注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)串講講義-閱讀頁
2024-09-11 21:05本頁面
【正文】 —— 債務(wù)人：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；債務(wù)重組收益。 三、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ：按股票市價(jià)確認(rèn) “ 股本 ” 和 “ 資本公積 ” ； ：按股票市價(jià)確認(rèn) “ 長期股權(quán)投資 ” 。 ：按公允價(jià)值入賬（強(qiáng)調(diào)等于實(shí)際利率）。 不屬于政府補(bǔ)助：債務(wù)豁免、增值稅出口退稅、直接減征稅收、免征稅收、增加抵稅額等。 三、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 先計(jì)入遞延收益，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 注意：教材例題中遞延收益自工程完工月份開始攤銷，但折舊自下一個(gè)月開始計(jì)提（考試中遇到也按此思路）； 資產(chǎn)提前處置時(shí)，遞延收益余額全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 二、借款費(fèi)用可予資本化的范圍 ：固定資產(chǎn)、部分存貨、投資性房地產(chǎn)、建造合同成本、開發(fā)支出等； ：專門借款、一般借款。 四、借款利息（包括溢價(jià)或折價(jià)攤銷）資本化 ：閑置資金投資收益； ：資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)、加權(quán)平均資本化率； ：按年處理；三段。 ：全部費(fèi)用化 第十八章 股份支付 一、基本原理 ； ：授予日、（等待期）、可行權(quán)日、行權(quán)日、出售日； ：權(quán)益結(jié)算；現(xiàn)金結(jié)算。 三、權(quán)益結(jié)算股份支付的會(huì)計(jì)處理 ； ；處理特點(diǎn) —— 計(jì)入 “ 資本公積 ” 。 第十九章 所得稅 一、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 ＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額 或＝取得成本－以前期間稅法已累計(jì)稅前扣除的金額。 ＝賬面價(jià)值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額 注意：主要負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算。 ＜計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量：倒擠 四、特殊事項(xiàng) ：資產(chǎn)賬面價(jià)值 0＜計(jì)稅基礎(chǔ)（＝發(fā)生額－當(dāng)年 銷售收入的 15%）； ：確認(rèn)所得稅收益（遞延所得稅資產(chǎn)）； ：所得稅影響計(jì)入 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” ； ：所得稅影響計(jì)入 “ 商譽(yù) ” ； ：資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； ：資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)（＝賬面價(jià)值 150% ），但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)； ：意圖長期持有，不確認(rèn)遞延所得稅；準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅； 。 三、外幣報(bào)表折算 （現(xiàn)行匯率法） ； 。 第二十 一章 租賃 一、相關(guān)定義及要求 ： ① 融資租賃； ② 經(jīng)營租賃 ： ① 租金； ② 承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；③ 承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng)。 ：最低租賃付款額＋獨(dú)立的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 二、承租人的處理 ：租金直線法計(jì)入管理費(fèi)用 ：開始日、攤銷、折舊、或有租金、履約成本、期滿 三、出租人的處理 ： 租金直線法計(jì)入租賃收入 ：開始日、分配、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備、或有租金、期滿 四、售后租回 ：銷售和租賃（融資租賃、經(jīng)營租賃）兩個(gè)環(huán)節(jié)；遞延收益。 第四部分 第二十二至二十六章講解 第二十二章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 一、會(huì)計(jì)政策及其變更的會(huì)計(jì)處理 、變更條件 ，追溯調(diào)整法： ① 三個(gè)階段：稅前、所得稅、稅后； ② 換賬戶； ③ 關(guān)于稅后分配； ④ 報(bào)表調(diào)整 響數(shù)不能計(jì)算，未來適用法。 ； （涉及合并報(bào)表，合并日要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表；留存收益的恢復(fù)分錄） 三、非同一控制下企業(yè)合并 ：公允價(jià)值；確認(rèn)商譽(yù)或營業(yè)外收入。 ； ：個(gè)別報(bào)表；合并報(bào)表； 特別注意：控股合并下合并報(bào)表的編制。 ：有公允價(jià)值的調(diào)整；基本抵銷分錄的特點(diǎn)；權(quán)益法的調(diào)整。 四、抵銷分錄：難點(diǎn)是跨年度的抵銷 ：與同一控制和非同一控制結(jié)合起來學(xué)習(xí)掌握。 ： ① 當(dāng)年全部對(duì)外銷售； ② 當(dāng)年沒有全部對(duì)外銷售；③ 上年內(nèi)部存貨在本年仍未對(duì)外銷售； ④ 上年內(nèi)部存貨在本年對(duì)外銷售； ⑤ 對(duì)于內(nèi)部多計(jì)提或多沖銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷 ： ① 購銷當(dāng)年； ② 以后年度； ③ 處置 ：正常報(bào)廢、提前報(bào)廢、超齡使用。 注意：子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映；合并利潤表中增加了與綜合收益有關(guān)的項(xiàng)目；合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的調(diào)整項(xiàng)目， “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ”作為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目列示（恢復(fù)）。 五、合并工作底稿的填列 第二十六章 每股收益 一、基本每股收益的計(jì)算：歸屬于普通股股東的凈利潤 /發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 注意：股票 股利（紅股）、資本公積轉(zhuǎn)增資本只影響基本每股收益的計(jì)算，且不用加權(quán)。 、股份期權(quán)：行權(quán)價(jià)小于平均市價(jià)；虧損企業(yè)反稀釋；假設(shè)自發(fā)行日就行權(quán)。
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1