稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會(huì)計(jì)-閱讀頁(yè)
2024-09-18 17:02本頁(yè)面
【正文】 出口退稅 ) 38 500 收到出口退稅時(shí)， 借：銀行存款 38 500 貸：應(yīng)收出口退稅 —— 應(yīng)退增值稅 38 500 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 【 例 67】 某土產(chǎn)進(jìn)出口公司從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入麻紗一批用于出口 ， 金額 60 000元 ， 小規(guī)模納稅人開來(lái)普通發(fā)票 。作會(huì)計(jì)分錄如下： 應(yīng)退稅額＝ 6 000247。 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 N客戶，出口額為 CIF價(jià) 117 000美元，貨款未收到，預(yù)計(jì)出口運(yùn)費(fèi) 1000美元，保險(xiǎn)費(fèi) 500美元，美元記賬匯率為 6；內(nèi)銷量位 3噸，內(nèi)銷金額 600 000元，銷項(xiàng)稅額 102 000元。該公司無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況。 出口貨物免、抵、退稅額的計(jì)算如下： 出口貨物 FOB價(jià)格 =CIFFI =117 0001000500=115 500（美元） 免稅出口銷售額 =115 500 6= 693 000（元） 當(dāng)期免抵退稅不得免繳和抵扣稅額 =115 500 6 （ 17%15%） =13 860（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =102 000（ 80 00013860） 0=35 860（元） 期末留抵稅額 =0 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 ＝ 115500 6 15％＝ 103 950（元） 做會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）貨物出口時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費(fèi)用 ──出口從屬費(fèi)用 7 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ──出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13860 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13860 （ 2）內(nèi)銷時(shí)： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ──內(nèi)銷（ A產(chǎn)品） 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000 （ 3）計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 35860 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──未交增值稅 35860 （ 4）申報(bào)出口免抵退稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 103950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 2 .如果當(dāng)期免抵退稅額 ≥當(dāng)期期末留抵稅額＞ 0，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)免稅稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 【 例 610】 承 69，假設(shè)內(nèi)銷量為 1噸，內(nèi)銷金額 200 000元，銷項(xiàng)稅額 34 000元。 出口貨物免、抵、退稅額的計(jì)算如下： 當(dāng)期免抵退稅不得免繳和抵扣稅額 =99 000 7（ 17%15%） =13 860（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0（元） 當(dāng)期期末留抵稅額 =（ 80 00013 860） 34 000=32 140（元） ∵ 當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 ∴ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 =32 140（元） 當(dāng)期免抵稅額 =103 95032 140=71 810（元） 作會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）貨物出口時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費(fèi)用 ──出口從屬費(fèi)用 7 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ──出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13 860 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 860 （ 2）內(nèi)銷時(shí)： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ─內(nèi)銷（甲產(chǎn)品） 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （ 3）申報(bào)出口免抵退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 32 140 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 71 810 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 3 .如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額 =0 【 例 611】 承 【 例 610】 ，假設(shè)當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 180 000元，其他條件不變。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 實(shí)際收到退款時(shí)。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 四 、 出口貨物退貨 、 退關(guān)的會(huì)計(jì)處理 【 例 613】 某生產(chǎn)型自營(yíng)出口企業(yè) 10月份發(fā)生一筆折合人民幣 200萬(wàn)元 、 涉及退稅額 ，企業(yè)按照稅務(wù)部門的要求補(bǔ)繳了 退稅 。 有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳
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