【正文】 ，應當有證明人或知情人加以證明。 計審核后，由出納辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納人員應當特別謹慎，要用如臨深淵、如履薄冰的態(tài)度認真對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的。 （ 2）業(yè)務技能。出納工作需要很強的操作技巧。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。所以說出納人員要有很強 的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。 提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。有了勤，就一定能達到出納技術操作的理想境界。 （ 3）工作作風。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重要。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。 現(xiàn)金 、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責，并相互牽制，也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。 （ 5）道德修養(yǎng)。 出納人員的職責 出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下職責： （ 1）按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制 度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。 （ 2）根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。外匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。 （ 4）掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。出納員應嚴格管理支票和銀行賬戶的使用，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。出納工作是單位會計工作的重要基礎，是單位經(jīng)濟業(yè)務活動的第一道“關卡”。 （ 2）出納工作范圍包括負責辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管，出納人員只有擁有高度責任感、嫻熟的技能和扎實的專業(yè)基礎知識，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。 （ 3）出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財會管理水平和單位經(jīng)營決策。 出納崗位的特點 出納工作是會計工作的重要組成部分，它除了具有會計工作的共性外，還具有其自身的特點，主要體現(xiàn)在如下幾個方面： （ 1）社會性。此外，各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務的辦理，更是離不開出納人員的參與，而單位的這些經(jīng)濟活動是與整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)緊密聯(lián)系的。因此，出納工作具有普遍的社會性。 出納是一個專門的崗位，又是一項專門的技術，有著專門的工作規(guī)則。一個稱職的出納，除了要接受專門的職業(yè)培訓，還要在工作中不 斷學習、積累經(jīng)驗，熟練掌握各項工作要領。 出納人員分管的工作，政策性很強，出納人員必須熟悉各種財經(jīng)法紀和銀行結(jié)算法規(guī)，并有很強的守法意識。出納人員必須不斷學習，了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平，才能做個“好管家”。 出納工作具有很強的時間性，何時核對銀行的對賬單，何時發(fā)放職工工資等都有嚴格時間要求。出納只有及時辦理好各項工作，才能保證出納工作質(zhì)量。 嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。收付款后，要在收付款憑證上簽章， 并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 嚴格控制簽空白支票。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。 （ 3）認真登日記賬，保證日清月結(jié)?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對于末達賬款，要及時查詢。 對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 （ 5）保管有關印章，登記注銷支票。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部由一個人保管。 認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。 出納業(yè)務處理基本程序 我們主要從收款、付款、出納基本事務、票據(jù)管理四個方面加以說明和闡述。 如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應于傳票下端制票員編號處登記 號碼牌 號數(shù)（號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章）后，將 號碼牌（簽發(fā)信托單時以收入傳票第二聯(lián)代替號碼牌）交給顧客憑向原經(jīng)辦部門領取所需憑證。 ，傳票及附件遞交有關部門辦理。 二、付款程序 出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票（包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項付款憑證）辦理。 出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列 分號（每日自第一號依序編列）依序登記于： 。 在傳票及附件的憑證上加蓋 付款日戳 及私章后，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回 號碼牌 （應注意號碼有無涂改）并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)款（包括支票）。 三、出納事務 （一）券幣的整理： 收入各項券幣的整理均應湊成整數(shù)后封扎，其方法如下： 各種面額的券幣均應分別整理，同一面額每 100張為 1 扎，每 10扎為 1 捆。 同一面額未滿 100張的鈔券，得以 50 張折摺封扎。 各種硬幣，同一面額每 50 枚為 1卷，每 1000枚為 1 袋，各卷名袋須如蓋經(jīng)收人員私章。顧客以當面點清為限，鈔票一經(jīng)離柜，所有封簽即屬無效。 每日營業(yè)終了時，除酌留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金外，所有款項應盡量送存行庫。營業(yè)終了結(jié)賬后，如有經(jīng)收（付）的款項應辦妥次日收（付）款手續(xù)，經(jīng)各級主管人員核章后連同傳票一并保管。 金庫： 金庫內(nèi)外門應備正副鑰匙各一副，內(nèi)門 正鑰匙由出納員負責管理使用，外門正鑰匙由經(jīng)理或指定副經(jīng)理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內(nèi)外門副鑰匙由經(jīng)理會同會計科長及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后，交由經(jīng)理另行保管。 貴重物品的保管： 凡與業(yè)務有關的有價證券等貴重物品，需寄存出納專用的金庫時，應由經(jīng)辦人員成扎或整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條（寫明交存的件數(shù)）交出納員，出納員點收后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時，收回保管條注銷后裝訂保管 備查。 作廢的支票，須蓋 作廢 戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。 用訖的支票簿（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在 空白單據(jù)登記簿 備注欄注明后，妥為保存（訂為 15 年）。 號碼牌的使用： 號碼牌 本身并非付款憑證，僅為經(jīng)辦員方便認識交付客戶的標記，主管應指派經(jīng)管員負責分發(fā)、收回及查對。 經(jīng)辦員簽發(fā) 號碼牌 予顧客時， 應在其正面與收入或支出傳票加蓋騎縫私章并蓋日期戳記，收回 號碼牌 時，應對騎縫圖章詳加核對以防仿造假冒，收回后并應即予以注銷。 號碼牌 經(jīng)管員應將其號碼登記備查。 公司內(nèi)部經(jīng)辦員或經(jīng)管員遺失時應報請主管查明其遺失原由，倘因遺失而發(fā)生事故時，應由該經(jīng)辦員或經(jīng)管員負一切責任。 號碼牌 應以各種不同顏色印制，經(jīng)管同分發(fā)使用時應逐日以不同的顏色分發(fā)，以防仿制或假冒。 如非本人票據(jù)應請客戶親自背書，如屬指名票據(jù)應請?zhí)ь^人加蓋印章。 營業(yè)部門各經(jīng)辦員（包括外勤職員及出納員）收到票據(jù)時，應立即在票據(jù)左上角畫橫線二道，并在收入傳票摘要欄注明收票日期、票據(jù)號碼、付款行庫、金額及到期日。 出納員收入的票據(jù)提出兌現(xiàn)或經(jīng)交換被退票時，應查驗該票據(jù)是否由本公司提出，退票理由是否充足，經(jīng)驗明確實后，應立即聯(lián)絡經(jīng)辦員以最迅速的方法，通知顧客前來辦理退票手續(xù)。 （三）應收票據(jù)的處理： 出納收受應收票據(jù)時，應按到期日順序妥為保管票據(jù)（外埠的票據(jù)應分開保管及時提出代收），并根據(jù)應收票據(jù)明細表，按到期日分別列 在 應收票據(jù)備查簿 ，所保管的票據(jù)張數(shù)，金額應與應收票據(jù)備查簿的記載相符。 顧客要求調(diào)換或領回公司保管中的票據(jù)時，除以現(xiàn)金抵換外應以書面申請為原則，主管準許調(diào)換時，出納應于 應收票據(jù)備查簿 變更該筆記載，并應請主管蓋章證明。 二、負責簽收和整理各種支票、匯票等，填制送款簿，及時送存銀行。對檢查無誤的憑證及時辦理款項收、付、繳業(yè)務。 五、負責編制“公司每日資金日報表”和“銀行存款每日報告表”。 七、在總出納與銀行送款員互相監(jiān)督下，將每個“交款袋”逐一打開，不能與其他款項相混，清點現(xiàn)金及支票，與“交款袋” 上已填妥的現(xiàn)金數(shù)字核對是否相符；如不相符，應及時讓有關人員查找，弄清情況，直到相符為止。 九、審查外匯券、現(xiàn)金的送款簿存根，各種支票、匯票、送款簿的 存根，收據(jù)存根，匯款憑證等，并以此作為“銀行存款每日報告表”的原始憑證，再按本幣、外幣分別匯總編制，報總會計師審查批準、簽章，然后存檔。 十一、妥善保管各種收、付款憑證和公司“每日收入報告表”，每日及時整理歸檔，做到有條不紊。 出納常用會計符號 會計員、出納員在填寫記帳憑證、登記帳薄、編制報表時，通常使用約定俗成的下列會計符號： √ —— 表示已記完帳或已核對。 ￥ —— 表示人民幣。 ＠ —— 表示單價。將原來書寫的數(shù)字劃紅線更正或文字更改后，發(fā)覺錯誤，即原寫的是對的，仍應恢復原來記載，便在被劃線的數(shù)字或被更改的文字下邊，用紅墨水寫此符號，每個數(shù)碼或文字下邊寫一個△，并在這筆數(shù)字或文字加符號處蓋小章。在一筆數(shù)字周轉(zhuǎn)劃長方形框框，以代替紅墨水書寫，這在不能用紅墨水書寫的地方使用，大都用 在書刊上。 σ —— 表示多筆數(shù)目的合計，即總和。 內(nèi)部收據(jù)圖 內(nèi)部收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與外部單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來。內(nèi)部收據(jù)一般由單位根據(jù)自己的需要設計印制或向商店購買，無需到稅務部門領購。 任何企業(yè)、事業(yè)、行政單位、部隊和社會團體在從事任何一項經(jīng)濟活動時，都必須辦理會計憑證，也就是由有關人員根據(jù)有關規(guī)定和程序填制和取得會計憑證，對整個經(jīng)濟活動過程作出書面記錄。會計人員必須對巳取得的會計憑證進行嚴格的審核。出納員每辦理一項業(yè)務，無論是款項的收付，還是出納帳的登記，都必須以經(jīng)過審 核的真實、合法、有效的會計憑證為依據(jù)。 會計憑證多種多樣，按不同的劃分方法為： 出納日常事務詳解 （一）券幣的整理 ，其方法如下： （ 1）各種面額的券幣均應分別整理，同一面額每 100 張為 1 扎，每 10 扎為 1捆。 （ 3）同一面額未滿 100 張的鈔券，得以 50張折摺封扎。 （ 5）各種硬幣，同一面額每 50 枚為 1卷，每 1000 枚為 1 袋，各卷名袋須如蓋經(jīng)收人員私章。顧客以當面點清為限，鈔票一經(jīng)離柜，所有封簽即屬無效。 （ 2）每日營業(yè)終了時，除留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金外，所有款項應盡量送存銀行。營業(yè)終了結(jié)賬后，如有經(jīng)收（付）的款項應辦妥次日收（付）款手續(xù)，經(jīng)各級主管人員核章后連同傳票一并保管。 （ 1）金庫內(nèi)外門應備正副鑰匙各一副，內(nèi)門正鑰匙由出納員負責管理使用，外門正鑰匙由經(jīng)理或指定副經(jīng)理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內(nèi)外門副鑰匙由經(jīng)理會同會計科長及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后， 交由經(jīng)理另行保管。 凡與業(yè)務有關的有價證券等貴重物品，需寄存出納專用的金庫時，應由經(jīng)辦人員成扎或整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條（寫明交存的件數(shù)）交出納員，出納員點收后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時，收回保管條注銷后裝訂保管備查。 （ 2）作廢的支票，須蓋“作廢”戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。 （ 4）用訖的支票簿（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在“空白單據(jù)登記簿”備注欄注明后，妥為保存（訂為 15 年）。 （ 1）“號碼牌”本身并非付款憑證，僅為經(jīng)辦員方便認識交付客戶的標記，主管應指派經(jīng)管員負責分發(fā)、收回及查對。 （ 3）經(jīng)辦員簽發(fā)“號碼牌”予顧客時，應