【正文】 論述，不正確的有。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。 ，不產(chǎn)生暫時性差異 ，才會產(chǎn)生暫時性差異 ，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異 現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面 ()。 B、一組具有類似風險特征的已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或境外經(jīng)營凈投資 (組合 )。 D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有 ()。 A、采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額 。錯的打“”。 () 商譽應按不高于 10 年的時間分期攤銷。 () 若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務，則當期不會涉及到匯兌損益的核算。 () 套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能作為套期工具。 () 對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。 () ，應在資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，同時調(diào)整所得稅費用。 2021年 1月 5 日甲以 4000 萬元的價格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司 (之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián) )。假設合并當日乙公司的資產(chǎn)、負債賬面價值與公允價值相等。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。該設備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為 144 萬元。 要求：要求： (1)編制 2021 甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。 (答案中的金額以萬元為單位 ) 2.(10 分 )天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率 33%。 (2)2021 年 11 月，天時公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為 40萬元 。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 (4)假設 2021 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為 0。 要求：計算 2021 年應交所得稅、確認 2021 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、計算 2021 年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。 以現(xiàn)金支付營業(yè)費用 48000元 。(假設上述三項均勻發(fā)生 ) 年末支付股利 24000元 。 此外，有關(guān)物價指數(shù)的資料如下：年初 100，全年平均 115，年末130 要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。該公司以人民幣作為記賬本位幣。“應收賬款 —— 美元戶 (甲企業(yè) )”70,000 美元，折合人民幣余額 562,100 元 ?！伴L期借款 —— 美元戶” 150,000美元，折合人民幣余額為 1,204,500元。當日的市場匯率為 1美元 =。當日的市場匯率為 1 美元 =。當日的市場匯率為 1 美元 =。 ⑤當月 19 日，向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批，價款等為100,000 美元 (不考慮增值稅 )，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 ⑥當月 25 日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款 70,000 美元。當日的市場匯率為 1美元 =， 注：長期借款中有 80%用于在建工程項目，其中 60%的工程項目已完工交付使用。 一、單項選擇題 (每小題 1 分， 共 10 分。 ) 15： DACDA610： CABBC 二、多項選擇題 (每小題 2 分，共 10 分。 ) AD ABD ABC ABC ABCD 三 .判斷： (對的打“√” 。每題 1分，計 10 分 ) √ √ √ 四 .(20分 ) 答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法，其主要內(nèi)容有：，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。同 一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。其主要內(nèi)容有： 買企業(yè)應在合并資產(chǎn)負債表中以公允價值確定被購買企業(yè)的可辨認資產(chǎn)和負債 。購買企業(yè)的可辨認資產(chǎn)和負債公允價值中的股份份額時，其超出數(shù)額應當確認為商譽，但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽 。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的， 母公司應當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表。 4 12/12) 2.(10分 ) (1)計算應交所得稅 應交所得稅 =(稅前會計利潤 110— 公允價值變動損益 15+預計保修費用 5) 33%=33(萬元 ) (2)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債 ①交易性金融資產(chǎn)項目產(chǎn)生的遞延所得稅負債年末余額 =應納稅暫時性差異所得稅稅率 =15 33%=(萬元 ) ②預計負債項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) =可抵扣暫時性差異所得稅稅率 =5 33%=(萬元 ) (3)計算所得稅費用 2021 年所得稅費用 =本期應交所得稅 +(期末遞延所得稅負債 — 期初遞延所得稅負債 )— (期末遞延 所得稅資產(chǎn) — 期初遞延所得稅資產(chǎn) )=33+(— 0)— (— 0)=(萬元 ) 天時公司所得稅賬務處理是： 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 33 遞延所得稅負債 4.(15分 ) (1)借：銀行存款 — 美元戶 441100 貸：應收賬款 441100 (2)借：應收賬款 885500 貸：主營業(yè)務收入 885500 (3)借：長期借款 725400 貸：銀行存款 — 美元戶 725400 (4)借：銀行存款 — 美元戶 641600 財務費用 — 匯兌損益 3200 貸：銀行存款 — 人民幣戶 644800 (5)借：原材料 801000 貸：應付賬款 801000 (6)借：應付賬款 562100 貸：銀行存款 562100 (7)借：固定資產(chǎn) 5245500 貸：長期應付款 5245500 (8)借：銀行存款 — 美元戶 4400 長期應付款 — 美元戶 19500 在建工程 1056 貸：應收賬款 1500 長期借款 3300 應付賬款 3200 財務費用 — 匯兌損益 16956 第五篇：高級會計師名師預測試題及答案解析 任何成績的質(zhì)變都來自于量變的積累。 2021 年 9 月 2 日，甲單位新人總會計師張某召集由財務處、資產(chǎn)管理處負責人及相關(guān)人員參加的工作會議，了解到以下情況： （ 1） 2021 年 1 月以來，為應對業(yè)務量的快速增長，甲單位新增聘用人員較多。 （ 2） 2021 年 3 月，甲單位組織代表團赴境外參加專項業(yè)務工作會議，發(fā)生各項出國費共計 18 萬元，其中超預算支出 2 萬元。 （ 3）甲單位一專用設備購置項目原計劃與 2021 年 3 月至 4 月執(zhí)行，財政部門批復的項目預算為 100 萬元。合同規(guī)定，在合同簽訂首日付款 50 萬元， 4 月份設備安裝調(diào)試驗收合格后另支付 50 萬元。 2021年 6月 30 日，甲單位該專用設備購置項目負責人同供應商取得聯(lián)系，供應商同意盡快交付設備；甲單位為加快預算執(zhí)行進度，將項目剩余資金 50 萬元支付給供應商（首付 50萬元已按合同約定支付）。該方案指出：各部門要認真 學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設，以合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控。該項專利權(quán)賬面成本為 100萬元，累計攤銷為 20 萬元，評估確認價值為 90 萬元。甲單位就此做增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金（長期投資）各 90 萬元的處理，并對支付的稅費做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各 5萬元的處理。 2021 年 7 月，甲單位以財政直接支付方式為該工程項目購買并由供應商安裝一套價值60 萬元的消防設備。 （ 7） 2021 年 7 月， 甲單位使用財政專項資金 100 萬元進口一套設備，款項已經(jīng)通過財政直接支付方式結(jié)算，設備與 7月 30日前安裝、調(diào)試、驗收合格并投入使用。 （ 8） 2021 年 6 月至 8 月，甲單位集中進行某科研課題項目的研究，共發(fā)生支出 25 萬元，其中：使用上級業(yè)務主管部門單位撥入的科研課題專項經(jīng)費 20 萬元，使用單位自籌資金 5 萬元。 （ 9） 2021 年 7月，甲單位以財政授權(quán)支付方式支付 10 萬元購入一批事業(yè)活動用低值 易耗品，購入當月全部被各部門領用。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各 2萬元的處理。開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于 2021年 8 月 20 日交付甲單位試運行； 8月 30 日該軟件系統(tǒng)通過驗收，甲單位按合同約定以財政授權(quán)支付方式一次性 支付 80 萬元。 要求： 根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項（ 1）至（ 10）的處理是否正確。 [答案 ] 事項（ 1）處理不正確。 事項（ 2） 處理不正確。 事項（ 3）處理不正確。 甲單位沒有根據(jù)合同實際履行情況辦理價款結(jié)算。 事項（ 5）處理不正確。 增加其他支出、減少銀行存款各 5萬元。 事項（ 6）處理不正確。 增加事業(yè)支出和財政補助收入各 60 萬元。 事項（ 8）處理不正確。 事項（ 9）處理不正確。 事項（ 10）處理不正確。 增加無形資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)）各 80