【正文】 五 .計(jì)算分析題答案 1.(15分 ) (1)抵銷投資及所有者權(quán)益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法， 借：長期股權(quán)投資 1080 貸：投資收益 480 期初未分配利潤 600 抵消分錄： 借：股本 4000 資本公積 2021 盈余公積 270 未分配利潤 1530 商譽(yù) 400 貸：長期股權(quán)投資 5080 少數(shù)股東收益 3120 (2)抵銷投資收益 借：投資收益 480 少數(shù)股東權(quán)益 320 期初未分配利潤 850 貸：提取盈余公積 120 期末未分配利潤 1530 (3)2021該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄 借：未分配利潤 — 年初 貸：固定資產(chǎn) 原價(jià) 借：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：未分配利潤 — 年初 借：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 (247。 4 12/12) 2.(10分 ) (1)計(jì)算應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅 =(稅前會(huì)計(jì)利潤 110— 公允價(jià)值變動(dòng)損益 15+預(yù)計(jì)保修費(fèi)用 5) 33%=33(萬元 ) (2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 ①交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額 =應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所得稅稅率 =15 33%=(萬元 ) ②預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) =可抵扣暫時(shí)性差異所得稅稅率 =5 33%=(萬元 ) (3)計(jì)算所得稅費(fèi)用 2021 年所得稅費(fèi)用 =本期應(yīng)交所得稅 +(期末遞延所得稅負(fù)債 — 期初遞延所得稅負(fù)債 )— (期末遞延 所得稅資產(chǎn) — 期初遞延所得稅資產(chǎn) )=33+(— 0)— (— 0)=(萬元 ) 天時(shí)公司所得稅賬務(wù)處理是： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 33 遞延所得稅負(fù)債 4.(15分 ) (1)借：銀行存款 — 美元戶 441100 貸：應(yīng)收賬款 441100 (2)借：應(yīng)收賬款 885500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 885500 (3)借：長期借款 725400 貸：銀行存款 — 美元戶 725400 (4)借：銀行存款 — 美元戶 641600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 3200 貸：銀行存款 — 人民幣戶 644800 (5)借：原材料 801000 貸：應(yīng)付賬款 801000 (6)借：應(yīng)付賬款 562100 貸：銀行存款 562100 (7)借：固定資產(chǎn) 5245500 貸：長期應(yīng)付款 5245500 (8)借：銀行存款 — 美元戶 4400 長期應(yīng)付款 — 美元戶 19500 在建工程 1056 貸：應(yīng)收賬款 1500 長期借款 3300 應(yīng)付賬款 3200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 16956 第五篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測試題及答案解析 任何成績的質(zhì)變都來自于量變的積累。下面是為大家搜集整理出來的有關(guān)于 2021 年高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測試題及答案解析，希望可以幫助到大家！ 甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，與 2021年 1 月1 日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。 2021 年 9 月 2 日，甲單位新人總會(huì)計(jì)師張某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況： （ 1） 2021 年 1 月以來，為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的快速增長，甲單位新增聘用人員較多。依據(jù)國家有關(guān)事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實(shí)際情況，甲單位直接動(dòng)用以前基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 200萬元以彌補(bǔ) 人員增資缺口。 （ 2） 2021 年 3 月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國費(fèi)共計(jì) 18 萬元，其中超預(yù)算支出 2 萬元。甲單位將發(fā)生的出國費(fèi)超預(yù)算支出 2 萬元在 A 實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。 （ 3）甲單位一專用設(shè)備購置項(xiàng)目原計(jì)劃與 2021 年 3 月至 4 月執(zhí)行，財(cái)政部門批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為 100 萬元。甲單位已經(jīng)收到 100 萬元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購程序，與 2021年 3 月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購合同。合同規(guī)定，在合同簽訂首日付款 50 萬元， 4 月份設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后另支付 50 萬元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)人員工作變動(dòng)致使其一直未履行合同交付設(shè)備， 2021 年 4 月 5 日甲單位也未催問、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。 2021年 6月 30 日，甲單位該專用設(shè)備購置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備；甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將項(xiàng)目剩余資金 50 萬元支付給供應(yīng)商（首付 50萬元已按合同約定支付）。 （ 4） 2021 年 7月 25 日，甲單位根據(jù)財(cái)政部 2021年 7 月 19 日召開的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)議精神以及上級(jí)主管部門要求，制定了本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作方案。該方案指出：各部門要認(rèn)真 學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。 （ 5） 2021 年 7 月，甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與 B 公司共同設(shè)立本省第一家進(jìn)口化妝品質(zhì)量檢測與鑒定中心。該項(xiàng)專利權(quán)賬面成本為 100萬元，累計(jì)攤銷為 20 萬元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為 90 萬元。 2021 年 7 月 30 日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 5 萬元。甲單位就此做增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）各 90 萬元的處理，并對(duì)支付的稅費(fèi)做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各 5萬元的處理。 （ 6）甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給 C公司承建，并按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》在基建帳套單獨(dú)核算。 2021 年 7 月，甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目購買并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60 萬元的消防設(shè)備。甲單位在基建帳套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各 60 萬元處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各60 萬元的處理。 （ 7） 2021 年 7 月， 甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金 100 萬元進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過財(cái)政直接支付方式結(jié)算，設(shè)備與 7月 30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格并投入使用。甲單位 7 月份對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。 （ 8） 2021 年 6 月至 8 月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出 25 萬元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 20 萬元，使用單位自籌資金 5 萬元。甲單位將 25 萬元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）。 （ 9） 2021 年 7月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式支付 10 萬元購入一批事業(yè)活動(dòng)用低值 易耗品，購入當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用。 8月，因部門低值易耗品質(zhì)量未達(dá)到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款 2 萬元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各 2萬元的處理。 （ 10）甲單位為開展內(nèi)部控制建設(shè)，委托 D 軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值 150萬元，累計(jì)攤銷 30 萬元）進(jìn)行升級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開發(fā)費(fèi)總額為 80萬元。開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于 2021年 8 月 20 日交付甲單位試運(yùn)行； 8月 30 日該軟件系統(tǒng)通過驗(yàn)收，甲單位按合同約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性 支付 80 萬元。甲單位做增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各 80 萬元的處理。 要求： 根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)（ 1）至（ 10）的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)（ 1）至（ 4），如不正確，分別說明理由；對(duì)于事項(xiàng)（ 5）至（ 10），如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。 [答案 ] 事項(xiàng)（ 1）處理不正確。 理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。 事項(xiàng)（ 2） 處理不正確。 理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)再項(xiàng)目支出中列支。 事項(xiàng)（ 3）處理不正確。 理由：因提供商原因無法履行合同，甲單位沒有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。 甲單位沒有根據(jù)合同實(shí)際履行情況辦理價(jià)款結(jié)算。 事項(xiàng)（ 4）處理正確。 事項(xiàng)（ 5）處理不正確。 正確處理： 增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）各 95 萬元。 增加其他支出、減少銀行存款各 5萬元。 減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)） 80 萬元、沖減累計(jì)攤銷 20 萬元，減少無形資產(chǎn) 100萬元。 事項(xiàng)（ 6）處理不正確。 正確處理： 在“大賬”中增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各 60 萬元。 增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各 60 萬元。 事項(xiàng)（ 7）處理正確。 事項(xiàng)（ 8）處理不正確。 正確處理： 20 萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）， 5 萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資金支出）。 事項(xiàng)（ 9）處理不正確。 正確處理： 將 收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各 2萬。 事項(xiàng)（ 10）處理不正確。 正確處理： 增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各 80萬元。 增加無形資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)）各 80 萬元。