【正文】 整改 問題對策 作者程燕玉，寧波市江北區(qū)審計局，注冊會計師，國際注冊內部審計師。審計整改檢查則是指審計機關對被審計單位的審計整改工作進行督檢查的過程。審汁工作要取得好的工作成效，不僅要提高審計實施過程質量，能夠發(fā)現(xiàn)問題，還要提高審計整改檢查工作水平，促進被審計單位改正問題，其中，制度建設尤為重要。如果只有審汁查處而沒有審計整改，審計工作則是不完整的，沒有發(fā)揮出其應有的作用。審計整改檢查可以促進被審計對象改進管理，從而提升審計工作成效。因此，審計問題的整改是審計工作質量的重要標志與體現(xiàn)。 二、審計整改存在的主要問題 盡管近年來審計整改檢查工作不斷受到重視，但是在基層審計機關，審計整改檢查工作是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改仍是普遍存在的問題。這些情況使審計整改成為當前我國審計監(jiān)督工作中的難點問題。例如較為常見的挪用專項資金彌補公用經(jīng)費不足問題，當審計發(fā)現(xiàn)時，支出行為已經(jīng)發(fā)生，要求整改單位收回已經(jīng)不可能。因此，對于這種已經(jīng)成為“既定事實”的情況，單靠追繳 資金是無法整改到位的。審計發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)問題都是在主管領導等相關責任人的授意或故意操縱下發(fā)生的。 （三）審計整改成果運用難 由于缺乏有效的溝通機制，許多審計建議仍停留在審計報告上。對于審計建議落實好的領導干部，組織部門不給予表彰，對于不積極落實審汁建 議的領導干部也未能納入領導干部考核內容。 三、審計整改難的原因分析 （一）審計整改缺乏法律和制度約束力 審計整改工作沒有真正納入法制軌道，審汁法及其實施條例中沒有有關審計整改工作的具體 條款規(guī)定，審計機關審計執(zhí)法手段單一。這是審計建議落實不力的根本原因。落實審計建議需要花費較長時間、較多精力去建章立制，或需要與其他單位協(xié)調整改，使一些部門單位對落實審計建議有畏難情緒，不愿意花費精力去組織落實審計建議。另一方面，一些審計機關和審計人員自身對整改工作也不夠重視，一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較普遍，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大望而卻步。 四、加強審計整改的對策建議 （一）從法律層而修訂完善法律法規(guī)，使審計整改有法可依在審計法及其實施條例和其它相關法律法規(guī)中補充明確有關審計整改工作的條款，特別是對屢審屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，以利于審計工作人員開展審計整改檢查工作。 要從根本上解決審計建議落實難的老問題，單靠審計部門是不夠的，要使審計建議落實，整改工作得到領導支持，取得相關部門配合，應探索成立專職審計整改工作機構。 二、加強招投標及合同管理工作 （一）、加強招投標管理 一是要加強對招投標員工的培訓，了解集團公司、大唐國際以及我公司對于招投標工作的具體規(guī)定，學 _相 關制度，使得招投標工作更加規(guī)范，實現(xiàn)科學管理。 公司監(jiān)審人員應該列席每一次招投標會議，積極的發(fā)揮自身作用，加強對招投標工作的監(jiān)督。 二是完善合同管理制度，要嚴格規(guī)范合同的簽訂和審批工作，通過現(xiàn)有的制度逐級審批，保證合同的真實、合理，防范合同糾紛等風險。 一、整改內容 本次審計整改的內容包括 20XX 年、 20XX 年、 20XX 年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權證不全、權屬不清、 長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面， 要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作，各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。 （一）梳理 核對階段（ 4 月 20日 — 6 月 10 日） 財務、審計部門收集、梳理。 各部門核對、自查。 報公司審核確認。 （二）整改落實階段（ 6 月 11日 — 7 月 31 日） 廠審計整改工作領導小組按照公司審核、確認結果及整改要求，對未整改到位問題進行再分解，限期整改。一時難以整改的， 要制定具體整改計劃，并抓緊落實。廠審計整改工作領導小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導，隨時跟蹤整改進展情況，確保審計整改落實到位。 （三）重點抽查階段（ 8 月 1 日 — 9 月 10 日） 廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進行嚴肅處理。 五、工作要求 （一）加強領導，提高認識。各部門主要負責人是本次審計整改工作的第一責任人，全面負責本部門的審計整改工作，切實加強對整改工作的組織領導 ,做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。 （二）健全組織 ,落實責任。本次審計整改工作的責任主體為各業(yè)務、財務部門，各部門要針對存在問題，進一步制訂完善整改方案，細化整改措施，確定整改責任人，限定整改時限 ，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。 各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。 （四）加強督查，嚴格考核。各部門要按照國家有關法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關要求，對 照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。 附件：審計問題及整改情況自查表 篇 2：審計整改問題及制度完善 審計整改問題及制度完善 程燕玉 ▲摘要隨著審計工作的深化，除審計發(fā)現(xiàn)的問題外，審計意見的整改情況也逐漸引起重視，重審計輕整改的現(xiàn)象有所改善，但仍普遍存在審計整改相關制度建設問題。 關鍵詞 審計 整改 問題對策 作者程燕玉，寧波市江北區(qū)審計局，注冊會計師，國際注冊內部審計師。審計整改檢查則是指審計機關對被審計單位的審計整改工作進行督檢查的過程。審汁工作要取得好的工作成效，不僅要提高審計實施過程質量，能夠發(fā)現(xiàn)問題，還要提高審計整改檢查工作水平，促進被審計單位改正問題，其中，制度建設尤為重要。如果只有審汁查處而沒有審計整改，審計工作則是不完整的，沒有發(fā)揮出其應有的作用。審計整改檢查可以促進被審計對象改進管理，從而提升審計工作成效。因此，審計問題的整改是審計工作質量的重要標志與體現(xiàn)。 二、審計整改存在的主要問題 盡管近年來審計整改檢查工作不斷受到重視，但是在基層審計機關，審計整改檢查工作是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改仍是普遍存 在的問題。這些情況使審計整改成為當前我國審計監(jiān)督工作中的難點問題。例如較為常見的挪用專項資金彌補公用經(jīng)費不足問題，當審計發(fā)現(xiàn)時，支出行為已經(jīng)發(fā)生，要求整改單位收回已經(jīng)不可能。因此，對于這種已經(jīng)成為“既定事實”的情況，單靠追繳資金是無法整改到位的。審計發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)問題都是在主管領導等相關責任人的授意或故意操縱下發(fā)生的。 （三）審計整改成果運用難 由于缺乏有效的溝通機制，許多審計建議仍停留在審 計報告上。對于審計建議落實好的領導干部，組織部門不給予表彰，對于不積極落實審汁建 議的領導干部也未能納入領導干部考核內容。 三、審計整改難的原因分析 （一）審計整改缺乏法律和制度約束力 審計整改工作沒有真正納入法制軌道，審汁法及其實施條例中沒有有關審計整改工作的具體條款規(guī)定，審計機關審計執(zhí)法手段單一。這是審計建議落實不力的根本原因。落實審計建議需要花費較長時間、較多精力去建章立制，或需要與其他單位協(xié)調整改，使一些部門單位對落實審計建議有畏難情緒，不愿意花費精力去組織落實審計建議。另一方面，一些審計機關和審計 人員自身對整改工作也不夠重視，一審了之、一罰了之的現(xiàn)象還比較普遍，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大望而卻步。 四、加強審計整改的對策建議 （一）從法律層而修訂完善法律法規(guī)，使審計整改有法可依在審計法及其實施條例和其它相關法律法規(guī)中補充明確有關審計整改工作的條款，特別是對屢審屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，以利于審計工作人員開展審計整改檢查工作。 要從根本上解決審計建議落實難的老問題，單靠審計部門是不夠的，要使審計建議落實，整改工作得到領導支持，取得相關部門配合，應探索成立專職審計整改工作機構。 二、加強招投標及合同管理工作 （一）、加強招投標管理 一是要加強對招投標員工的培訓，了解集團公司、大唐國際以及我公司對于招投標工作的具體規(guī)定，學 _相關制度，使得招投標工作更加規(guī)范，實現(xiàn)科學管理。 公司監(jiān)審人員應該列席每一次招投標會議，積極的發(fā)揮自身作用，加強對招投標工作的監(jiān)督。 二是完善合同管理制度，要嚴格規(guī)范合 同的簽訂和審批工作，通過現(xiàn)有的制度逐級審批，保證合同的真實、合理，防范合同糾紛等風險。 一、整改內容 本次審計整改的內容包括 20XX 年、 20XX 年、 20XX 年國家局組織開展的經(jīng)濟責任審計、年報審計、全面審計（包括自查、復查、國家局重點檢查）、工程項目審計（含國家局直接審計和授權審計），外部審計機構、財政部門、稅務部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務收支及預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計檢查中明確提出的需要關注的事項、管理建議書中提到的相關問題。一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進行補繳；二是涉及主輔關系方面，無 —— 償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進行收回或收取相應的資產(chǎn)使用費；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調入工資列支，為職工承擔建房成本費用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權證不全、權屬不清、 長期閑置的，一律進行權屬辦理和資產(chǎn)清理；五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強制度落實的監(jiān)督檢查；六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責任、落實到人、限期整改，確保審計整改達到預期的效果。負責審計整改工作的組織、協(xié)調工作， 各相關業(yè)務部門指定專門聯(lián)絡員，抓好具體問題的整改落實工作。 （一）梳理核對階段（ 4 月 20日 — 6 月 10 日） 財務、審計部門收集、梳理。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領導小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計整改工作領導小組進行協(xié)調處理。 各部門將整改情況形成整改報告，于 7 月 25 日前報廠審計整改工作領導小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于 20XX 年 7 月30 日前以正式文件報公司審計整改工作領導小組辦公室。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。 各部門要深刻認識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強責任意識、規(guī)范意識，站在維護行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認真對待此次審計整改工作。對整改難度較大的問題主要負歡迎下載 4 —— 照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生；對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責任追究力度；對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。 CCC 參照本方案制定實施方案，并認真抓好落實整改工作。本文從審計整改的必要性出發(fā)，提出當前審計整改工作中存在的難點問題，并分析其形成的原因，提出進一步完善審計整改制度建設的對策建議。（浙江寧波 315020） 歡迎下載 6 —— 題是否最終得到落實與糾正。在高質量的審計報告作保證的基礎上，進?‘步把審計整改檢查工作做好，促進被審計單位更加切合實際地解決問題，從根本上杜絕類似違紀違規(guī)問題的再次發(fā)生，可以使審計質量體現(xiàn)出良好的客觀效果。另一方面，對于審計發(fā)現(xiàn)的 問題，被審計單位的反應各異，有的避實就虛、有的輕描淡寫、有的歸咎于客觀原因、有的甚至玩文字