【正文】 這哥們兒就是大陸過去的（港澳臺乃至海外華人也有門清兒的，不過比較少）；他不可能不明白，他就是揣著明白裝糊涂 。文章比較理性的以詳實的數(shù)據(jù)和純粹的商業(yè)觀點來分析中國，可以說進步很大。 還是商人吶！ 可“真實的數(shù)據(jù)”與“數(shù)據(jù)的真實”不是一回事兒 。 這種錯誤比比皆是。 結(jié)論： 西方重數(shù)據(jù)和論證的風(fēng)氣，乃至推廣理念的技巧，可學(xué)。 能幫中國的，只有中國人的實踐。 審計 (2020) 第八章 審計抽樣 課后作業(yè) 一、單項選擇題 ，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險屬于（ ）。 ，抽樣風(fēng)險就總會存在 ，抽樣風(fēng) 險也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險 （ ）。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金 支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險的有3 筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣，注冊會計師在樣本設(shè)計時以下最合理的做法是（ ）。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（ ）。 ，適合使用分層的方法 ，提高審計效率 ，決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法，所有發(fā)運單賬面金額累計 600 萬元，注冊會計師確定的可容忍錯報 30 萬元，保證系數(shù)為 ，注冊會計師利用模型確定的審計樣本規(guī)模是（ ）個。 A. 保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額 ??N B.擴張系數(shù)）（可容忍錯報預(yù)計總體錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N C.擴張系數(shù)）（預(yù)計總體錯報可容忍錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N D. ? ?2 ?????? ???? 預(yù)計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號為 0001～ 2020 的支票中抽取 50 張進行審計，隨機確定的抽樣起點為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第 4 個樣本號為（ ）。 % % % ，對被審計單位內(nèi)部控制實施測試，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師預(yù)計錯報較少，且在未對抽樣總體進行分層的情況下，根據(jù)錯報推斷總體時，適宜選擇的方法是（ ）。 二、多項選擇題 （ ）。 （ ）。 ，遇到以下風(fēng)險，其中屬于非抽樣風(fēng)險的有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 錯報，停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論 （ ）。 ，測試樣本前需要注冊會計師定義樣本誤差，以下針對誤差說法正確的有（ ）。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動的因素有（ ）。 數(shù) 程序，可以選擇的方法有（ ）。 ，總體可以接受 ，總體不可以接受 ，總體不能接受 ，總體可以接受 ，屬于傳統(tǒng)變量抽樣的方法包括（ ）。 抽樣 PPS 抽樣的說法中正確的有（ ）。 ，所以 PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 ，所以更容易發(fā)現(xiàn)大額錯報 ，考慮了被審計金額的預(yù)計變異性 ，所以樣本更容易設(shè)計 19. 以下適合采用 PPS 抽樣的選樣方法的情形有（ ）。通過風(fēng)險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。 （ 2）在對所選 取的樣本實施檢查過程中， A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銷售單由倉庫主管代為審批， A 注冊會計師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。 （ 4）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證是空白單據(jù)，被審計單位按照正常程序已作注銷處理，注冊會計師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機數(shù)表另選 1 張憑證代替。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 2 例偏差。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否正確。 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為了測試 2020 年度甲公司采購 的貨物均已入賬， A 注冊會計師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。 （ 3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小， A 注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。 （ 5） A 注冊會計師確定的可容忍偏差率為 7%，假如計算得出的總體偏差率上限為 %%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。如不正確，簡要說明理由。 A 注冊會計師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣函證程序證實應(yīng) 收賬款的賬面余額。 要求： (1)請代 A 注冊會計師確定樣本量 (計算結(jié)果保留整數(shù) )； (2)進一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬元，審定余額為 100 萬元，請根據(jù)差額估計抽樣法推斷總體錯報。戊公司 2020 年 12 月 31日應(yīng)付賬款由 1500 個項目組成，賬面價 值為 2020 萬元，假定應(yīng)付賬款認(rèn)定的重要性水平是 150 萬元，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平，保證系數(shù)為 。 （ 2）假定注冊會計師對所抽取的 150 個賬面價值 1350 萬元的樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯報金額為 350 萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報。 （ 4）請根據(jù)（ 3）推斷的總體錯報判斷注冊會計師是否可以接受總體。在針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實施函證程序時， A 注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。 （ 2）在確定樣本量時， A 注冊會計師先計算得出貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。 （ 4）在確定樣本后，注冊會計師逐項累計總體中的項目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對貨幣單元實施審計測試。 要求： 假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否正確。 會計師事務(wù)所接受委托 對甲公司 2020 年財務(wù)報表進行審計， A 注冊會計師擬采用 PPS 抽樣法對甲公司 2020 年度營業(yè)收入項目實施抽樣。 其他相關(guān)情況如下： （ 1）注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為 167 個。注冊會計師將錯報比例按照升序進行排序即 t1=， t2=。 （ 4）注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算出第 1 個錯報增加的錯報上限為 萬元，第 2 個錯報增加的錯報上限為 萬元。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否正確。 參考答案及解析 一．單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。 3. 【答案】 B 【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，所以選項 B正確。本題測試該企業(yè) 2020 年的內(nèi)部控制，所涵蓋 的期間應(yīng)為 2020 年 112 月。 5. 【答案】 D 【解析】在細(xì)節(jié)測試中計劃抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目逐一實施檢查，以將抽樣風(fēng)險控制在合理的范圍。注冊會計師進行單獨測試的所有項目都不構(gòu)成抽樣總體。 7. 【答案】 C 【解析】分層是為了降低項目的變異性，所以適用于細(xì)節(jié)測試，而不是控制測試，所以選項 C不正確。 30 =54（個）。 11. 【答案】 B 【解析】總體偏差率上限 =風(fēng)險系數(shù) /樣本量 =3247。 12. 【答案】 B 【解析】在控制 測試的非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量，注冊會計師通常將樣本偏差率作為總體偏差率的最佳估計與可容忍偏差率進行比較。但本題告知注冊會計師未對總體分層，所以此時只能選擇 PPS 抽樣。選項 ABD 與樣本規(guī)模呈同向變動。 2. 【答案】 BD 【解析】風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計抽樣技術(shù)。 4. 【答案】 AD 【解析】抽樣風(fēng)險可以分為兩種類型：一類是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險；另一類是影響審計效率的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中 的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險。 6. 【答案】 AC 【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（ 1）隨機選取樣本項目；（ 2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。 7. 【答案】 ABCD 8. 【答案】 BD 9. 【答案】 ABC 【解析】被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一 項控制偏差。 11. 【答案】 AB 【解析】選項 CD與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系。 13. 【答案】 ABD 【解析】在統(tǒng)計抽樣中，不適合采用隨意選樣。 15. 【答案】 BC 【解析】傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率估計抽樣法，PPS 抽樣不屬于傳統(tǒng)變量抽樣，所以選項 A 不正確。 16. 【答案】 BC 【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。 17. 【答案】 BC 【解析】 PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，所以選項 A不正確。 18. 【答案】 ABD 【解析】 PPS抽樣生成的樣本可以自動分層，所以在確定樣本規(guī)模時不需要考慮被審計金額的變異性，不使用標(biāo)準(zhǔn)差。 三． 簡答題 1. 【答案】 （ 1）不正確。注冊會計師測試的目的是賒銷是否經(jīng)過授權(quán)審批，賒銷審批應(yīng)當(dāng)是授權(quán)人在銷售單上的簽署意見，所以應(yīng)當(dāng)將全部的銷 售單定義為測試的總體。賒銷審批應(yīng)當(dāng)由授權(quán)人員執(zhí)行，由未經(jīng)授權(quán)的人員代為審批應(yīng)視為一項控制偏差。樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值是對總體的最佳估計，但注冊會計師還要考慮抽樣風(fēng)險，才能得出總體偏差率上限。 （ 5）不正確。 2. （ 1）不正確。 （ 2）不正確。 （ 3）不正確。 （ 4）不正確。 （ 5）正確。 （ 7000049000） ]2=68（個） (2) 樣本平均錯報＝樣本實際金額與賬面金額的差額 /樣本量＝（ 120100） /68＝(萬元 )審定 推斷的總 體錯報 = 1500=（萬元）。 4. 【答案】 （ 1）樣本規(guī)模 =2020247。 （ 1350247。 推斷的總體錯報 = 1500=（萬元） （ 4）推斷的總體錯報為 ，雖低于但很接近可容忍錯報 150，所以注冊會計師需要作出拒絕接受總體的結(jié)論 。 （ 2）不正確。 （ 3）不正確。 （ 4）不正確。 （ 5）正確。樣本規(guī)模 =2500 3247。 （ 2）不正確?；窘缦?=2500 （ 3247。第 1個錯報所增加的錯報上限 =2500 （ ） 247。 167 =（萬元）?？傮w錯報上限點估計值 =++=（萬元），低于可容忍錯報 125 萬元，所以可以接受總體