guān)合同?！　≠Y信調(diào)查是簽約前所進行的一項重要的合同管理活動?！　。ㄒ唬┖灱s主體資格調(diào)查制度的制定　　企業(yè)制定簽約主體資格調(diào)查制度，應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：　　　　企業(yè)在制定簽約主體資格調(diào)查制度時，首先應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)調(diào)查的機構(gòu)和人員?！　　　∑髽I(yè)對簽約主體資格進行調(diào)查的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：　?。?）主體資格是否合法?！　、賹Ψㄈ说馁Y格調(diào)查。若對方是公司，則還需了解其性質(zhì)，即屬于有限責(zé)任公司、股份有限公司、總公司、分公司、母公司、子公司中的哪一種，對于不具有法人資格企圖以法人名義簽訂合同協(xié)議的當(dāng)事人，應(yīng)予以拒絕。　?、蹖Ψ欠ㄈ私?jīng)濟管理組織的調(diào)查?！　　　、軐ν夥疆?dāng)事人的資格調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容有三項：一是調(diào)查其企業(yè)或組織是否合法存在；二是調(diào)查其是否具備法人條件、法定名稱、法定代表人姓名、國籍及企業(yè)或組織的注冊地；三是調(diào)查其企業(yè)是有限公司還是無限公司。　?、輰ΡＷC人的調(diào)查。作為保證人，必須具有民事行為能力，必須具有代為清償主債務(wù)的能力和承擔(dān)賠償責(zé)任的能力，還必須符合《中華人民共和國擔(dān)保法》有關(guān)保證人的限制性規(guī)定。簽約方應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營范圍以內(nèi)從事經(jīng)濟活動。對于一些重要資料和特殊商品，還應(yīng)要求其出示生產(chǎn)許可證或經(jīng)營許可證。企業(yè)在簽約前應(yīng)要求對方合同協(xié)議當(dāng)事人出具簽約資格證明。　　　　一般調(diào)查方式大致有下列幾種：　?。?）實地調(diào)查方式?！　。?）委托調(diào)查方式?！　。?）間接調(diào)查方式?！　　　∫话阏{(diào)查的渠道有以下幾種：　?。?）企業(yè)法人注冊的工商行政管理部門。企業(yè)可以直接向其申請查詢有關(guān)注冊資料。我國的行業(yè)主管部門隨著政企分開的體制改革后，雖然不再下達指令性計劃，但仍具有宏觀指導(dǎo)的行政職能，與企業(yè)仍然存在行政隸屬關(guān)系?！　。?）專業(yè)銀行部門。企業(yè)要調(diào)查有關(guān)企業(yè)資格信用情況，可以通過銀行咨詢部門進行調(diào)查?！　?　　對于負(fù)責(zé)調(diào)查的部門和人員，如果因其個人失職而導(dǎo)致調(diào)查的信息不實造成的損失，應(yīng)當(dāng)規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。主要區(qū)別是調(diào)查內(nèi)容的不同。具體內(nèi)容如下：　?。?）履約能力的調(diào)查　　我國法律規(guī)定，法人因合同協(xié)議發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，公民、私營企業(yè)和個體經(jīng)濟組織等對合同協(xié)議發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。對履行能力的調(diào)查又可以分為對財產(chǎn)狀況、生產(chǎn)能力和經(jīng)營能力的調(diào)查?！　?生產(chǎn)能力的調(diào)查　　生產(chǎn)能力的調(diào)查包括調(diào)查對方企業(yè)廠房、設(shè)備條件，原材料、輔助材料、能源供應(yīng)狀況，生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、交貨能力等。　?。?）履約信用的調(diào)查　　履約信用調(diào)查是對簽約企業(yè)信用、信譽的調(diào)查?！　。ㄈ┖贤暮炗啞　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果，擬訂合同文本?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同審核和內(nèi)部會簽制度，重點審核合同的合規(guī)性、經(jīng)濟性、可行性、嚴(yán)密性等相關(guān)內(nèi)容。合同內(nèi)容符合企業(yè)的經(jīng)濟利益。簽約方資信可靠，有履約能力，具備簽約資格；資金來源合法，擔(dān)保方式可靠，擔(dān)保資產(chǎn)權(quán)屬明確。合同條款齊備、完整，文字表述準(zhǔn)確，附加條件適當(dāng)、合法；合同約定的權(quán)利、義務(wù)明確，數(shù)量、價款、金額等標(biāo)示準(zhǔn)確；合同有關(guān)附件齊備，手續(xù)完備。合同的主體、內(nèi)容和形式合法；合同訂立的程序符合規(guī)定，會審意見齊備；資金的來源、使用及結(jié)算方式合法，資產(chǎn)動用的審批手續(xù)齊備。要充分利用專業(yè)人士意見，向律師、法律顧問、稅務(wù)專家進行咨詢。　　合同訂立后，合同副本及相關(guān)審核資料應(yīng)交由檔案管理部門歸檔，合同正本由合同歸口管理部門負(fù)責(zé)保管和履行?！　】罐q權(quán)：同時履行抗辯權(quán)、后履行抗辯權(quán)、不安抗辯權(quán)　　對合同協(xié)議已訂立，但發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益嚴(yán)重受損，合同協(xié)議歸口管理部門應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并采取合法有效措施，制止危害行為的發(fā)生或擴大。　　合同履行過程中出現(xiàn)違約情形的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同違約條款承擔(dān)或追究違約責(zé)任。對方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同協(xié)議條款約定收取違約金；違約金不足以彌補企業(yè)損失時，應(yīng)當(dāng)要求對方賠償損失，必要時應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同糾紛處理制度。協(xié)商無效的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決?！　。?）合同協(xié)議糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并依合同協(xié)議約定選擇仲裁或訴訟方式解決。　?。?）糾紛處理過程中，任何單位或個人未經(jīng)授權(quán)，不得向合同協(xié)議對方作出實質(zhì)性答復(fù)或承諾。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重大合同的履行情況、合同糾紛、法律訴訟以及合同履行中的其他風(fēng)險等內(nèi)容。百成公司采購時按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對賬單等內(nèi)部控制流程進行?！　。瞬少弳T所購8臺該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中5臺已返還供應(yīng)商檢修，有2臺在倉庫，現(xiàn)在使用的只有1臺。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：　?。?）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，就分3次在3個星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門；　?。?）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負(fù)責(zé)，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。　　。本案例中供應(yīng)商是沒有法人資質(zhì)的二級代理商，應(yīng)當(dāng)調(diào)查其是否按照法律規(guī)定登記并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，對于未經(jīng)核準(zhǔn)登記，也未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，卻以非法人經(jīng)濟組織的名義簽訂合同協(xié)議的當(dāng)事人，不能與之簽約。百成公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內(nèi)容談判、文本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與?！　?。由對方起草合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審查，確保合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求。業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包（Outsourcing）是企業(yè)把內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機構(gòu)。第一節(jié)　關(guān)鍵內(nèi)部控制　　一、科學(xué)合理的外包策略　?。ㄒ唬┩獍呗浴　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)外包策略，根據(jù)外部環(huán)境要求和中長期發(fā)展戰(zhàn)略需要，合理確定業(yè)務(wù)外包內(nèi)容，避免將核心業(yè)務(wù)外包。　　表面看來業(yè)務(wù)外包與企業(yè)一體化是截然相反的兩種經(jīng)營策略。使市場的交易活動變成企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)；而業(yè)務(wù)外包則是將企業(yè)內(nèi)部員工負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)由市場交易來完成，以降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，從而使自己的產(chǎn)品更具有競爭力。但是細(xì)觀之下我們不難發(fā)現(xiàn)兩者相同的地方，最終目的依然是為了獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢。　　業(yè)務(wù)外包首先應(yīng)該清楚什么業(yè)務(wù)是企業(yè)具有核心競爭力的業(yè)務(wù)，可以外包出去的業(yè)務(wù)必然是非核心業(yè)務(wù)。承包方的遴選一般應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①承包方的服務(wù)能力、資格認(rèn)證和信譽。③承包方就知識產(chǎn)權(quán)保護方面的力度和效果。發(fā)包方可以選擇多家企業(yè)作為業(yè)務(wù)承包方，以促進承包方不斷改進服務(wù)能力，并降低一方服務(wù)失敗可能給企業(yè)帶來的損失。　　企業(yè)一方面要充分了解承包方的情況,一方面要向承包方坦誠地提出自己的所有要求。他們往往剛進入市場，價格比較便宜，為了樹立品牌，也會注重服務(wù)品質(zhì)?！　≈劣谕獍鼤r選擇單一的承包商，還是選擇幾家承包商，各有利弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外包業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，及時與承包方簽訂不同形式的合同協(xié)議文本，包括：技術(shù)協(xié)議書、外包加工協(xié)議、規(guī)劃試驗大綱、咨詢合同協(xié)議等?！　〕贤瑓f(xié)議約定的保密事項外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包項目實施情況和外界環(huán)境的變化，不斷更新、修正保密條款，必要時可與承包方補簽保密協(xié)議?！　∶恳荒甓家仡櫳弦荒甑膬r格，并和當(dāng)前的情況相比，通過科學(xué)計算，看是否和預(yù)測的指數(shù)一致?！　《?、外包業(yè)務(wù)控制　　對外包業(yè)務(wù)流程的控制，比如外包業(yè)務(wù)參與人員主要職責(zé)、資產(chǎn)管理政策、流程中斷應(yīng)急措施等內(nèi)容，要及時的發(fā)現(xiàn)問題，報業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人，并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理審批通過后執(zhí)行，及時的解決問題。因此,在合作一開始,就必須建立切實可行的監(jiān)管機制,由雙方的管理小組及相關(guān)用戶定期舉行會議,審查外包合同是否得到正確的執(zhí)行,并制定標(biāo)準(zhǔn)對執(zhí)行的業(yè)績進行評分考核。　　可以說，海信集團老板周厚健是家電江湖中極具“老謀深算”的主。　　　海信與科龍的“銷售代理”協(xié)議是這樣操作的：海信集團通過旗下子公司海信營銷公司與科龍電器簽署“銷售代理”協(xié)議，科龍的冰箱、空調(diào)等產(chǎn)品先銷售給海信營銷公司，然后由海信營銷公司再銷售給全國的科龍或者海信及第三方的各級代理商或者零售商。第4季度的海外銷售亦非常喜人：冰冷產(chǎn)品每個月份比9月份都增長97%以上；空調(diào)產(chǎn)品出口112月份分別比9月增長33%、145%、483%?！　　景咐治觥俊　∽院Ｐ湃胫骺讫堧娖髦螅鐣鹘缍纪度肓溯^多的關(guān)注目光，而尤其對二者簽署的“銷售代理”模式，不少媒體和業(yè)內(nèi)人士甚至將其理解為科龍電器的“營銷外包”、“銷售外包”甚至干脆直接叫做“業(yè)務(wù)外包”?！　I(yè)務(wù)外包的本質(zhì)是把自己做不了、做不好、不愿做的或別人做得更好、更全、更能夠節(jié)省成本的事交由別人去做。一般而言，企業(yè)選擇進行業(yè)務(wù)外包是基于自身能力以及業(yè)務(wù)對企業(yè)所做的貢獻率而定的。這與傳統(tǒng)企業(yè)的“縱向一體化”控制上下游產(chǎn)業(yè)鏈條，或者企業(yè)橫向把所有機構(gòu)都建立完整，即一個企業(yè)“包治百病”般的完成所有業(yè)務(wù)的做法有很大的不同。目前業(yè)務(wù)外包在國內(nèi)外企業(yè)中已經(jīng)普遍地存在著，是一種常態(tài)，比如日本尼康公司將物流業(yè)務(wù)外包給UPS公司，愛立信手機生產(chǎn)外包、寶潔公司IT部門外包，眾多剛創(chuàng)業(yè)的公司財務(wù)外包代賬管理等?！　《鎸嵉臉I(yè)務(wù)外包應(yīng)該包括在甲乙雙方完全認(rèn)同的基礎(chǔ)上的企業(yè)自身業(yè)務(wù)鏈條的某一個或者少數(shù)幾個環(huán)節(jié)進行外包，甲方的主體業(yè)務(wù)還是存在并得以加強的，而且雙方是通力合作的?！　≡谶@里，我們也看到在海信接管科龍3個月后，取得了所謂“不俗的戰(zhàn)績”，但是數(shù)據(jù)多是與科龍面臨顧雛軍入獄前后最艱苦的月份，生產(chǎn)經(jīng)驗基本處于停滯狀態(tài)下的境況作對比，從而形成了業(yè)績的巨大反差，而且這個成績還只能說是暫時的。換言之，產(chǎn)品并沒有完全被消費者購買，只是在渠道商的倉庫中，處于“壓庫”的狀態(tài)，更多地完成了“一次銷售”，對于“二次銷售”還需要做大量的工作，需要橋梁的支撐。　　不過反過來看，當(dāng)一個收購者介入被收購企業(yè)后，最緊迫的，同時也是給合作者和投資者一個積極信號的就只有經(jīng)營業(yè)績的穩(wěn)定和提升。　　【資料鏈接】　　什么是真正的“業(yè)務(wù)外包”　　經(jīng)過前面理論知識的介紹，相信大家對“業(yè)務(wù)外包”已經(jīng)有所了解，從理論上來說，業(yè)務(wù)外包可以帶來下面幾個積極的作用：　　。在財務(wù)管理上，通常支付固定合同的現(xiàn)金較設(shè)立內(nèi)部成本中心進行預(yù)算管理更容易進行成本控制。在某一個領(lǐng)域，“承包方”對行業(yè)的服務(wù)慣例與標(biāo)準(zhǔn)也掌握得更為透徹，許多企業(yè)內(nèi)部的管理人員與專業(yè)人員都相當(dāng)缺乏，正好可以彌補。專業(yè)化的外包提供商甚至可以幫助單一企業(yè)不易做到的服務(wù)，或者開辟新的市場。企業(yè)可以面對市場變化而不斷地進行業(yè)務(wù)調(diào)整，并對外包時機進行把握，確保輕裝上陣，從容迎接各種市場變化因素?！　ooper amp?！　　！　　！　。?）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失?！　。?）企業(yè)會計核算辦法的制定和執(zhí)行不正確，合并財務(wù)報表信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)自身及投資者、相關(guān)各方?jīng)Q策失誤或企業(yè)面臨